Классификация налогов

1.По способу изъятия и признаку переложимости различают:

1)прямые налоги - взимаются непосредственно с имущества или доходов плательщика, и окончательным плательщиком которых является владелец имущества (дохода). В свою очередь прямые налоги подразделяются на:

а)реальные — уплачиваются с учетом не действительного, а предполагаемого среднего дохода плательщика;

б)личные - уплачиваются с реально полученного дохода и учитывают фактическую платежеспособность плательщика.

2)косвенные налоги - это налоги на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавок к цене или тарифу и взимаемые в процессе потребления товаров и услуг (акцизы, таможенные пошлины).

2.По целевой направленности:

1)общие (абстрактные) - предназначены для формирования доходной части бюджета в целом;

2)целевые (специальные) налоги - вводятся для финансирования конкретного направления государственных расходов.

3.В зависимости от субъекта-налогоплательщика:

1)налоги, взимаемые с физических лиц;

2)налоги, взимаемые с юридических лиц (организаций, предприятий);

3)смежные налоги, которые уплачивают и юридические и физические лица.

4.По уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж:

1)закрепленные налоги - это налоги, которые на длительный срок закреплены как доходный источник конкретного бюджета;

2)регулирующие налоги - используются для сбалансирования бюджетов в текущем году (размеры распределения устанавливаются ежегодно)

5.По порядку введения:

1)общеобязательные - взимаются на всей территории страны независимо от бюджета, в который они поступают;

2)факультативные - предусмотрены основами налоговой системы, но их введение и взимание являются компетенцией органов местного самоуправления.

6.В зависимости от характера ставок:

1)пропорциональные - ставки неизменны и не зависят от величины дохода или масштаба объектов налогообложения;

2)прогрессивные - ставки которых повышаются по мере возрастания величины объекта налогообложения;

3)регрессивные - ставки которых уменьшаются по мере увеличения размера объекта налогообложения.

7.По источникам средств для уплаты различают налоги.относимые на:

1)себестоимость продукции - земельный налог, экологический налог;

2)финансовые результаты - налог на имущество, налог на прибыль.

8.По срокам уплаты:

1)срочные;

2)периодично-календарные: декадные, ежемесячные, ежеквартальные, полугодовые, годовые

НДС

Плательщиками НДС явл-сяорг-ии, ИП-ли, филиалы, представительства и иные обособленные подразделения Бел.орг-ий, имеющие отдельный баланс и текущий расчетный банковский счет, которые по соответствующим объектам налогообложения используют налоговое обязательства по уплате НДС.

Объекты налогообложения:

ü обороты по реализации товаров (работ, услуг) на территории Республики Беларусь (за исключением оборотов по реализации освобождаемых от обложения налогом). В них также включаются обороты по реализации товаров (работ, услуг), реализуемых своим работникам, в том числе обороты по реализации в порядке натуральной оплаты труда;

ü обороты по обмену товарами (работами, услугами), имущественными правами на объекты интеллектуальной собственности;

ü обороты по безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), за исключением безвозмездной передачи в соответствии с действующим налоговым и хозяйственным законодательством;

ü передача товаров (результатов выполненных работ, оказанных услуг) по соглашению о предоставлении отступного, а также предмета залога залогодателем залогодержателю (кредитору) при неисполнении обеспеченного залогом обязательства;

ü обороты по реализации услуг по сдаче объекта в лизинг за вычетом контрактной стоимости объекта лизинга;

ü обороты по реализации услуг по сдаче объекта в аренду за вычетом контрактной стоимости объекта аренды;

ü обороты по реализации товаров (работ, услуг) за пределы Республики Беларусь

Не подлежат налогообложению:

· обороты по реализации на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического и (или) административно-технического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей;

· обороты по первичному размещению ценных бумаг эмитентами, осуществляемые в соответствии с законодательством Республики Беларусь, кроме их размещения по ценам, превышающим номинальную стоимость;

· перечисляемые в доход бюджета средства от продажи в процессе приватизации имущества, находящегося в собственности Республики Беларусь, и административно-территориальных единиц, и суммы арендной платы от сдачи в аренду предприятий, находящихся в государственной собственности.

· лекарственных средств, а также медицинской техники, приборов и оборудования, изделий медицинского (ветеринарного) назначения, включая услуги торгово-закупочных организаций по реализации вышеназванных лекарственных средств, а также медицинской техники, приборов и оборудования, изделий медицинского (ветеринарного) назначения, в том числе ввезенных из-за пределов Республики Беларусь;

· медицинских (ветеринарных) услуг, оказываемых предприятиями, имеющими статус медицинских (ветеринарных) учреждений, врачами и ветеринарами, имеющими специальные разрешения (лицензии) на осуществление частной медицинской или ветеринарной практики, за исключением косметологических услуг нелечебного характера;

· услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми;

· услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях, по обучению детей и подростков в кружках, секциях и студиях, музыкальных и спортивных школах;

· продуктов питания, произведенных студенческими и школьными столовыми, столовыми других учебных заведений, детских дошкольных учреждений, учреждений здравоохранения;

· услуг в сфере образования, связанных с учебным, учебно-производственным и воспитательным процессом, оказываемых предприятием, аккредитованным (аттестованным) в общеустановленном порядке в качестве учебного заведения системы образования;

· услуг в сфере культуры и искусства (в том числе реализация билетов и абонементов на театрально-зрелищные, культурно-просветительные мероприятия) по перечню таких услуг, утвержденных постановлением Совета Министров Республики Беларусь, а также ритуальных и религиозных услуг;

· жилищно-коммунальных и эксплуатационных услуг (включая плату за пользование (техническое обслуживание) жилыми помещениями), оказываемых населению, в том числе через соответствующие предприятия и организации;

· услуг по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом (кроме такси), а также речным, железнодорожным и автомобильным транспортом в пригородном сообщении;

· изделий народных промыслов (ремесел) признанного художественного достоинства и товаров (работ, услуг) собственного производства (за исключением подакцизных товаров, брокерских и иных посреднических услуг);

· ценных бумаг и финансовых инструментов срочного рынка (форвардных и фьючерсных контрактов, опционов и иных аналогичных финансовых инструментов срочного рынка), а также определенных видов финансово-кредитных операций, осуществляемых банками и небанковскими финансовыми организациями; долей в уставном фонде организаций;

· услуг связи, оказываемых населению, а также услуг населению по доставке газет и журналов по подписке;

· услуг адвокатов и юридических консультаций по оказанию юридической помощи населению;

· услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию;

· прочие виды товаров и услуг в соответствии с действующим законодательством. Специфика ценообразования и формирования доходов от отдельных видов хозяйственной деятельности отражается в порядке определения налоговой базы и порядке исчисления НДС.

Для исчисления налога применяют.различные ставки, установл.статьей 102 наорг-го кодекса РБ:

§ 0%:

ü При реализации

o Товаров, помещенные, вывезенные в РФ, при условии документального подтверждения фактического вывоза товаров за пределы тер.РБ

o Работ по сопровождению, погрузки и разгрузки непосредственно связанных с реализацией товаров

o Экспортируемых транспортных услуг включая транзитныепервозкидовольческого сырья.

ü При поступлении сумм увеличивающих налоговую базу

§ 10%:

ü При реализации по свободным ценам п/п-ий по РБ прод-иирастеневод. (за искл.цветовдекорат.растений), животновод. (за искл.пушного звероводства), рыболовство, пчеловодство.

ü При ввозе на томожен.тер.РБ и реаизац.посвободн.ценампродовольств.товаров и товаров для детей по перчнюутвержден.презедент.РБ

ü При поступлении суммы выше налоговой базы

§ 20%:

ü При реализ.товаров услуг работ не указан. В пункте 1.2, а также при реализации имущ.прав по свободным ценам

ü При ввозе на томожен.тер.РБ товаров не указан. В пункте 2.2

ü При поступлении сумм не увеличивающих налоговую базу

§ 9,09%:

ü При реализации товаров по регулируем.розничн.ценам с учетом НДС, а также при поступлении сумм выше нологовой базы

§ 0,5%:

ü При ввозе на таможенную тер.РБ из РФ для пр-ва обработан. И необраб. Алмазов во всех видах и др.драгоцен.камней

§ 24%:

ü При реализации на тер.Рб и при ввозе на таможен.тер РБ сахара белого, а также при поступлении сумм выше налоговой базы при реализации сахара белого.

3. Элементы налоговой системы:

· субъект налога

· предмет и объект налогообложения

· база налогообложения

· источники выплаты налоговых платежей

· ставка налога

· налоговые льготы

· налоговый и отчетный период

· санкция

· порядок уплаты и сроки перечисления налоговых платежей

Земельный налог

Плательщиками налога за землю явл. землевладельцы, землепользователи, в т.ч. арендаторы и собственники земли. Объектом обложения выступает земельный участок, который находится во владении пользования или собственности.

Земельный налог устанавливается в виде ежегодных фиксированных платежей за гектар земельной площади.

Земельный налог определяется:

· по данным кадастровой оценки земель на земли сельского назначения (пашня, сенокосы, пастбища)

· по средним ставкам утвержденным по отдельным административных районах каждой области, на земельные участки представляющих во владение, пользование и в собственность в границах населенных пунктах

· по средним ставкам утвержденных для отдельных административных районах каждой области при отсутствии кадастровой оценки земель на земельные участки, расположенные в границах насел.пунктах, а так же за их пределами. Представляется гражданам для ведения личного подсобного хозяйства, строительства жилого дома и т.д.

Льготы по уплате земельного налога представляются следующим группам лиц:

· участники ВОВ и иные лица имеющие право на льготное налогообложение

· пенсионеры по возрасту, инвалиды 1 и 2 группы и др. нетрудоспособные граждане при отсутствии совместно проживающих трудоспособных лиц

· граждане, поселившиеся в сельских населенных пунктах трудонедостающих территорий в первые три года после принятия решения о предоставлении им земельного участка

· граждане, поселившиеся в сельские населенные пункты из зон отселения территории радиоактивного загрязнения в первые три года после принятия решения о предоставлении им земель

· граждане пострадавшие от катастроф на ЧАЭС и проживающие или работающие в зонах последующего отселения и с правом на отселение

Поиск по сайту: