|
|||||||
АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция |
Стандарты составления заключения (отчета) 8 страницаАудит кредитных операций обязателен как для внутреннего, так и для внешнего аудита. В ходе внешнего аудита при подтверждении годовой бухгалтерской отчетности кредитные операции проверяются обязательно. Они могут рассматриваться и при выполнении специального аудиторского задания. Основными нормативными актами при проведении аудита кредитных операций являются: Инструкция о порядке предоставления (размещения) банками денежных средств в форме кредита и их возврата: Утв. постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.12.2003 г. № 226; Инструкция по бухгалтерскому учету операций предоставления (размещения) банками денежных средств в форме кредита и их возврата: Утв. постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 25.03.2004 г. № 68; Инструкция об экономических нормативах для банков и небанковских кредитно-финансовых организаций: Утв. постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28.06.2004 г. № 92; Инструкция о порядке формирования и использования специального резерва на покрытие возможных убытков по активам банка и небанковской кредитно-финансовой организации, подверженным кредитному риску: Утв. постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.04.2004 г. № 148; Правила начисления процентов в банках Республики Беларусь: Утв. постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 29.12.2000 г. № 31.3; Инструкция по анализу и контролю за финансовым состоянием и платежеспособностью субъектов предпринимательской деятельности: Утв. постановлением Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства экономики Республики Беларусь и Министерства статистики и анализа Республики Беларусь от 14.05.2004 г. № 81/128/65. Кредитные операции банка формируют его кредитный портфель, который включает межбанковский кредитный портфель и клиентский. Межбанковский кредитный портфель отражает операции кредитного характера с другими банками, учет которых ведется на счетах в 1-м классе Плана счетов бухгалтерского учета в банках Республики Беларусь «Денежные средства, драгоценные металлы и межбанковские операции». Клиентский кредитный портфель отражает операции кредитного характера с клиентами, которыми могут быть как юри- дические, так и физические лица. Клиентами-кредитополучателями выступают: небанковские финансовые организации, коммерческие организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, некоммерческие организации, органы государственного управления. Операции кредитного характера по типам клиентов отражаются во 2-м классе Плана счетов бухгалтерского учета в банках Республики Беларусь «Кредиты и иные активные операции с клиентами». Это следующие операции банка: кредиты, займы, лизинг, операции с использованием векселей, исполненные гарантийные обязательства. Изучение кредитного портфеля банка служит базой для достижения основных целей аудита кредитных операций, которыми являются оценка общего уровня постановки кредитной работы в банке и изучение состояния бухгалтерского учета и отчетности по кредитным операциям. Оценка уровня постановки кредитной работы должна выявить соблюдение основных условий кредитования — возвратности, платности, срочности и обеспеченности, которые реализуют принципы кредитования. Для достижения данных целей в процессе аудита необходимо дать оценку деятельности банка по следующим направлениям; • наличие внутрибанковских положений по порядку оформления, выдачи и погашения отдельных видов кредита и их соответствие нормативным требованиям; • состав кредитного портфеля по срокам кредитования; соблюдение сроков; • состав кредитного портфеля по формам исполнения обязательств, связанных с возвратом кредита; • соответствие практики совершения отдельных кредитных сделок нормативным требованиям, условиям кредитного договора; • достоверность и правильность отражения задолженности по кредитам в учете и банковской отчетности; • правильность и достоверность классификации кредитного портфеля по группам кредитного риска; • достоверность и правильность расчета резерва на покрытие возможных убытков по активам банка, подверженным кредитному риску; своевременность и полнота формирования резерва. Все вышеперечисленные направления являются основанием для составления программы аудита. Но интересы заказчика аудита, особая специализация банка, иные обстоятельства (например, широкая сеть филиалов) способны существенно допол-нить или изменить программу. Кроме того, направления в осу- ществлении внутреннего и внешнего аудита могут различаться, что определяется поставленными задачами. Сформулированные в программе аудита кредитных операций направления предполагают определение объектов аудита и методов его проведения. Под объектами аудита кредитных операций понимаются процессы и операции, зафиксированные и отраженные в соответствующих положениях, распоряжениях, документах, которые сопровождают формирование кредитного портфеля. Перечень документов и материалов, подлежащих аудиторской проверке, разнообразен и может быть представлен следующими условными группами: 1. Нормативные документы банка, регламентирующие кредитный процесс (Положение о выдаче отдельных видов кредита, Положение о кредитном комитете банка, Положение о функциональном распределении обязанностей и ответственности по отдельным этапам кредитного процесса и др.). 2. Документы коллективных органов банка, обосновывающие его кредитную деятельность, например, разрешающие выдачу кредита (в том числе крупного, консорциального), пролонгацию задолженности, отнесение задолженности к просроченной, ее списание за счет резерва (протоколы заседаний кредитного комитета, Совета или Правления банка, утвержденная кредитная политика банка). 3. Утвержденные банком типовые формы и методические разработки, обязательные к использованию в кредитном процессе (типовые формы кредитных договоров, методические разработки по определению кредитоспособности для различных групп кредитополучателей, методические разработки по кредитному мониторингу и т.д.). 4. Кредитное досье по отдельным кредитополучателям:
• обязательные документы для выдачи кредита (ходатайство, бизнес-план, балансы и отчет о прибылях и убытках, копии договоров и контрактов в подтверждение кредитных сделок); • материалы о кредитоспособности (анализ отчетности с соответствующими выводами, сведения, полученные от других банков, аналитические отчеты кредитных агентств и др.); • материалы по выданному кредиту (кредитный договор, графики погашения кредита, информация о соблюдении лимитов и др.); • финансово-экономическая информация о кредитополучателе после выдачи кредита (балансы, отчеты о прибылях и убытках, аналитические материалы по состоянию платежеспособности кредитополучателя); • документы по обеспечению возврата кредита (договор залога с соответствующими сведениями об имуществе, гарантийные письма, документы о передаче прав по вкладам и ценным бумагам, о праве вступления во владение и т.д.); • переписка по кредитным операциям.
5. Документы бухгалтерского учета и отчетности по кредитам (ежедневные, месячные и годовые балансы оборотов и остатков, квартальная и годовая оборотная ведомость, лицевые счета по учету задолженности, а также мемориальные ордера, ведомости остатков по внебалансовым счетам, инкассовые распоряжения, платежные поручения и другие документы, находящиеся в документах дня и отражающие кредитные операции). 6. Отчетность, содержащая информацию о кредитных операциях и составе кредитного портфеля (расчет достаточности капитала банка, расчет взвешенной суммы внебалансовых обязательств, сведения о крупных кредитах, выданных банком, расчет размера специального резерва на покрытие возможных убытков по активам, подверженным кредитному риску, сведения о его движении). 7. Материалы по судебным искам и разбирательствам в связи с нарушением условий кредитного договора, непогашением кредита и процентов по нему, исполнением обязательств по возврату кредита. На основании изучаемых документов в ходе аудита состав* ляется рабочая документация. В зависимости от принятого в банке порядка и традиций возможны различные варианты; классификации документов, перечисленных в группе «кредитное досье», однако в любом случае наряду с экономическим анализом документы данной группы должны оцениваться и по условиям их регистрации и хранения, не допускающим несанкционированный доступ. Проведение аудита кредитных операций осуществляется такими методами, как аналитический, детальное изучение и опрос. Аналитический метод используется для проверки внутрибанковских положений и разработок, а также типовых форм на соответствие нормативным требованиям согласно правилу аудиторской деятельности «Аналитические процедуры». Данный метод применяется для анализа и оценки кредитной политики банка, общего состояния кредитного портфеля, определения наиболее рисковых, сомнительных кредитов, выявления тен-> денций в их динамике и основных «слабых мест» в постановке кредитной работы банка. В дальнейшем аудит осуществляется на основе выборочной или сплошной проверки по конкретным операциям. Метод детального изучения позволяет оценить уровень кредитной работы по материалам различных кредитных договоров и анализу связанных с ними операций. Он предполагает сравнение документов из кредитного досье со свидетельствами фактического использования условий данных договоров, оценку состояния кредитного мониторинга, проверку достоверности и полноты отражения кредитных операций в учете. При этом применяются следующие способы: • пересчет, т.