Класифікація і структура оборотних засобів

Тема 8: Оборотні засоби підприємства торгівлі

План

1. Сутність оборотних засобів, їх класифікація та структура.

2. Нормування оборотних засобів.

3. Визначення потреби в оборотних засобах.

4. Класифікація і структура оборотних засобів.

5. Показники ефективності використання оборотних засобів.

Література:

1. Семернікова І.О. стор. 82 – 83

2. Степанова Г.С. стор. 78 – 86

3. Мазаракі А.А. стор. 524 – 600

Сутність оборотних засобів.

- матеріально –речова форма

(запаси сировини для виробництва товарної маси, тара, спецодяг, малоцінні і швидкозношувані предмети, господарський інвентар та ін.)

- вартісна форма (кошти)

- в кожному виробничому циклі свою вартість повністю переносять на вартість готової

продукції і після реалізації її вартість зносу

повертається в обіг підприємства у грошовій формі через виручку.

Нормування оборотних активів підприємства

· нормовані оборотні кошти (оборотні виробничі фонди і готова продукція);

· ненормовані оборотні кошти (продукція відвантажена, але ще не оплачена, кошти в розрахунках, кошти в касі підприємства і на рахунках у банку).

Визначення потреби в оборотних коштах

а) проблема визначення потреби підприємства в оборотних коштах є важливою. Складовою частиною фінансового планування, тому що нестача оборотних коштів неминуче приводить до неможливості своєчасного забезпечення виробничого процесу необхідними матеріальними ресурсами, а їхній надлишок може приводити до фінансових утрат унаслідок «заморожування» частини капіталу в зайвих запасах товарно-матеріальних цінностей;

б)

- вид діяльності підприємства;

- тип підприємства;

- чисельність працівників, їх кваліфікація.

Приклад 1.

Розрахувати норматив запасу грошових засобів, якщо ліміт запасу готівкових коштів підприємства встановлений 8,150 тис.грн., товарооборот підприємства на ІУ квартал заплановано 415 тис.грн., час відбування грошових засобів у дорозі один день.

Рішення:

1. Визначаємо середньоденний товарооборот

415 / 90 = 4,61 тис.грн.

2. Визначаємо залишок коштів у касі

8,150 тис.грн. / 4,61 = 1,8 дня

3. Визначаємо норматив грошових засобів у цілому по підприємству

2,8 дня = (1,8 + 1)

4. Визначаємо норматив грошових засобів

4,6 х 2, 8 = 12, 9 тис. грн.

Приклад 2

Визначити норму товарних запасів у днях та потребу в оборотних коштах, вкладених в товарні запаси, на кінець кварталу, якщо норма товарних запасів у торговому залі складе 3 дні у підсобному приміщенні - 19 днів, гарантійний запас - 60% від торгового, запас у дорозі – 2 дні. План товарообороту на квартал -760 тис.грн.

Розв’язання

1. Гарантійний запас

(3 + 19) х 0,6 = 13,2 (дня)

2. Норма товарних запасів

3 + 19 + 13,2 + 2 + 37, 2 (дня)

3. Одноденний товарооборот

760: 90 = 8,4 (тис.грн.)

4. Потреба в оборотних коштах, вкладених у товарні запаси, на кінець кварталу (норматив оборотних коштів)

8,4 х 37,2 = 312,5 (тис. грн.)

Приклад 3

Визначити потребу в оборотних коштах на кінець майбутнього року, якщо плановий обсяг товарообороту складе 1152 тис.грн., питома вага собівартості – 85%, оборот 4-го кварталу – 27 % від товарообороту на рік. Норма товарних запасів – 24 дні, грошових коштів у касі – 3 дні. Потреба в інших активах- 3,2 тис.грн.

Розв’язування

1. Товарооборот за собівартістю

1152 х 0,85 = 979,2 (тис. грн.)

2. Одноденний товарооборот

2.1. в роздрібних цінах

1152 х 0,27: 90 = 3,5 (тис.грн.)

2.2. за собівартістю

979,2 х 0,27: 90 = 2,9 (тис.грн.)

3. Потреба в оборотних коштах

3.1. у товарних запасах

2,9 х 24 = 69,6 (тис.грн.)

3.2. у грошових коштах

3,5 х 3 = 10,5 (тис. грн.)

3.3. Разом

69,6 + 10,5 + 3,2 = 83,3 (тис.грн.)

Класифікація і структура оборотних засобів

Оборотні засоби класифікують за такими ознаками:

а)функціональним призначенням:

♦ оборотні фонди – части на оборотних засобів підприємства, яка споживається в кожному торговельно-виробничому циклі й змінює натуральну форму:

- виробничі запаси – предмети праці, які ще не залучені у торговельно-виробничий процес і знаходиться на складах підприємства у вигляді запасів;

- незавершене виробництво;

- запаси малоцінних та швидкозношуваних предметів;

- витрати майбутніх періодів – затрати, що здійснюються в поточному періоді, але будуть погашені, тобто віднесені на собівартість продукції (витрати) в наступних періодах.

Оборотні фонди призначені для обслуговування сфери виробництва:

♦ фонди обігу – частина оборотних засобів підприємства, яка не бере участі у виробничому процесі, але забезпечує його безперервність:

- товарні запаси;

- готова продукція, що перебуває на складі підприємства і підготовлена до відправки споживачеві, а також вже відправлена, але ще не оплачена;

- дебіторська заборгованість;

- кошти у розрахунках (у касі, на розрахунковому рахунку в банківській установі та ін.).

Фонди обігу призначені для обслуговування сфери обігу.

б) джерелами формування:

· власні (власний капітал) – кошти статутних фондів (для недержавних підприємств); кошти, надані підприємству при його утворенні (для державних підприємств);

· прирівняні до власних (стійкі пасиви) – засоби, які юридично не належать підприємству, але постійно перебувають в його господарському обігу, і які воно використовує (мінімальна підприємства з резерву майбутніх платежів і із заробітної плати, відрахувань на соціальні потреби тощо);

· позикові (позичені) – притягнений для фінансування розвитку підприємства позиковий капітал (довгостроковий та короткостроковий);

· залучені – поточна преторська заборгованість;

· короткострокові фінансові вкладення – вкладення строком до одного року;

в) особливостями планування та принципами організації (способи визначення потреби):

· нормовані – ті, що забезпечують мінімум обігових коштів, необхідних для нормального функціонування підприємства щодо яких установлюється норматив;

· неримовані – інші оборотні засоби, додаткові кошти, потреба в яких не розраховується (грошові кошти на розрахунковому рахунку, дебіторська заборгованість тощо).

Склад основних засобів – це сукупність елементів, що їх утворюють.

Структура оборотних засобів – це співвідношення між окремими їх групами, виражене у відсотках.

Оскільки торговельне підприємство закуповує уже вироблені товари, здійснюючи затрати лише на доведення їх до споживачів, то у складі і структурі оборотних коштів переважають ресурси, вкладені у товарний запас.

Поиск по сайту: