АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция

С объемом реализации продукции

Читайте также:
  1. B) Компенсация непредвиденных затрат в процессе производства продукции.
  2. D) объемы выпускаемых важнейших видов продукции
  3. D) постоянных затрат к разнице между ценой реализации продукции и удельными переменными затратами.
  4. E) Для фиксированного предложения денег количественное уравнение отражает прямую взаимосвязь между уровнем цен Р и выпуском продукции Y.
  5. ERP-стандарты и Стандарты Качества как инструменты реализации принципа «Непрерывного улучшения»
  6. I Доходы от реализации (ст.249 НК РФ)
  7. I. Значение и задачи учета. Основные документы от реализации продукции, работ, услуг.
  8. III. Психические свойства личности – типичные для данного человека особенности его психики, особенности реализации его психических процессов.
  9. IV. Механизмы и основные меры реализации государственной политики в области развития инновационной системы
  10. Kритерии оценки новой продукции
  11. Pисунок 7.6. Выпуск продукции при неизменности одного фактора производства.
  12. Q – const – фиксированный объем выпуска продукции.

 

  Базовые данные Плановые задания  
Показатели сумма, удель- рост сумма, удель- Примеча-
  тыс. ный вес,   тыс. ный вес, ние
  руб. %   руб. %  
             
Объем выручки            
от реализации            
продукции, тыс.       220 000   Увеличе- ние всех показате- лей на 10%
руб.          
           
Объем затрат на          
производство и сбыт продукции 168 000        
Сумма прибыли            
Объем матери-            
альных запасов            

Метод «Проформа» включает четыре этапа.

1. Оценка базового уровня решающего показателя (например, объема выручки).

2. Установление взаимосвязанных с ним других пока­зателей и исчисление их плановой величины.

3. Определение размеров статей, непосредственно не
зависящих от главного показателя (прямым или анали­тическим счетом).

4. Сбалансирование финансового плана.
Комбинированные методы, означают одновременное

применение разных способов для обоснования отдельных статей плана (посредственных и непосредственных) или усложнение аналитических методов посредством корректи­ровки намечаемых изменений структуры, темпов роста от­дельных показателей с учетом средних темпов изменений, влияния решающих факторов, сильно воздействующих в данный период. Например, осуществляется расчет поступ­лений от финансовых операций. В прошлом году они составили 5000 тыс. руб., намечаемые мероприятия пред­полагают их рост на 15 %, или в предварительном вари­анте намечается сумма поступлений 5750 тыс, руб. Изу­чение конкретных условий для реализации плана пока­зывает, что имеется существенный риск в поступлении запланированных.сумм. Во-первых, в предыдущие пять лет темп роста этих доходов колебался от 8 до 13 %, а средняя его величина составила 11,5 %. Кроме того, при намечаемом увеличении объема этих операций не учтена тенденция снижения процентных ставок на финансовые вложения примерно на 0,5 % в год. Поэтому при уточне­нии планового задания можно составить 2—3 его вариан­та и выбрать наиболее реальный.

Вариант 1. Например, рост прошлогодних поступле­ний запланировать в сумме 5750 тыс. руб. (1 + % роста).

Вариант 2. Можно уточнить процент роста исходя из среднегодовых сложившихся тенденций, или (15 +11,5) / 2 = =13,25 %, или сумму поступлений от проведения финансовых операций запланировать в размере 5662,5 тыс. руб.

Вариант 3. Плановую сумму поступлений рассчитать на основе планируемого процента роста (15 %) без учета факто­ра снижения процентных ставок 0,5, сумма намечаемых по­ступлений от финансовых операций составит (5750 — 28,7) = = 5721,3 тыс. руб.

Первый вариант оптимистический, без учета сложив­шихся тенденций. Во втором и третьем вариантах сумма поступлений уточняется с учетом среднегодовых тенден­ций или других важных факторов. В практике многова­риантность обосновывается принятием конкретного сце­нария развития, намечаемой концепции и разных спосо­бов корректировки.

8.2. Финансовый план предприятия и его составление

Финансовый план предприятия — составная часть биз­нес-плана, включает ряд самостоятельных балансов, кото­рые обосновывают финансовое обеспечение намечаемых хо­зяйственных заданий и их финансовые результаты. В комп­лексный план включают баланс денежных поступлений и расходов (план финансовых результатов), баланс движения денежных средств (Cash Flow), плановый баланс активов и пассивов (имущества и источников его финансирования).

Финансовые планы разрабатываются на основе произ­водственных показателей, норм, нормативов и должны быть обоснованы многовариантными расчетами для выбо­ра оптимального.

Баланс денежных поступлений (доходов) и расходов от­ражает все виды основных поступлений и расходы на их достижение. Для обоснования поступлений от реализации основной продукции используется прогноз реализации (план маркетинговых действий), который тщательно анализиру­ется с точки зрения его реальности и финансовых послед­ствий. При этом проверяется, соблюден ли порог рентабель­ности, имеются ли возможности увеличения этих поступле­ний в результате изменения ассортимента, повышения ка­чества продукции и других действий.

Другие виды поступлений от финансовых операций, прочей деятельности рассчитываются финансовым менед­жером методом аналитического счета с учетом сложив­шихся тенденций и факторов, влияющих на их величину.

Величина затрат по каждой сфере деятельности оп­ределяется на основе плановых калькуляций, чаще по­средственным способом через корректировку фактическо­го объема затрат прошлого периода.

В учебнике приведена форма баланса денежных по­ступлений и расходов (план финансовых результатов). В сокращенном виде способы обоснования важнейших ста­тей плана финансовых результатов, которые осуществле­ны посредственными методами (комбинированным спосо­бом), представлены в табл. 9, 10.

Таблица 9. Расчет выручки от реализации основной продукции

 

Показате­ли Объем выруч­ки в2000г. Рост, % (+,-) Средний рост Уточненный рост (+, -) План на 2001г.
Изделие А   4,5 3,9 4,2 2605,0
Изделие Б   5,4 5,2 5,3 1520,5
Изделие В   3.5 3,2 3,4 4425,5
Услуга   3,0 3,2 3,1 1000,1
Итого 9194.0       9551,1

Таблица 10. Расчет поступлений прочих доходов

 

Показатели Объем доходов Рост, % Сред­ний рост Уточ­ненный рост План
Реализация излишних   исчис- ленная счетом пря- мым    
ценностей _ ___    
      60,0
     
Прочие поступления от          
реализации доходов 24,0 4,2     25,0
Итого поступлений от          
прочей хозяйственной         85,0
деятельности          
Доходы от финансовых          
операций 900,0 6,0 8,0 ?.0  
Дополнительные фи-          
нансовые поступления          
(возврат заниженных          
сумм процентов за         *
хранение денег на те-          
кущем счете)          
Итого поступлений от          
финансовой деятель-         982,0
ности          

Для определения расходов соответствующего баланса обоснованы затраты всех сфер деятельности методом ана­литического счета. Примерный упрощенный расчет пред­ставлен в табл. 11.

Таблица 11. Расчет расходов методом аналитического счета

 

Показатели Объем затрат в 1999г. Средний % роста Сумма План на 2000г.
Издержки производства   2,9 200,1 7100,1
Издержки обращения   2,5 26,2 1076,2
Общие управленческие        
расходы   -8,6 -3,7 426,3
Затраты на реализацию       8602,6
Прочие операционные        
•затраты   2,8 + 2,0  
Затраты финансовых        
операций 336,5   50,0 386.5
Итого затрат 8786,5     9061,2

Сопоставление поступлений с расходами по каждому виду деятельности показывает финансовые результаты (при­быль или убытки), а их сумма — величину балансовой при­были (1557 тыс. руб.).

Баланс движения денежных средств (Cash Flow), со­ставляемый на год с делением на кварталы, дает возмож­ность балансировать денежные поступления с предполагае­мыми расходами, сознательно регулировать объем и сроки платежей с источниками их покрытия. Приведенный в учеб­ном пособии баланс движения денежных средств характе­ризует наиболее важные статьи расходов и поступлений. В действительности целесообразно разрабатывать его в более развернутом виде с помощью методов прямого и аналити­ческого счета.

Например, попытаемся обосновать расходную часть пла­на, начиная с расходов, доля которых будет наибольшей в общем объеме платежей. В данном примере это платежи за поставку сырья и материалов (более 66 %). Для обоснования затрат на эти цели следует прежде всего найти в плане снаб­жения стоимость приобретаемых ценностей в течение плано­вого года. Например, эта сумма равна 8000 тыс. руб., ее целесообразно уточнить в связи с возможностями получения коммерческого кредита на сумму 1230 тыс. руб. в четвертом квартале на 60 дней (за пределами планируемого периода), а также используемыми формами оплаты счетов, при которых разрыв между поставками сырья и окончательной оплатой счетов составляет 8 дней (в среднем в день на счете предприя­тия остается 28 тыс. руб.) или за 8 дней последней оплаты в конце года средства в пути составит (28 • 8) 224 тыс. руб. Годовой объем платежей поставщикам сырья можно заплани­ровать в сумме 6546,0 руб. (8000 - 1230 - 224).

Каждый квартал необходимо учитывать конкретные сроки и объемы поставок, соответственно и оплаты, сумму задолженности, отсрочки платежей и другие изменения (формы оплаты, сроки погашения коммерческого креди­та, изменения цен, предоставление дополнительных ски­док и т.д.).

Расчет сумм, выплачиваемых в виде заработной платы, премии и других вознаграждений, базируется на опреде­ленном на год фонде оплаты труда. При квартальном рас­пределении этих сумм необходимо учитывать сроки выпла­ты заработной платы, премии, предоставления отпусков, их длительность и размер средней зарплаты в день. В при­веденном в учебном пособии балансе движения денежных средств для упрощения расчетов предложены одинаковые размеры этих платежей во всех кварталах. В действительно­сти такое положение является исключением, поскольку раз­ным бывает размер квартального фонда зарплаты вследствие изменения количества работников, средней их зарплаты, срока отпуска, выплаты премии. Как правило, годовая пре­мия (13-я зарплата) выплачивается уже в новом году, коли­чество отпусков приходится на летнее время и т.д.

Например, фонд зарплаты предприятия на год запла­нирован в сумме 2600,0 тыс. руб. (включая премии и от­пускные). Премии за 1999 г. составили 295 тыс. руб., на 2000 г. планируется в размере 315 тыс. руб., отпускные — 536 тыс. руб., из них 25 % — на июнь и июль, 30 % — на август и по 10 % — на сентябрь и октябрь. В данном примере общая сумма платежей составляет (2600 — 315 + + 295) = 2580 тыс. руб. В первом квартале (если объем зарплаты равен 1/4 годовой суммы) необходимо запланиро­вать расходы в сумме (437,5 4- 295) = 732, 5 тыс. руб., во втором квартале (437,5 + 536 • 25/100) = 571,5 тыс. руб., в третьем квартале соответственно (437,5 + 536 • 65/100)= =785,9 тыс. руб., а в четвертом квартале (437,5 + 536Х х 10/100) = 491,1 тыс. руб.

Расходы на все остальные услуги, приобретенные цен­ности, налоги и обязательные взносы в централизованные специальные фонды рассчитываются прямым методом с уче­том конкретных факторов, формирующих их объем в дан­ный период времени.

Денежные поступления также планируются по всем воз­можным источникам доходов на основе прогнозов реализа­ций, договоров, предполагаемых операций с ценными бума­гами, размеров депозитов и других финансовых инвести­ций, которые в плановом году принесут дополнительные доходы. При этом, как и при обосновании расходов, учи­тываются конкретные сроки оплаты счетов, формы расче­тов, время документооборота и другие условия. В случае недостатка поступлений для покрытия расходов (не хвата­ет 1600 тыс. руб.) уже на стадии планирования необходимо принять меры по:

передвижению расходов на другой период времени (это касается в основном расходов, связанных с ремонтом, модернизацией основных фондов, сокращением до минимума запа­сов, получением отсрочки платежей у поставщиков и т.д.);

приближению поступлений доходов, их увеличению в текущем цериоде (например, предоставление скидок за дос­рочное погашение задолженности, реализация векселей бан­ку, продажа товаров оптом по более низким ценам, реали­зация излишних ценностей и т.д.).

В тех случаях, когда эти и другие подобные меры не по­зволяют сбалансировать расходы с источниками их покры­тия, необходимо привлечь заемные ресурсы. Например, если в первом квартале недостаток доходов равен сумме 500 тыс. руб., а во втором доходы превышают расходы на 450 тыс. руб., то следует искать возможности передвижения части рас­ходов на второй квартал, попытаться быстрее мобилизовать некоторые поступления, и если таким образом удалось сни­зить расходы на 300 тыс. руб., увеличить поступления на 60 тыс. руб., то уже разрыв между ними снизится до 140 тыс. руб. (500 — 300 — 60). На покрытие этих финансовых обяза­тельств потребуется банковский кредит, поэтому в следую­щем квартале необходимо будет уточнить доходы и расходы и запланировать дополнительно суммы на погашение задолжен­ности банку (с соответствующими процентами).

Баланс активов и пассивов отражает предполагаемую в плановом периоде структуру активов (имущества) и пас­сивов (источников финансирования). В плановом балансе активов и пассивов необходимо отразить все предполагае­мые изменения, вытекающие из принятой новой стратегии развития и тактики хозяйствования. Его разработке долж­ны предшествовать анализ эффективности действующей структуры имущества и капитала и их оценка с учетом их воздействия на результаты деятельности предприятия. В упрощенной структуре баланса (табл. 12) показаны сло­жившиеся отношения между важнейшими статьями на на­чало планируемого периода.

Как видно из представленных данных, структура иму­щества и капитала является нерациональной:

высокой остается доля долгосрочных активов в общем объеме имущества (76 %), что снижает финансовую лик­видность баланса, не способствует повышению рентабель­ности имущества и продажи продукции;

в оборотных активах более 45 % занимают производ­ственные запасы, что также отрицательно сказывается на

Таблица 12. Баланс активов и пассивов на …

Активы Пассивы
статья сумма ДОЛЯ, % статья сумма ДОЛЯ, %
Долгосрочные     Собственные    
активы   76,0 средства    
В том числе:     В том числе    
основные средства   76,4 .уставный фонд   68,0
нематериальные активы   8,9 резервный фонд   10,7
долгосрочные финансо-     нераспределенная    
вые вложения   12,0 прибыль    
прочие долгосрочные     прочие источники   12,0
активы   2,7      
Оборотные активы     Кредиты и другие    
(текущие)   24,0 заемные средства   30,3
В том числе     В том числе    
денежные средства   19,4 долгосрочные   19,4
краткосрочные ценные     краткосрочные   80,6
бумаги      
средства в расчетах   35,4      
      Расчеты и прочие    
Запасы   45,2 пассивы   10,5
      с кредиторами за    
      товары и услуги   77,7
      с прочими кредито-    
      рами    
Итого активов     Итого пассивов    

ликвидности ресурсов, увеличении затрат на их содержание;

финансовое состояние предприятия в отдельные пе­риоды неустойчивое, поскольку постоянный капитал (соб­ственные средства плюс долгосрочные кредиты) не по­крывает полностью долгосрочные активы.

В связи с этим предприятие намечает ряд мероприятий по улучшению финансовой ситуации, соответственно со­вершенствованию структуры имущества и капитала посред­ством снижения доли основных фондов (реализация не­нужных, замена на новые приобретения по лизингу), сни­жения объема запасов (продажа излишних, устаревших запасов, изменение сроков поставок). Одновременно оно планирует увеличение объема собственного капитала, при­влечение долгосрочных кредитов для инвестиционных рас­ходов. Все эти мероприятия нашли отражение в плановом балансе активов и пассивов на текущий год (табл. 13).

Таблица 13. Плановый баланс активов н пассивов

 

 

 

Активы Начало года Конец года
сумма, тыс. руб. удельный вес, % сумма, тыс. руб. удельный вес,%
Долгосрочные активы 38456,0   44744,0 68,0
В том числе: основные средства нематериальные активы долгосрочные финансовые вложения прочие долгосрочные акти­вы 29400,0 3400,0 4600,0 1056,0 76,4 8,9 12,0 2,7 33558,0 3200,0 6350,0 1636 75,0 7,1 14,2 3,7
Оборотные активы 12 144,0 24,0 21056,0 32,0
В том числе: денежные средства краткосрочные ценные бу­маги средства в расчетах запасы прочие 2355,0 4300 5489,0 19,4 35,4 45,2 3336,0 1832,0 7538,0 8350,0 15,8 8,7 35,8 39,7
Итого активов 50600,0   65800,0  
Пассивы Начало года Конец года
сумма, тыс. руб. удельный вес,% сумма, тыс. руб. удельный вес,%
Собственные средства 29854,0 59,0 40700,0 61,8
В том числе: уставный фонд резервный фонд нераспределенная прибыль прочие собственные источ­ники 20300,0 3200,0 2800,0 3554,0 68,0 10,7 9,3 12,0 29020,0 4070,0 4800,0 2810,0 71,3 10,0 11,7 7,0
Кредиты и другие заемные средства краткосрочные кредиты долгосрочные кредиты   30,5 13 950,0 8000,0 5950,0 21,2 57,3 42,7
Расчеты и прочие пассивы за товары и услуги прочие кредиторы 5313,0 4130,0 1183,0 10,5 77,7 22,3 11 150,0 8028,0 31220 17,0 72,0 28,0
Итого пассивов 50600,0     100%

Для наглядности в плановом балансе активов и пасси­вов приведена и процентная структура имущества и ка­питала, что позволяет судить о более рациональной струк­туре имущества и капитала, которая является результатом принятия обоснованных решений и активных управ­ленческих действий. Их выполнение во многом будет за­висеть и от осуществления постоянного контроля за реа­лизацией принятых решений и оценки их эффективности.

 

 


1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 |

Поиск по сайту:



Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Студалл.Орг (0.008 сек.)