АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция

Особливості обліку податкового зобов’язання та податкового кредиту

Читайте также:
  1. II. З кредиту рахунків 14,15,18, 35 в дебет рахунків
  2. IV. ВІКОВІ ОСОБЛИВОСТІ УЧНІВ
  3. V. КЛІНІЧНА ТА ДИСПАНСЕРНА КАТЕГОРІЯ ОБЛІКУ ХВОРОГО
  4. V. Особливості обліку деяких запасів
  5. V. Характерологічні особливості
  6. VIII. Особливості проходження служби військовослужбовцями, щодо яких провадиться дізнання, досудове слідство або справа розглядається судом чи вирок суду набрав законної сили
  7. Автоматизація обліку праці та заробітної плати
  8. Адміністративна відповідальність за порушення податкового законодавства
  9. Адміністративно-правові відносини, їх структура, особливості та види.
  10. Амортизація в управлінському обліку
  11. Анализ ЭФР при включении суммы выплат по кредиту в налогооблагаемую прибыль.
  12. Аналіз документів: поняття, види, особливості застосування

Питання обліку податкових зобов'язань та податкового кредиту з податку на додану вартість досить ак­туальні для суб'єктів господарювання, враховуючи що більшість з них є плат­никами цього податку. Насамперед це пов'язано з тим, що методика побудови бухгалтерського обліку за розра­хунками з ПДВ прямо залежить від порядку оподатку­вання окремих господарських опера­цій.

Податкові зобов’язання – загальна сума податку отримана (нарахована) платником податку в звітному періоді. Податковий кредит – це сума, на яку платник податку має право зменшити податкові зобов’язання звітного періоду. Податковий кредит складається з сум ПДВ, сплачених, нарахованих платником податку в звітному періоді, в зв’язку з придбанням товарів, робіт, послуг [2].

Рахунки 643“Податкові зобов'язання”, 644 “Податковий кредит” застосовуються в таких випадках:

¾ оплата за товари, роботи, послуги надійшла раніше ніж пройшло відвантаження.

¾ перерахована передоплата постачальнику за товари, роботи, послуги.

¾ оформлення податкового векселя при імпортуванні товарів.

При цьому рахунок 643“Податкові зобов'язання” може мати на кінець звітного періоду тільки дебетове або нульове сальдо. Дебетове сальдо створюється в тому випадку, якщо на балансі підприємства рахуються:

¾ кредиторська заборгованість по авансам отриманим;

¾ кредиторська заборгованість, що виникла в результаті отримання товарів по бартерному контракту;

¾ непогашений податковий вексель чи вексель, погашений в поточному звітному періоді.

Субрахунок 643“Податкові зобов'язання” є пасивним.

 

По кредиту субрахунка 643 відображаються суми нарахованих податкових зобов'язань з ПДВ в частині відвантаженої продукції, строк оплати яких ще не настав, у кореспонденції з дебетом рахунків класу 7 “Доходи і результати діяльності”. По дебету субрахунка 643 відображаються суми нарахованих податкових зобов'язань з ПДВ, строк оплати якого до бюджету настав, у кореспонденції з кредитом рахунка 641 "Розрахунки за податками".

Субрахунок 644“Податковий кредит” є активним. По дебету даного субрахунка відображаються суми ПДВ по отриманих товарах, вартість яких відноситься на валові витрати, але оплата яких у данному звітному періоді не здійснена або відсутні податкові накладні, незалежно від факту оплати за матеріали та послуги. Субрахунок 644 по дебету кореспондує з кредитом рахунків класу 6 “Поточні зобов'язання”. По кредиту субрахунка 644 відображаються суми ПДВ по оплачених товарах та наявні податкові накладні, у кореспонденції з дебетом субрахунка 641 “Розрахунки за податками”.

Сальдо рахунку 644 може бути нульовим, дебетовим, кредитовим. Якщо на балансі підприємства рахуються тільки кредирська заборгованість за товари, отримані в рахунок бартерного контракту, то сальдо 644 буде на кінець місяця дебетовим. Якщо на підприємстві є тільки дебіторська заборгованість по авансам виданим та передоплата, сальдо 644 кредитове[1].

Датою виникнення податкових зобов'язань з поставки (продажу) товарів (робіт, послуг) вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:

¾ або дата зарахування коштів від покупця (замовника) на банківський рахунок платника податку як оплата товарів, що підлягають поставці (продажу), а у разі продажу товарів за готівкові грошові кошти - дата їх оприбуткування в касі платника, а при відсутності такої - дата інкасації готівкових коштів у банківській установі, що обслуговує платника;

¾ або дата відвантаження товарів, а для робіт (послуг) - дата оформлення документа, що засвідчує факт виконання робіт платником податку.

Датою виникнення права платника податку на податковий кредитвважається дата здійснення першої з подій:

¾ або дата списання коштів з банківського рахунку платника податку в оплату товарів, дата виписки відповідного рахунку (товарного чека) – в разі розрахунків з використанням кредитних дебетових карток або комерційних чеків;

¾ або дата отримання податкової накладної, що засвідчує факт придбання платником податку товарів (робіт, послуг) [2].

В таблиці 1 відображено податкове зобов’язання з ПДВ при продажу товарів. В таблиці 2 відображено облік податкового кредиту з ПДВ при придбанні товарів [4].

Таблиця 1

Відображення в обліку податкових зобов’язань з ПДВ при продажу товарів

Зміст господарської операції Кор. рах. Сума грн
Дебет Кредит
Перша подія – відвантаження товарів (робіт, послуг) покупцю
  Відвантажено товари (виконано роботи, послуги) покупцю, відображено дохід від реалізації   702, 703, 712  
  Відображено суму податкового зобов’язання з ПДВ за операцією* 702, 703, 712 641/ПДВ*  
  Отримано кошти від покупця      
*При застосуванні продавцем касового методу податкового обліку суми податкового зобов’язання з ПДВ у момент відвантаження запасів відображаються за кредитом субрахунку 643 «Податкові зобов’язання» у кореспонденції з дебетом рахунків обліку доходів (701, 702, 712). На дату одержання коштів від покупця здійснюється запис: Дт 643 – Кт 641/ПДВ
Перша подія – отримання коштів від покупця (замовника)
  Одержано передоплату за товари (роботи, послуги)      
  Відображено суму податкового зобов’язання з ПДВ за операцією   641/ПДВ  
  Відвантажено товари покупцю, відображено дохід від реалізації   702, 703, 712  
  Списано раніше відображену суму податкового зобов’язання з ПДВ за оперцією 702, 703, 712    
  Здійснено залік заборгованості за розрахунками      
             

 

Таблиця 2

Відображення податкового кредиту з ПДВ при придбанні товарів

Зміст господарської операції Кор. рах. Сума грн.
Дебет Кредит
Перша подія – отримання товарів (робіт, послуг) від постачальника
  Отримано товари від постачальників* 28(20,92)    
  Відображено суму податкового кредиту з ПДВ за операцією (за наявності податкової накладної) 641/ПДВ    
При неотриманні від продавця (постачальника) податкової накладної*
Відображено розрахунки з податкового кредиту на підставі товарних документів      
Відображено суму податкового кредиту з ПДВ при отриманні податкової накладної 641/ПДВ    
  Здійснено оплату за товари (роботи, послуги)      
*При застосування касового методу податкового обліку здійснюється аналогічний запис, але запис: Дт 641/ПДВ – Кт 644 здійснюється покупцем виключно на дату оплати
Перша подія – перерахування коштів
  Здійснено авансовий платіж за товари (роботи, послуги)      
  Відображено суму податкового кредиту з ПДВ за операцію (за наявності податкової накладної) 641/ПДВ    
  Отримано товари (роботи, послуги) від постачальників 28 (20,92)    
  Визнано зобов’язання перед постачальником на суму раніше відображеного податкового кредиту з ПДВ      
  Здійснено залік заборгованості      
           

Податок на додану вартість є досить важливим для розвитку вітчизняної економіки. Але, незважаючи на це, теоретичні дослідження порядку його справляння в контексті Податкового кодексу України підтвердили необхідність доопрацювання окремих його положень. Методика побудови обліку за розрахунками з податку на додану вартість прямо залежить від порядку оподаткування окремих господарських операцій [3].

 

 


1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 |

Поиск по сайту:



Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Студалл.Орг (0.003 сек.)