е. проверка арифметических расчетов первичных документов и бухгалтерских записей; • подтверждение, т.е. удостоверение информации, содержащейся в учетных записях; • проверка документов, т.е. подтверждение их реальности; • проверка соблюдения правил учета отдельных операций при различных видах кредитования; • прослеживание, т.е. проверка правильности отражения некоторых первичных документов в регистрах синтетического и аналитического учета, заключительной корреспонденции счетов. Метод опроса предполагает уточнение у специалистов банка отдельных моментов кредитного процесса. Использование различных методов помогает аудитору собрать необходимые аудиторские доказательства относительно проверяемой отчетности. Эффективность выполнения этой задачи повышается при грамотном планировании как отдельных аналитических процедур и других методов, так и всего процесса аудита кредитных операций. Основными этапами проведения аудита кредитных операций (и аудита в целом) являются: • планирование аудита; • получение аудиторских доказательств; • документирование аудита; • обобщение выводов; • формирование и выражение мнения об общем уровне постановки кредитной работы и состояния бухгалтерского учета и отчетности по кредитным операциям. При получении аудиторских доказательств для оценки кредитных операций исходят из принципа «от общего к частному», т.е. вначале определяют состояние всего кредитного портфеля банка в динамике, а затем, в соответствии с правилами существенности и аудиторского риска, на основании аудиторской выборки проводят аудит отдельных кредитных операций. 10.2. Общая оценка состояния кредитного портфеля банка Кредитный портфель представляет собой совокупность остатков по счетам учета кредитной задолженности на определенную дату, которые группируются на основании различных признаков, в том числе по видам кредита и составу кредитополучателей. Оценка кредитного портфеля осуществляется как по количественным, так и по качественным признакам. Количественная оценка кредитного портфеля банка дает Аудит общего состояния кредитного портфеля может происходить по следующим направлениям: • оценка соответствия локальных нормативных документов банка, регламентирующих кредитный процесс, требованиям законодательства Республики Беларусь и положениям Национального банка Республики Беларусь; • определение достаточности используемых банком разработок и показателей по оценке качества кредитного портфеля для проводимого анализа; • оценка обоснованности принятой банком кредитной политики и степени ее реализации исходя из фактического состояния кредитного портфеля; • подтверждение задолженности по счетам кредитного портфеля; • определение достоверности и правильности отчетности по кредитному портфелю исходя из данных бухгалтерского учета банка; • определение наиболее рисковых и сомнительных кредитов, подлежащих сплошной проверке, по материалам кредитных досье и бухгалтерского учета; • определение операций для детального изучения, построение аудиторской выборки кредитных досье. Перечень документов, регламентирующих кредитный процесс, может существенно различаться по банкам, однако он непременно должен включать документы, определяющие права и обязанности, пределы полномочий кредитного комитета, Прав- ления (Совета) банка. К обязательным документам относятся разработанные и утвержденные локальные положения по выдаче краткосрочного кредита в текущие активы, в том числе по овердрафту, счету-контокорренту, долгосрочному кредитованию, потребительскому кредиту. Все вышеперечисленные и другие локальные нормативные акты должны подвергаться проверке на соответствие законодательству Республики Беларусь, требованиям Национального банка Республики Беларусь, а также на своевременность внесения в них изменений и уточнений при появлении новых норм и дополнений к ранее существовавшим. Так, утвержденные локальные акты должны предусматривать: • обязательные условия и порядок предоставления (размещения) денежных средств и их возврата; • процедуру принятия решения о предоставлении (размещении) денежных средств; • порядок определения правоспособности и платежеспособности (кредитоспособности) кредитополучателя; • виды и способы кредитования, при которых не осуществляется контроль за целевым использованием кредитов; • порядок контроля за целевым использованием предоставленных кредитов; • порядок определения стоимости имущества, принимаемого в залог в качестве обеспечения исполнения обязательства. Каждый банк разрабатывает собственное Положение о составе отделов и их функциональном назначении, взаимосвязи и ответственности в распределении обязанностей при реализации кредитного процесса. Его содержание зависит от системы управления, действующей в данном банке. В процессе аудита анализируется степень соответствия принятой модели управления задаче полного соблюдения всех нормативных процедур кредитного процесса, определяется уровень самостоятельности и ответственности за принимаемые решения и совершаемые операции. Аудит кредитного портфеля предполагает проверку всех внутрибанковских документов не только на адекватность нормативным требованиям, но и с точки зрения их достаточности для осуществления кредитных операций, совершавшихся банком в течение года, а также соответствия уставу банка и полученным лицензиям. Состав кредитного портфеля — основной ориентир разрабатываемой банком кредитной политики, которая предполагает установление а) главных направлений кредитной деятельности, б) конкретных показателей, способных оптимизировать состояние кредитного портфеля и финансовое состояние банка. В каждом банке состояние собственного кредитного портфеля должно находиться под постоянным наблюдением. Для его характеристики используются как общепринятые классификации кредитов в соответствии с их количественной и качественной оценкой, так и разработанные банком показатели и коэффициенты. Общепринятая классификация кредитов по видам, кредитополучателям, валюте кредита в динамике за определенный период позволяет судить о происходящих изменениях. В результате анализа кредитного портфеля важно определить тенденции действующей практики кредитования: динамику доли кредитов, предоставляемых в порядке единовременной выдачи или кредитной линии (в том числе возобновляемой), и доли кредитополучателей с текущими счетами в других банках; степень распространения овердрафтного кредита и счета-контокоррента, микрокредитования, одновременного кредитования одного клиента по многим счетам и пр. Оценка кредитных вложений по различным параметрам позволяет осуществлять в дальнейшем аудит кредитных операций с учетом правил построения аудиторской выборки и соблюдением уровня существенности. Анализ кредитных вложений в зависимости от их качества предполагает учет различных факторов риска. При этом критериями являются соблюдение сроков кредитования и качество обеспечения исполнения обязательств по возврату кредитов. В зависимости от соблюдения первоначального срока кредитования кредиты классифицируются на срочные, пролонгированные, просроченные. Проверка качества обеспечения исполнения обязательств происходит при аудите кредитных операций на соблюдение условий обеспеченности и предполагает предварительную выборку кредитных досье для оценки кредитного процесса и достоверности кредитного портфеля. В процессе аудита подвергается контролю не только техническая сторона соединения определенных банком групп кредитов в единый портфель, но и его достоверность при обязательном подтверждении остатков по балансовым и внебалансовым счетам. При этом проверяются своевременность отнесения задолженности на счета просроченной задолженности, правильность ее классификации по качеству исполнения обязательств в соответствии с кредитным договором. Оценка своевременности отнесения на счет просроченной задолженности осуществляется на основе проверки конкретных кредитных договоров и бухгалтерских документов при аудите кредитных операций на соблюдение условий возвратности. Качественный состав кредитного портфеля подтверждается аудитором при оценке расчета показателей достаточности нормативного капитала, который включает разбивку активов на группы кредитов, выданных юридическим и физическим лицам под разные виды обеспечения, в том числе под залог государственных ценных бумаг, ценных бумаг местных органов управления, под залог валюты и депозитов, под залог имущества и т.д. Классификация кредитного портфеля с учетом присвоения каждому виду обеспечения определенного веса риска позволяет судить о степени риска всего кредитного портфеля, о доле недостаточно обеспеченной и необеспеченной задолженности. Проверка осуществляется с учетом данных по внебалансовым счетам, на которых отражаются различные способы исполнения обязательств по возврату кредита и материалов кредитных досье. Коэффициенты ликвидности (мгновенной, текущей и краткосрочной) рассчитываются банком в подходе к кредитным вложениям с учетом срока кредитования. При расчете учитывается не первоначально определенный срок выдаваемого кредита, а фактически оставшийся до погашения. В ходе аудита оценивается достоверность включения вложений с использованием материалов внесистемного учета движения задолженности по различным счетам, которые отражают кредитные операции, и данных по их лицевым счетам. Особую сложность вызывает проверка правильности отражения задолженности по открытым кредитным линиям, в том числе возобновляемым, где определяется промежуточный срок погашения кредита, который должен быть правильно отражен при расчете коэффициентов ликвидности. В процессе аудита кредитного портфеля проверяется достоверность сведений о крупных кредитах, выданных банком. Аудитор должен оценить правильность учета всей задолженности банку по кредитам одного клиента, включая кредиты, выданные взаимосвязанным клиентам, т.е. связанным между собой экономически и юридически. Если сумма задолженности и обязательств по одному клиенту превышает 10 % нормативного капитала банка, такой кредит должен рассматриваться как крупный, в то же время он не должен быть больше 20 % нормативного капитала банка в первые два года его деятельности и 25 % — в последующие. Суммарная задолженность по всем крупным кредитам не должна превышать шестикратный размер нормативного капитала банка. Банк обязан контролировать соблюдение максимального размера риска на одного клиента по мере осуществления опе- раций. Решение должно приниматься уполномоченным органом управления банка, что проверяется в процессе аудита, как и соблюдение предельного размера крупного кредита, полнота учета всех крупных кредитов, в том числе по взаимосвязанным клиентам. Основа проверки — данные бухгалтерского учета об остатках задолженности по всем счетам кредитной задолженности с учетом расчета кредитного эквивалента внебалансовых обязательств в пользу одного клиента, информация о составе учредителей по уставным документам заемщиков из юридического дела по открытию счета. С учетом всех подтверждений по крупным кредитам подтверждается совокупный размер крупных кредитов и сопоставляется с шестикратным размером нормативного капитала банка. При оценке соблюдения максимального размера риска на одного клиента рассчитывается и риск по взаимосвязанным клиентам и инсайдерам (физическим и юридическим лицам). При этом необходимо учитывать правило аудиторской деятельности «Учет операций со связанными сторонами», которое определяет понятие «связанные стороны». Наиболее распространенный показатель по оценке кредитного портфеля — коэффициент качества кредитных вложений, или коэффициент проблемных кредитов, который определяется как отношение суммы просроченных и пролонгированных кредитов ко всем кредитам. При значении коэффициента выше 5 % можно утверждать, что у банка имеются проблемы с погашением задолженности. В этом случае необходимо рассмотреть значения данного показателя в течение года, чтобы понять тенденцию. Анализ состояния и динамики проблемной задолженности в кредитном портфеле позволяет оценить качество кредитной работы банка и степень реализации кредитной политики, выявить наиболее рисковые для данного банка виды и объекты кредитования, типы заемщиков. Общая оценка кредитного портфеля и проблемной задолженности влияет на уточнение основных направлений последующей аудиторской проверки и позволяет построить аудиторскую выборку при проверке кредитных операций. Аудитор должен определить, какие виды кредитов, типы кредитополучателей, конкретные сделки должны стать объектом сплошной аудиторской проверки, а какие — выборочной. Как правило, проверке в сплошном порядке подвергаются пролонгированная и просроченная задолженность, в том числе вынесенная в отчетном периоде за баланс из-за невозможности взыскания, а также кредиты, предоставленные учредителям и акционерам банка. Для оценки кредитных сделок срочного характера возможен выборочный метод проверки по следующим признакам: крупный кредит, наличие нескольких счетов по учету кредитной задолженности у одного заемщика (в том числе в иностранной валюте), или просроченной задолженности, или недостаточного обеспечения либо необеспеченной задолженности. Для получения необходимых доказательств о точном соблюдении процедур кредитования целесообразно осуществлять выборку по срочной задолженности для каждого типа заемщика и вида кредитования случайным методом. В отдельных случаях рекомендуется субъективный подход к отбору кредитополучателей. Более тщательный анализ аудитора требуется, например, если обнаруживается, что при пересмотре процентной ставки произошло ее уменьшение по сравнению с установленной изначально в кредитном договоре или что недавно созданным или мелким кредитополучателям предоставлены значительные суммы кредита. Необходимо иметь в виду, что при аудите многофилиального банка решение о сплошной или выборочной проверке может приниматься в отношении лишь головного банка или нескольких филиалов, что обусловлено возможностями аудиторской группы и интересами заказчика аудита. Достоверную и полную оценку постановки и эффективности организации кредитной работы можно получить при аудите этапов и процедур кредитного процесса. 10.3. Аудит процедур по оформлению и выдаче кредита Процедуры кредитного процесса можно условно разделить на две группы: первая группа включает предоставление (размещение) денежных средств, вторая — возврат (погашение) кредита и уплату процентов. Процедуры по оформлению и выдаче кредита предопределяют успех в проведении кредитных операций. Аудит процедур по оформлению и выдаче кредита заключается в их оценке на соответствие требованиям законодательства Республики Беларусь, положениям Национального банка Республики Беларусь и локальным нормативным документам банка. Проверке подлежат следующие процедуры: • представление документов для получения кредита и порядок ведения кредитных досье кредитополучателя; • правоспособность и платежеспособность (кредитоспособность) кредитополучателя; • правомерность принятия решения о предоставлении кредита; • заключение гсредитного договора; • достаточность и ликвидность принятых форм исполнения обязательств по возврату кредита и заключение соответствующего договора; • соблюдение делевого использования кредита; • выдача кредита. В ходе анализа кредитного портфеля определяется перечень выданных кредитов, подлежащих аудиторской проверке. Далее происходит знакомство с кредитным досье по каждому из этих кредитов. Содержимое кредитного досье должно отвечать как общим требованиям Национального банка Республики Беларусь к документам для выдачи и погашения кредита, так и положениям собственных локальных актов, которые обычно содержат конкретный перечень документов, обязательных для различных видов кредита. Например, обязательными документами являются: ходатайство или кредитная заявка кредитополучателя, его бухгалтерская отчетность за отчетный период, определяемый банком. При осуществлении банком контроля за целевым использованием кредита изучаются копии договоров в подтверждение кредитуемых сделок; при долгосрочном кредитовании — расчеты экономической эффективности и окупаемости затрат. Последние должны подвергаться в процессе аудита проверке на предмет правильности и реальности расчета ожидаемого дохода клиента от реализации -кредитуемого мероприятия. Для того чтобы убедиться в возможностях реализации результатов кредитуемого мероприятия, банк рассматривает представленные кредитополучателем договоры с потенциальными покупателями или заявки от них. Проверка документов осуществляется а) по факту их наличия, б) на соответствие экономического содержания кредитной заявки копиям договоров или контрактов — кредитуемым сделкам, бизнес-плану и другим документам. Принятию решения о заключении кредитного договора предшествует проверка правоспособности и оценка кредитоспособности заемщика. Оценка платеже- и кредитоспособности — наиболее ответственный и сложный этап в кредитном процессе, показатель профессионализма сотрудников банка, поскольку именно по ее результатам можно получить наиболее полную информацию о заемщике и возможных перспективах своевременного возврата испрашиваемого кредита. Банком должна проверяться информация о состоянии счетов потенциального кредитополучателя, в том числе счетов по учету ранее полученных кредитов в других банках. Так, запрещается выдача банком кредита кредитополучателю, имеющему просроченную (сомнительную) задолженность по ранее выданному кредиту (кроме определенных Национальным банком случаев). Финансовое состояние заемщика при определении кредитоспособности должно рассматриваться за какой-либо период (как минимум за год), особенно если речь идет о клиенте с текущим счетом в другом банке. Полученные результаты расчетов отражаются в заключении по кредитной заявке, которое должно содержать определенное решение. Методика расчета кредитоспособности клиента выбирается банками самостоятельно, однако она должна обязательно учитывать показатели, содержащиеся в Инструкции по анализу и контролю за финансовым состоянием и платежеспособностью субъектов предпринимательской деятельности, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства экономики Республики Беларусь и Министерства статистики и анализа Республики Беларусь от 14.05.2004 г. № 81/128/65. При этом желательно, чтобы банк имел различные методики для оценки кредитоспособности по основным группам заемщиков, в том числе по физическим лицам при получении потребительского кредита. Оценка кредитоспособности не должна носить формальный характер и ограничиваться лишь технически правильным расчетом определенного количества показателей по данным баланса, хотя расчет ряда показателей в этой процедуре обязателен. Оценка кредито- и платежеспособности представляет собой анализ экономических показателей, а также и информации, отражающей не только возможность заемщика своевременно вернуть кредит и проценты по нему, но и способность руководства предприятия ориентироваться в различных экономических ситуациях, сохранять и приобретать рынки сбыта. Аудиторы должны изучить сведения, полученные от посторонних источников (в том числе в отношении непогашенных кредитов в прошлом), проверить на месте у клиента состояние учета и достоверность представленных в банк сведений. Поиск по сайту: |
Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Студалл.Орг (0.021 сек.) |