Контроль і ревізія розрахункових операцій

Лекція

1. Джерела і послідовність проведення ревізії розрахункових операцій.
2. Контроль і ревізія розрахунків з постачальниками і підрядчиками, з покупцями і замовниками.
3. Контроль і ревізія розрахунків за податками і платежами.
4. Контроль і ревізія розрахунків за претензіями

Раціональна організація контролю за станом розрахунків сприяє зміцненню договірної і розрахункової дисципліни, підвищенню відповідальності за правильність і своєчасність платежів, виконанню договірних зобов’язань, поліпшенню фінансового стану. Тому контроль за розрахунковими операціями посідає одне з центральних місць у контрольній діяльності.

Контроль охоплює такі розрахункові операції: розрахунки з постачальниками і підрядчиками, з покупцями і замовниками, з бюджетом за податками і платежами, із соціального страхування, із підзвітними особами, по претензіях, по відшкодуванню матеріального збитку, з різними дебіторами і кредиторами, розрахунки за кредитами банку.

Для забезпечення ефективного контролю розрахункових операцій доцільно дотримуватись такої послідовності перевірки по кожній групі розрахунків:

· наявність, своєчасність і правильність укладання договорів (по постачальницько-збутових і виробничо-технологічних розрахункових операціях);

· виконання договірних зобов’язань;

· аналіз динаміки заборгованості та виявлення простроченої і безнадійної заборгованості;

· контрольна інвентаризація розрахунків шляхом направлення службових листів на ім’я дебіторів або кредиторів із проханням підтвердити суму заборгованості або шляхом виїзду по місцю знаходженню боржників;

· порівняння сум заборгованості в балансі на відповідну дату з даними бухгалтерських рахунків (36, 372, 374, 375, 63, 64, 64) у Головній книзі;

· звірка записів у регістрах бухгалтерського обліку (журнали-ордери) з первинними документами, а первинних документів із договірними умовами, нормативними актами тощо.

Результати аналізу динаміки заборгованості відображують у спеціальній відомості, яку додають до акта.

Відомість простроченої (дебіторської чи кредиторської) заборгованості

підприємства станом на …р.

Джерелами контролю розрахункових операцій є:

· первинні документи з обліку розрахунків з покупцями і замовниками та з постачальниками та підрядчиками (накладні, рахунки-фактури, товарно-транспортні накладні, пакувальні листи, акти прийнятих робіт, податкові накладні, товарно-транспортні накладні іноземних постачальників, документи про сплату мита, зборів і податків), а також договори купівлі-продажу, вантажні митні декларації, довідки бухгалтерії про курсові різниці, рекламаційні акти;

· накази й розпорядження по підприємству, авансові звіти з прикладеними документами, особові рахунки боржників;

· журнал реєстрації претензійних, судових і арбітражних справ, договори на поставку продукції, разові угоди, комерційні акти, акти на приймання вантажу, письмова угода постачальника на пред’явлені претензії, виписки банку, платіжні доручення;

· декларації, довідки й розрахунки за окремими видами платежів, виписки банку з прикладеними до них документами про перерахування належних сум у бюджет і в державні цільові фонди;

· дані рахунків 36 «Розрахунки з покупцями й замовниками», 372 «Розрахунки з підзвітними особами», 374 «Розрахунки за претензіями», 375 «Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків», 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками», 64 «Розрахунки за податками і платежами», 65 «Розрахунки за страхуванням»;

· журнали-ордера, Головна книга, баланс.

Поиск по сайту: