Налоговая база и её определение

Плательщики налога

1. российские организации, в том числе налоговые резиденты;

2. иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Не признаются налогоплательщиками:

1. Организаторы ОИ и ПОИ 2014г.;

2. Официальные вещатели ОИ и ПОИ 2014г.;

3. FIFA и её дочерние организации, в отношении доходов связанных с организацией футбольных событий в 2017 – 2018гг.

Определение доходов и расходов

Доходы

Доходы – это выручка от реализации. Выручка – это все поступления при расчётах да объект.

Внереализационные доходы:

1. Доходы от долевого участия в других организациях;

2. В виде курсовой разницы при обмене валюты;

3. Штрафные санкции;

4. Арендная плата;

5. Аренда результатов интеллектуальной деятельности;

6. Проценты по договорам займа;

7. в виде сумм восстановленных резервов по сомнительным долгам и др.;

8. Безвозмездно полученное имущество;

9. Распределение дохода простого товарищества;

10. в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде;

11. в виде положительной курсовой разницы, за исключением положительной курсовой разницы, возникающей от переоценки выданных (полученных) авансов;

12. Основные средства обеспечения безопасности на атомных станциях;

13. Материалы и имущество при демонтаже основных средств (кроме химического оружия);

14. Нецелевое исполь0зование объектов, полученных в рамках благотворительной деятельности;

15. Нецелевое использования объектов обеспечения безопасности радиационно- и ядерно- опасных производств;

16. Уменьшение уставного капитала без возврата части взносов акционерам;

17. Возврат от некоммерческой организации взносов (если они были отражены, как расходы);

18. Истекшие или прекращённые кредитные обязательства (кроме кредитов со стороны РФ);

19. в виде доходов, полученных от операций с финансовыми инструментами срочных сделок;

20. в виде стоимости излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации;

21. Стоимость продукции СМИ и книжной продукции при её замене или списании;

22. в виде сумм корректировки прибыли налогоплательщика вследствие применения методов определения для целей налогообложения соответствия цен, примененных в сделках, рыночным ценам (рентабельности);

23. Возвращение жертвователю денежного эквивалента ранее внесённого имущества (ценных бумаг) за вычетом стоимости объектов, прошедших в налоговом учёте жертвователя;

24. в виде разницы между суммой налоговых вычетов из сумм акциза, начисленных при получении топлива и указанных сумм акциза;

25. в виде прибыли контролируемой иностранной компании, определяемой в соответствии с настоящим Кодексом, - для организаций, признаваемых в соответствии с настоящим Кодексом контролирующими лицами этой иностранной компании.

Не учитываются доходы:

1. Объекты, полученные от других лиц, предоплаченные налогоплательщиком при методе начисления;

2. Залог;

3. Вклады в уставной капитал;

4. В виде сумм НДС, подлежащих налоговому вычету у принимающей организации при передаче к качестве вклада в уставной капитал;

5. В виде имущественного взноса РФ, ЦБ РФ в имущество госкомпании, созданной РФ, формирование уставного капитала в которых не предусмотрено;

6. В виде объектов в размере их денежной оценки, переданных ХО для увеличения чистых активов, в т.ч. путём формирования добавочного капитала;

7. Объекты, полученные в пределах вклада, при уменьшении УК, при выбытии из ХО;

8. Объекты, имеющие денежную оценку, полученных в пределах участниками договора простого товарищества или правопреемником в случае выделения доли или раздела общего имущества;

9. Безвозмездная помощь в адрес РФ;

10. Производственные объекты, полученные атомными станциями для повышения безопасности;

11. в виде имущества, полученного государственными и муниципальными учреждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней;

12. Объекты, поступающие комиссионеру в рамках его служебных обязанностей;

13. Объекты, полученные в рамках кредитного договора в целях его погашения;

14. в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно [продолжение – «12», ст.251 п.1];

15. Гарантийные взносы в специальные фонды снижения рисков неисполнения обязанностей по клиринговой деятельности или организации торговли ценными бумагами, так же в компенсационные фонды возмещения убытков в результате банкротства форекс-диллеров;

16. Имущество, полученное в рамках целевого финансирования (при условии ведения отдельного целевого учёта) [продолжение – «12», ст.251 п.1];

17. В виде стоимости дополнительно полученных акций или разницей в стоимости новых и первоначальных акций при распределении акций при увеличении УК;

18. Положительная разница при переоценке стоимости драгоценных камней при изменении прейскурантов на них;

19. Суммы уменьшения УК в соответствии с законодательством РФ;

20. Материалы – результат демонтажа и уничтожения объектов химического оружия;

21. в виде стоимости полученных сельскохозяйственными товаропроизводителями мелиоративных и иных объектов сельскохозяйственного назначения (включая внутрихозяйственные водопроводы, газовые и электрические сети), построенных за счет средств бюджетов всех уровней;

22. Объекты, полученные организациями государственного запаса специального (радиоактивного) сырья;

23. Уменьшение кредитных обязательств налогоплательщика перед бюджетами разных уровней и внебюджетными фондами;

24. в виде имущества, безвозмездно полученного государственными и муниципальными образовательными учреждениями, а также негосударственными образовательными учреждениями, имеющими лицензии на право ведения образовательной деятельности, на ведение уставной деятельности;

25. Основные средства, получаемые организациями структуры ДОСААФ России;

26. в виде положительной разницы, полученной при переоценке ценных бумаг по рыночной стоимости;

27. в виде сумм восстановленных резервов под обесценение ценных бумаг (за исключением резервов, расходы на создание которых ранее уменьшали налоговую базу);

28. в виде средств и иного имущества, которые получены унитарными предприятиями от собственника имущества этого предприятия или уполномоченного им органа;

29. Объекты, полученные религиозной организацией в связи с совершением религиозных обрядов и от реализации религиозной литературы и предметов религиозного назначения;

30. в виде сумм, полученных операторами универсального обслуживания, из резерва универсального обслуживания;

31. Объекты, полученные ипотечным агентом или специализированным обществом в связи с их уставной деятельностью;

32. в виде сумм дохода от инвестирования средств пенсионных накоплений, полученных страховщиками по обязательному пенсионному страхованию;

33. Неотделимые капитальные вложения в арендованное имущество со стороны ссудополучателя;

34. доходы судовладельцев, полученные от эксплуатации и (или) реализации судов, зарегистрированных в РМРС;

35. в виде средств, полученных казенными учреждениями от оказания услуг (выполнения работ);

36. доходы судовладельцев, полученные от эксплуатации и (или) реализации судов, построенных российскими судостроительными организациями после 1 января 2010 года и зарегистрированных в РМРС;

37. доходы банка развития - государственной корпорации;

38. доходы автономной некоммерческой организации, созданной в соответствии с федеральным законом №39 ФЗ от 02,04,2014;

39. в виде денежных средств, оставшихся после ликвидации автономной некоммерческой организации, созданной в соответствии с федеральным законом №39 ФЗ от 02,04,2014;

40. в виде сумм дохода от инвестирования накоплений для жилищного обеспечения военнослужащих;

41. доходы налогоплательщиков, являющихся российскими организаторами ОИ и ПОИ 2014г.;

42. доходы налогоплательщиков, являющихся российскими маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета (по закону от организации ОИ и ПОИ 2014г.);

43. в виде имущества и (или) имущественных прав, полученных по концессионному соглашению;

44. доходы осуществляющей функции по предоставлению финансовой поддержки на проведение капитального ремонта многоквартирных домов и переселение граждан из аварийного жилищного фонда в соответствии с законом «О фонде реформирования ЖКХ»;

45. денежные средства в пределах выплаты потерпевшему, полученные страховщиком, осуществившим прямое возмещение убытков потерпевшему в соответствии с законодательством об ОСАГО, от страховщика виновника ДТП;

46. в виде стоимости эфирного времени и (или) печатной площади, безвозмездно полученных налогоплательщиками в соответствии с законодательством РФ о выборах и референдумах;

47. доходы в денежной и (или) натуральной формах, полученные общероссийским общественным объединением, осуществляющим свою деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации об общественных объединениях;

48. в виде денежных средств, недвижимого имущества, ценных бумаг, переданных на формирование или пополнение целевого капитала некоммерческой организации;

49. проценты от размещения на депозитных счетах в кредитных организациях денежных средств, полученных на формирование или пополнение целевого капитала некоммерческой организации;

50. денежные средства, полученные ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков от других участников этой группы для уплаты налога (и в обратном направлении – от ответственного к участнику);

51. доходы, полученные Организационным комитетом "Россия-2018", дочерними организациями Организационного комитета "Россия-2018", Российским футбольным союзом, производителями медиаинформации FIFA и поставщиками товаров (работ, услуг) FIFA;

52. в виде средств сборов за аэронавигационное обслуживание полетов воздушных судов в воздушном пространстве Российской Федерации;

53. пенсионные взносы в негосударственные пенсионные фонды, если они в размере не менее 97 процентов направляются на формирование пенсионных резервов негосударственного пенсионного фонда;

54. пенсионные накопления, в том числе страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию, формируемые в соответствии с законодательством Российской Федерации;

55. доход негосударственного пенсионного фонда, являющегося некоммерческой организацией, полученный от реализации акций акционерного пенсионного фонда;

56. в виде дивидендов, на которые российская организация имеет фактическое право и с которых удержан налог. Взимание налога должно быть документально подтверждено;

57. в виде исключительных прав на интеллектуальную собственность, созданную при реализации государственного контракта, переданных исполнителю государственных заказчиком;

58. в виде доходов, полученных организацией, осуществляющей в соответствии с федеральным законом функции по обязательному страхованию вкладов физических лиц в банках Российской Федерации [продолжение – «52», ст.251 п.1];

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты и убытки, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя:

1. расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав);

2. расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии;

3. расходы на освоение природных ресурсов;

4. расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки;

5. расходы на обязательное и добровольное страхование;

6. прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.

Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на:

1. материальные расходы;

2. расходы на оплату труда;

3. суммы начисленной амортизации;

4. прочие расходы.

Материальные расходы:

1. на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве объекта;

2. для упаковки и иной подготовки произведенных и (или) реализуемых товаров (включая предпродажную подготовку) и на другие производственные и хозяйственные нужды (проведение испытаний, контроля, содержание и пр);

3. на приобретение инструментария, СИЗ, СКЗ и др. неамортизируемых активов.

4. на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и (или) полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке у налогоплательщика;

5. На приобретение энергии и ресурсов, необходимых для производства, а т.ж. на выработку, трансформацию и передачу энергии, на производство мощности и пр.;

6. на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика;

7. связанные с содержанием и эксплуатацией основных средств и иного имущества природоохранного назначения.

Расходы на оплату труда:

1. суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам или в процентах от выручки в соответствии с принятыми у налогоплательщика формами и системами оплаты труда;

2. начисления стимулирующего характера;

3. начисления стимулирующего и (или) компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда;

4. стоимость бесплатно предоставляемых работникам в соответствии с законодательством Российской Федерации коммунальных услуг, питания и продуктов, предоставляемого работникам налогоплательщика в соответствии с установленным законодательством;

5. расходы на приобретение (изготовление) форменной одежды и обмундирования;

6. сумма начисленного работникам среднего заработка, сохраняемого на время выполнения ими государственных и (или) общественных обязанностей;

7. расходы в виде среднего заработка, сохраняемого работникам на время отпуска, компенсации проезда к месту использования отпуска, доплату несовершеннолетним за сокращённое рабочее время и пр.;

8. денежные компенсации за неиспользованный отпуск в соответствии с трудовым законодательством Российской Федерации;

9. начисления увольняемым работникам, в том числе в связи с реорганизацией или ликвидацией налогоплательщика, сокращением численности или штата работников налогоплательщика;

10. единовременные вознаграждения за выслугу лет (надбавки за стаж работы по специальности);

11. надбавки, обусловленные районным регулированием оплаты труда, в том числе начисления по районным коэффициентам и коэффициентам за работу в тяжелых природно-климатических условиях;

12. надбавки за непрерывный стаж работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в районах европейского Севера и других районах с тяжелыми природно-климатическими условиями;

13. стоимость проезда по фактическим расходам и стоимость провоза багажа;

14. расходы в виде среднего заработка, сохраняемого в соответствии с законодательством Российской Федерации на время учебных отпусков, предоставляемых работникам налогоплательщика, а также расходы на оплату проезда к месту учебы и обратно;

15. расходы на оплату труда за время вынужденного прогула или время выполнения нижеоплачиваемой работы в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации;

16. суммы платежей (взносов) работодателей по договорам обязательного страхования, суммы дополнительных взносов в накопительную часть пенсии;

17. суммы, начисленные в размере тарифной ставки или оклада (при выполнении работ вахтовым методом), предусмотренные коллективными договорами, за календарные дни нахождения в пути от места нахождения организации (пункта сбора) к месту работы и обратно, предусмотренные графиком работы на вахте, а также за дни задержки работников в пути по метеорологическим условиям;

18. суммы, начисленные за выполненную работу физическим лицам, привлеченным для работы у налогоплательщика согласно специальным договорам на предоставление рабочей силы с государственными организациями;

19. в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, начисления по основному месту работы рабочим, руководителям или специалистам налогоплательщика во время их обучения с отрывом от работы в системе повышения квалификации или переподготовки кадров;

20. расходы на оплату труда работников-доноров за дни обследования, сдачи крови и отдыха, предоставляемые после каждого дня сдачи крови;

21. расходы на оплату труда работников, не состоящих в штате организации-налогоплательщика, за выполнение ими работ по заключенным договорам гражданско-правового характера (включая договоры подряда), за исключением договоров с ИП;

22. предусмотренные законодательством Российской Федерации начисления военнослужащим;

23. доплаты инвалидам, предусмотренные законодательством Российской Федерации;

24. расходы в виде отчислений в резерв на предстоящую оплату отпусков работникам и (или) в резерв на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет и по итогам работы за год;

25. расходы на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения. Указанные расходы для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 3 процентов суммы расходов на оплату труда;

26. другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором.

Внереализационные расходы:

1. расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества (включая амортизацию по этому имуществу);

2. расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида;

3. расходы на организацию выпуска собственных ценных бумаг;

4. расходы по погашению эмитентом собственных эмиссионных долговых ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, в сумме разницы между стоимостью их погашения и их номинальной стоимостью;

5. расходы, связанные с обслуживанием приобретенных налогоплательщиком ценных бумаг;

6. расходы в виде отрицательной курсовой разницы, за исключением отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки выданных (полученных) авансов;

7. расходы в виде отрицательной (положительной) разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса Центрального банка Российской Федерации;

8. расходы налогоплательщика, применяющего метод начисления, на формирование резервов по сомнительным долгам;

9. расходы организации - владельца лицензии на пользование участком недр, в границах которого расположено новое морское месторождение углеводородного сырья;

10. расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, на списание нематериальных активов;

11. расходы, связанные с консервацией и расконсервацией производственных мощностей и объектов, в том числе затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов;

12. судебные расходы и арбитражные сборы;

13. затраты на аннулированные производственные заказы, а также затраты на производство, не давшее продукции;

14. расходы по операциям с тарой;

15. Штрафы и пр. по договорным обязательствам;

16. расходы в виде сумм налогов, относящихся к поставленным материально-производственным запасам, работам, услугам, если кредиторская задолженность (обязательства перед кредиторами) по такой поставке списана в отчетном периоде;

17. расходы на услуги банков;

18. расходы на проведение собраний акционеров (участников, пайщиков);

19. расходы на проведение работ по мобилизационной подготовке, включая затраты на содержание мощностей и объектов, необходимых для выполнения мобилизационного плана;

20. расходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок;

21. расходы в виде отчислений организаций, входящих в структуру ДОСААФ России;

22. расходы в виде премии (скидки), выплаченной (предоставленной) продавцом покупателю вследствие выполнения определенных условий договора, в частности объема покупок;

23. расходы в виде целевых отчислений от лотерей;

24. расходы на формирование резервов предстоящих расходов налогоплательщиком - некоммерческой организацией;

25. другие обоснованные расходы.

Ставки налога

0%:

1. Для организаций - резидентов технико-внедренческой особой экономической зоны, а также организаций - резидентов туристско-рекреационных особых экономических зон, объединенных решением Правительства Российской Федерации в кластер;

2. Для сельскохозяйственных товаропроизводителей, рыбохозяйственных организаций;

3. Для организаций - участников региональных инвестиционных проектов;

4. Для организаций, получивших статус резидента ТОСЭР;

5. К налоговой базе, определяемой организациями, осуществляющими социальное обслуживание граждан;

30% – в отношении доходов по ценным бумагам (за исключением доходов в виде дивидендов), выпущенным российскими организациями, права на которые учитываются на счете депо иностранного номинального держателя.

Налоговая база и её определение

Налоговой базой для целей настоящей главы признается денежное выражение прибыли;

[ст.274]

Убытки

Поиск по сайту: