НДС: налоговые вычеты и счета-фактуры

Существуют 3 действующих ставки:

0 % - на товары, экспортируемые за пределы России и Беларусии.

10% - на продовольственные товары (сахар, мука, зерно, мясо). Начисляется НДС на некоторые детские товары (на канцтовары, одежду до 1 года детей)

18 % - на все оставшиеся товары, услуги и работы.

Все операции облагаемые НДС фиксируются в счетах-фактурах утвержденных министерством по налогам и сборам. Существуют правила выписки счетов-фактур, не более 5 дней после отгрузки товаров, выполненных услуг с заполнением всех граф.

Выписанные счета-фактуры регистрируются в специальных журналах. При реализации выписывается в двух экземплярах счета-фактуры, при остатках один экземпляр (строительство хозяйственным способом, передача товаров, на полученные авансы, процентные доходы) начисление которых вызвано услугами реализации.

При приобретении товаров, работ и услуг у покупателей налогоплательщик получает 1 экземпляр счета-фактуры, регистрируя его в журнале «счета-фактуры получателя».

Накопительный учет за налоговый период осуществляется по выставленному НДС в книге продаж, по НДС принимаемому к вычету по покупным товарам, работам, услугам в книге покупок.

В зависимости от учетной политики налогоплательщика книга продаж заводится в налоговом периоде, счета-фактуры на отгруженную продукцию (если реализация определяется по отгрузке) или оплаченные счета-фактуры (если реализация определяется по оплате кассовым методом).

Учетная информация в книге покупок НДС по покупным ресурсам фиксируются в книге покупок:

1) если товары оприходованы;

2) если счет-фактура оплачена покупателями;

3) если покупные работы и услуги, оплаченные в налоговом периоде в полном объеме, но списываются в затраты частично у налогоплательщик в книгу покупок в данном налогом периоде запишут ту часть НДС, которая относится к списываемым услугам в данном налогом периоде.

Налогоплательщики, имеющие 2 вида деятельности:

- НДС, частично списывающиеся в затраты производства;

- Проведенные через кассу покупок.

Налогоплательщики, имеющие виды доходности освобождаются от НДС и не освобождающиеся обязаны по покупным ресурсам, задействующих в этих сферах, распределять НДС на 2 части:

1) относимые в затраты на производимые товары, услуги облагаемые единым налогом на вмененный доход;

2) НДС принимаемые к вычету, которые относятся к той части ресурсов которая обеспечивала доходность, не освобождающую от НДС.

Распределение идет пропорционально выручки от продаж товаров, услуг, полученных в этих видах деятельности.

Подобное распределение НДС по покупным ресурсам касается организаций и предприятий, у которых имеются освобожденные и не освобожденные от НДС покупателей.

Если за налоговый период объем выручки от продажи товаров, работ, услуг составляет 1 млн. руб., то освобождение от НДС составляет 100 тыс. руб.

Сумма НДС по покупным оплачиваемым ресурсам использована на производство льготной и не льготной продукции составляет 200 тыс. руб.

Доля льготных продаж без НДС в общей сумме продаж.

Сумма НДС по покупным ресурсам не принимается к вычету, а списываются в затраты на производство.

10% *200 тыс. руб.=20 тыс. руб. Кт 68 Дт 20

Налогоплательщики, использующие списание покупных товаров и собственного производства на собственные нужды, расходы по которым не принимаются к вычету при нахождении налогооблагаемого периода обязаны списать НДС на затраты производства, а не принимать к вычету.

Поиск по сайту: