Обязанности налоговых агентов перечислены в ст. 24 НК РФ

1) правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства;

2) письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах;

3) вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации налогов, в том числе по каждому налогоплательщику;

4) представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов;

5) в течение четырех лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов.

Налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке, предусмотренном НК для уплаты налога налогоплательщиком.

12. Прогнозирование и планирование в налогообложении: цели, задачи, сфера применения.

Налоговое прогнозирование - оценка налогового потенциала (максимально возможная сумма налоговых поступлений) и вероятных объемов и структуры налоговых поступлений в бюджетную систему и внебюджетные фонды на основе прогнозов социально-эк. развития РФ, ее субъектов, источников уплаты налогов н/пл-ками.

Налоговое планирование - процесс обоснования налоговых доходов бюджетной системы внебюджетных фондов и разработке мер по мобилизации налоговых доходов, а также

Целью налогового планирования на макроуровне является достижение оптимального уровня мобилизации налогов и сборов в бюджетную систему и государственные внебюджетные фонды страны при обеспечении благоприятного налогового климата субъектам хозяйствования.

Целью налогового планирования на микроуровне является содействие увеличению собственных финансовых ресурсов организации, путем регулирования величины и структуры налоговой базы и других элементов н.о., снижения налоговых рисков.

Задачами налогового планирования на макроуровне являются:

● Обеспечение высокого уровня обоснования возможного объема налоговых доходов бюджетной системы;

● Достижение оптимального уровня мобилизации налогов и сборов в бюджетную систему и государственные внебюджетные фонды страны при обеспечении благоприятного налогового климата субъектам хозяйствования;

● Обеспечение межбюджетного регулирования налоговых доходов субъектов РФ.

Задачами налогового планирования на микроуровне являются:

● Обоснование объемов налоговых платежей по срокам их уплаты в соответствии с планами хозяйственно-финансовой деятельностью;

● Минимизация налоговых рисков при соблюдении действующего законодательства о налогах и сборах;

● Использование законодательно допустимых способов оптимизации налоговых платежей;

● Своевременное обеспечение собственника и руководства организации проектировками по корректировке планов налоговых платежей под влиянием внутренних и внешних фактов.

3. Факторы, определяющие необходимость налогового планирования.

Объективная необходимость планирования налоговых доходов, поступлений на макроуровне обусловлена:

➢ Деятельностью государственных институтов в налогово-бюджетной сфере как субъектов властных полномочий;

➢ Процессами систематического формирования денежными средствами доходной части бюджетов бюджетной системы;

➢ Реализацией комплексного подхода в налоговом администрировании, содержащегося в числе прочих важнейшую функцию управления: планирование.

Объективная необходимость планирования налоговых платежей на микроуровне обусловлена:

➢ Существенным влиянием налогообложения на финансовую деятельность налогоплательщика;

➢ Наличие правовой возможности регулирования объемов и сроков уплаты налогов;

➢ Заметным влиянием налогообложения на принятие бизнес-решений.

Факторы, учитываемые в налоговом планировании на макроуровне:

1. Состояние развития судебной системы

2. Действующее законодательство

3. Тенденции налоговых поступлений (анализирует Министерство финансов, Казначейство)

4. Объем и структура экспорта и импорта

5. Уровень развития экономики

6. Уровень коррупции

7. Уровень и динамика цен

8. Уровень и качество налогового администрирования

Виды налоговых прогнозов и планов:

I． Уровень управления:

- федеральный уровень

- региональный уровень

- уровень муниципальных образований

- уровень хозяйствующих субъектов

- уровень домохозяйств

II． Временная определенность:

Налоговые прогнозы и планы могут быть:

- стратегические (долгосрочные (более 3-х лет) и среднесрочные (3 года))

- текущие (краткосрочные (1 год), оперативные (квартал, месяц))

III． Степень охвата налогов и сборов:

- агрегированные прогнозы и планы налоговых доходов

- группированные прогнозы и планы налоговых доходов

- прогнозы и планы налоговых доходов по видам налогов

IIII． Объект прогнозирования и планирования:

- по экономике территории в целом

- по отраслям экономики, вилам эк.деятельности

- по организации в целом

- в разрезе структуры

17:19:09

V． Субъект н.о.:

- прогнозы и планы налоговых доходов от н/пл-ков-организаций

- прогнозы и планы налоговых доходов от н/пл-ков- физ.лиц.

Формы - способ представления налоговых прогнозов и планов.

Методы - совокупность способов, инструментов, применяемых в процессе планирования налоговых доходов бюджетной системы и налоговых платежей налогоплательщиков.

Формы налогового планирования

На макроуровне:

✓ Прогнозы налоговых поступлений в бюджетную систему с учетом намечаемых изменений законодательства о налогах и сборах;

✓ Проект налоговых доходов консолидированного бюджета РФ;

✓ Оценка налогового потенциала субъектов РФ;

✓ Проект налоговых доходов федерального бюджета РФ при разработке законопроекта "О федеральном бюджете";

✓ Закон РФ "О федеральном бюджете РФ на ____ год и плановый период ____"

На мезоуровне:

✓ Прогноз налогового потенциала субъекта РФ

✓ Проект налоговых доходов консолидированного бюджета субъекта РФ

✓ Закон законодательного собрания субъекта РФ "О консолидированном бюджете субъекта РФ на ____ год и плановый период ___"

На уровне организации:

✓ Прогнозы налоговых платежей в раках бизнес-планирования

✓ Планы налоговых платежей в рамках бюджетирования

✓ Проектировки по уплате налогов в раках оптимизации.

Поиск по сайту: