 |
АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция
Тема. Основы построения налогов и налогообложения
Тема. Экономическая сущность налогов
- Экономическое содержание, функции налогов
- Основные элементы налога.
- Классификационные признаки налогов
Вопрос
Впервые налоговый кодекс в РК был принят 24 апреля 1995г, с тех пор в налоговый кодекс ежегодно вносят изменения и дополнения.
Для понимания сущности налогов с граждан большое значение имеют труды классика налогообложения Адама Смита. Адам Смит выделял следующие принципы налогообложения:
1. Легальный порядок;
2. Равномерность (каждый должен участвовать в уплате налогов соразмерно своему доходу);
3. Определенность (должно быть известно время, место, способ и размер платежа);
4. Дешевизна взимания (сбор налогов при минимальных издержках);
5. Хозяйственная самостоятельность плательщика.
Налог – это установленный государством платеж, взимаемый с юридических и физических лиц в целях обеспечения деятельности государства и который является принудительным платежом.
В целом налоги выполняют основные функции которые показывают каким образом используются налоги и определяют их эффективность.
Налоги выполняют следующие функции:
1. Фискальная функция.
2. Перераспределительная функция.
3. Регулирующая функция:
4. Контрольная функция.
5. Функция социальной защиты.
Фискальная функция – обеспечивает поступление средств в государственный бюджет и создает материальные условия для функционирования государства.
Перераспределительная функция налогов состоит в перераспределении части доходов различных субъектов хозяйствования в пользу государства.
Регулирующая – возникает с расширением экономической деятельности государства. Она целенаправленно воздействует на развитие народного хозяйства в соответствии с принимаемыми программами. При этом используется выбор форм налогов, изменение ставок, способов взимания, льготы и скидки. Эти регуляторы влияют на структуру и пропорции общественного воспроизводства, объемы накопления и потребления; их применения эффективно при стимулировании научно-технического прогресса.
Контрольная функция обеспечивается контроль налоговой системы и выявляется необходимость внесения тех или иных изменений.
Функция социальной защиты налогов направлена на защиту социально уязвимых слоев населения посредством предоставления налоговых льгот, скидок при уплате налогов.
Таким образом, функция налога – это способ выражения его свойств, т.е. проявление сущности налога в действии, которая показывает, каким образом используются налоги.
Вопрос
Для того чтобы уплатить налоги необходимо определить его основные элементы:
o субъект налога – физическое или юридическое лицо, обязанное по закону платить налог;
o объект налогообложения – то, что облагается налогом (нр. имущество; прибыль, доход, стоимость реализованных товаров, с наличием которого у налогоплательщика возникают обязанности по уплате налога);
o налоговая льгота – это полное или частичное освобождение налогоплательщика от налогообложения в соответствии с действующим законодательством;
o налоговая ставка – это установленный государством размер налога на единицу обложения (т.е. сумма налога);
o носитель налога – окончательный или фактический плательщик налога, который уплачивает его из своих доходов;
o налоговый кадастр – опись (т.е. перечисление) объектов подлежащих налогообложению;
o налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения;
· - налоговый период – период времени, установленный применительно к отдельным видам налогов и других обязательных платежей в бюджет, по окончании которого определяются объект налогообложения, налоговая база, исчисляются суммы налогов и других обязательных платежей, подлежащие уплате в бюджет.
o оклад налога – сумма налога, начисленная на весь объект налога в целом;
Вопрос
В зависимости от выполняемых функций налоги классифицируются по признакам и в то же время делятся по видам.
Классификационные признаки налогов
| № п/п | Признаки | Виды | Характеристика |
| 1. | В зависимости от взаимоотношений субъекта и государства | Прямые | Налоги связанные с доходом или имущественным налогоплательщиком |
| Косвенные | Налоги устанавливаются в виде надбавки к цене, они не связанны с доходом или имущественным налогоплательщиком (НДС, Акцизы) | ||
| 2. | В зависимости от формы уплаты | Натуральные | Налоги в виде доли добываемой продукции, сумма которой определяется в договоре(данный вид уплаты в РК не применяется) |
| Денежные | Налог выплачиваемый в денежной форме | ||
| 3. | По субъектам | Налог с юридических лиц | Корпоративный подоходный налог, который выплачивают юридические лица |
| Налог с физических лиц | Налоги уплачиваемые физическими лицами (транспорт, земля, имущество) | ||
| 4. | В зависимости от территориального уровня | Общегосударственный | Налог, который является доходом государства |
| Местный | Местный налог, который является источником пополнений местных бюджетов | ||
| 5. | В зависимости от характеристики использования | Налоги общего назначения | Налоги, которые зачисляются в бюджет соответствующего уровня, как денежный фонд определенной территории |
| Целевые налоги | Налоги, которые используются на определенные цели и поступают во внебюджетные фонды | ||
| 6. | Методом взимания | Окладочные | Налоги, которые взимаются с каждого налогоплательщика в строго установленном государственном размере |
| Раскладочные | Налоги, которые устанавливаются в общей сумме, а затем эта сумма разделяется на отдельные территории. |
Тема. Основы построения налогов и налогообложения
- Этапы становления налоговой системы РК и их характеристика
- Концепция современной налоговой реформы
- Налоговое обязательство
Вопрос
Налоговая система РК находится в стадии развития и совершенствования. Правовое регулирование налогообложения в своем развитии прошло 3 этапа.
Основные этапы становления и развития национальной налоговой системы РК
| Периодизация | Цель этапа становления и развития национальной налоговой системы | Стратегия и тактика управления налоговыми отношениями | Уровень централизации | Достигнутые социально-экономические результаты |
| Первый этап 1991-1994 г. г. | Создание национальной налоговой системы, упорядочивающей элементы хаотичности в экономике и налоговых отношениях и ориентирующей на формирование доходной части гос. бюджета | Ориентация на решение текущих и краткосрочных задач | низкий | Создана национальная налоговая система, не лишенная противоречий и элементов хаотичности. Сжимание налогооблагаемой базы |
| Второй этап 1995-1998 г.г. | Достижение макроэкономической стабилизации и максимизации доходной части бюджета путем стимулирования предприятий, имеющих наиболее высокий потенциал и конкурентоспособность | Решение кратко- и среднесрочных задач. Ориентация на среднесрочные задачи | средний | Достижение макроэкономической стабилизации, ставшей основой для экономического роста. Прекращение сужения налогооблагаемой базы. |
| Третий этап 1999-2001 г.г. | Достижение экономического роста связано с переходом на новые принципы организации налогового регулирования, учитывающие правила функционирования мировой налоговой практики, и увеличение доходной части гос. бюджета | Решение среднесрочных задач и ориентация на долгосрочные цели, сформулированные в стратегии «Казахстан-2030» | Высокий | Начало экономического роста. Стабилизация и начало расширения налогооблагаемой базы |
| Четвертый этап начинается с 2002г. | Максимизация доходной части бюджета путем стимулирования наращивания капитализированной стоимости субъектов налогообложения с целью расширения финансирования социально-экономических программ | Решение средне- и долгосрочных задач. Ориентация преимущественно на решение стратегических задач | Высокий | Стабилизация экономического роста позволит балансировать интересы государства и налогоплательщиков |
Вопрос
Современная налоговая система РК характеризуется следующими признаками:
- базируется на основе закона, а не на подзаконных актах;
- построена по единым принципам, единому механизму исчисления и сбора платежей. За всеми налоговыми платежами осуществляется единый контроль со стороны Министерства Государственных доходов и его подразделений;
- предъявляет налогоплательщикам одинаковые требования и создает равные стартовые условия исполнения налоговых отчислений с доходов путем определения перечня налогов, унификации ставок, упорядочивания льгот и механизма их предоставления, а также невмешательство в процесс использования средств, остающихся после уплаты налогов;
- обеспечивает более справедливое распределение налогового бремени между отдельными категориями плательщиков, усиливает правовую защиту их интересов;
- предусматривается четкая последовательность уплаты налогов и налоговый календарь.
Налоговая система РК имеет следующие позитивные стороны:
- устанавливает единые правила налогообложения независимо от организационно- правовых форм субъектов хозяйствования и физических лиц;
- несмотря на сложные условия формирования в основном отвечает требованиям рыночных отношений;
- построенная с учетом зарубежного опыта, дает возможность Казахстану присоединиться к мировому рынку и включиться в международные экономические связи.
Современная налоговая система РК в настоящий период действительно способствует регулированию экономических процессов. В то же время необходимость соответствия условиям сегодняшнего дня требует от нее постоянного совершенствования и модернизации. В этом смысле самым перспективным видится разработка и применение системы льгот и скидок: во-первых – для стимулирования отечественных производителей; во-вторых - для сбалансированности бюджетной и внебюджетной сфер. В целом, это обеспечит расширение налоговой базы и, соответственно, увеличение налоговых поступлений в бюджет.
Вопрос
Налоговым обязательством признается обязательство налогоплательщика перед государством, возникающее в соответствии с налоговым законодательством, в силу которого налогоплательщик обязан встать на регистрационный учет в налоговом органе, определять объекты налогообложения и объекты связанные с налогообложением, исчислять налоги и другие обязательные платежи в бюджет, составлять налоговую отчетность, представлять ее в установленные сроки и уплачивать налоги и другие обязательные платежи в бюджет. На рисунке представлена структура налогового обязательства юридических и физических лиц.
  |
Рисунок. Структура налогового обязательства.
Поиск по сайту: