АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция

Учёт кредитов, займов и финансовых вложений

Читайте также:
  1. A. моделирование потока капитальных вложений
  2. Агентство Республики Казахстан по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций.
  3. Анализ отчета о финансовых результатах деятельности учреждений.
  4. Анализ финансовых потоков
  5. Анализ финансовых результатов ЗАО «Русь»
  6. Анализ финансовых ресурсов ОАО «Бурятзолото»
  7. Аудит процедур оценки и выбытия финансовых вложений.
  8. Аудит учета и формирования финансовых результатов
  9. Аудит учета финансовых вложений
  10. Билет 57. Учет финансовых вложений
  11. Бух.учет долговых ценных бумаг и предоставленных займов. ПБУ 19/02
  12. Бух.учет резервов под обесценение финансовых вложений. ПБУ 19/02

 

Кредиты бывают:

  • в зависимости от срока, на который выдается кредит:
    • краткосрочные – выдаются на финансирование оборотных средств сроком до 12 месяцев; учитываются на счете 66 «Краткосрочные кредиты и займы»;
    • долгосрочные – выдаются на финансирование капитальных вложений (приобретение инвестиционного актива) сроком более 12 месяцев; учитываются на счете 67 «Долгосрочные кредиты и займы»;
  • в зависимости от валюты, в которой выдается кредит:
    • в валюте РФ (рублях);
    • в иностранной валюте.

Полученные кредиты оформляются проводками:

  • рублевый кредит: Дебет счета 51 «Расчетные счета» Кредит счетов 66, 67;
  • валютный кредит: Дебет счета 52 «Валютные счета» Кредит счетов 66, 67 – в оценках: в валюте и рублевом эквиваленте, исчисленном по курсу ЦБ России на дату зачисления на транзитный валютный счет.

Проценты по кредитам на приобретение инвестиционного актива (ОС) отражаются по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» и кредиту счетов 66, 67 до оприходования актива, т. е. включаются в его первоначальную стоимость. С 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия актива к бухгалтерскому учету в составе ОС (на дебет счета 01 «Основные средства» с кредита счета 08) включение затрат по займам в первоначальную стоимость актива прекращается и проценты включаются в состав прочих расходов по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы», и кредиту счетов 66, 67.

Актив должен приносить организации экономическую выгоду в будущем. Если он относится к неамортизируемому имуществу, то проценты за пользование заемными средствами не включаются в его первоначальную стоимость, а относятся к текущим расходам организации.

Проценты по кредитам на финансирование текущей деятельности относятся к текущим расходам организации и включаются в состав операционных расходов: дебет счета 91-2 и кредит счета 66.

Задолженность по полученным займам и кредитам отражается в бухгалтерском учете с учетом процентов, причитающихся к уплате на конец отчетного периода.

Согласно ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» (утв. приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н) в фактическую себестоимость материально-производственных запасов могут включаться затраты по оплате процентов по заемным средствам, если они связаны с приобретением запасов и произведены до даты оприходования запасов на складе. Это возможно в случае, когда за счет полученных кредитов производятся авансовые платежи под поставку товарно-материальных ценностей.

Кредиты банка для персонала оформляются, как правило, тройным договором, который заключается между банком, организацией и самим заемщиком. Учет полученных кредитов для персонала отражается по дебету счета 51 «Расчетные счета» и кредиту счетов 66 «Краткосрочные кредиты и займы», 67 «Долгосрочные кредиты и займы», субсчет «Кредиты банков для работников».

Если денежные средства поступают в кассу организации, в учете оформляется запись:

Дебет счета 50 «Касса» Кредит счета 67, субсчет «Кредиты банков для работников».

Возможно получение кредита заемщиком (работником) в банке, в этом случае в бухгалтерском учете оформляется проводка:

Дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 1 «Расчеты по предоставленным займам», Кредит счетов 50, 51.

Погашение кредита может осуществляться:

  • путем удержания из заработной платы:
    • Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит счета 73, субсчет 1;
  • путем взноса в кассу:
    • Дебет счета 50 Кредит счета 73-1.

Возврат кредита банку:

  • Дебет счетов 66, 67 Кредит счета 51.

Проценты по кредиту отражаются в учете записью:

  • Дебет счета 73-1 Кредит счетов 66, 67, субсчет «Проценты по кредитам».

В соответствии с п.3 ПБУ 19/02 к финансовым вложениям относятся: государственные и муниципальные ценные бумаги;

· ценные бумаги других организаций, в которых дата и стоимость погашения определены (облигации акционерных обществ, корпоративные векселя и финансовые векселя);

· вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ);

· вклады по договору простого товарищества (у организации-товарища);

· предоставленные займы другим организациям;

· депозитные вклады в кредитных организациях;

· дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования.

К финансовым вложениям не относятся следующие активы: собственные акции, выкупленные акционерным обществом у акционеров для последующей перепродажи, векселя, выданные на условиях коммерческого кредитования, вложения организации в недвижимое имущество, драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусства и другие ценности, приобретенные не для осуществления обычных видов деятельности.

По срокам инвестирования финансовые вложения разделяются на долгосрочные и краткосрочные.

К долгосрочным относятся финансовые вложения, срок возврата которых превышает один год. К ним относятся паевые вклады в уставные капиталы других организаций, акции дочерних и зависимых организаций, иные акции, приобретенные в целях их удержания в течение неопределенного срока, облигации и другие долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения, если оно ожидается более чем через 12 месяцев.

В данную категорию входят займы, выданные на длительный срок (более 12 месяцев), по которым не предполагается уступка права требования.

Вклады в совместную деятельность по договору простого товарищества также относятся к долгосрочным финансовым вложениям, т.к. обычно отвлекаются денежные средства организации на длительный срок.

Долгосрочные финансовые вложения
Акции, удерживаемые в течение неопределенного срока Паи (доли) в уставном капитале сторонних организаций Долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения Вложения в совместную деятельность Займы по которым не предполагается уступка права требования

К краткосрочным финансовым вложениям относят вложения в депозиты, займы, облигации и другие ценные бумаги, срок погашения которых не превышает одного года.

Краткосрочные финансовые вложения
Акции, приобретенные для дальнейшей перепродажи Краткосрочные долговые ценные бумаги Долговые ценные бумаги, приобретенные для дальнейшей перепродажи Краткосрочные займы Займы по которым предполагается уступка права требования

Долгосрочные финансовые вложения могут быть переквалифицированы в краткосрочные и, наоборот, из краткосрочных в долгосрочные, при изменении их назначения и намерений в дальнейшем использовании.

При принятии к учету активов в качестве финансовых вложений необходимо единовременное выполнение соответствующих условий, определенных п.2 ПБУ 19/02:

  • наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих соответствующие права на финансовые вложения;
  • переход к организации, осуществляющей финансовые вложения, соответствующих рисков (риск изменения цены, неплатежеспособности должника, ликвидности и др.);
  • способность организации приносить экономические выгоды (доход) в будущем в виде процентов или дивидендов или в виде прироста стоимости (в виде разницы в ценах продажи (погашения) и учетной стоимостью).

Финансовые вложения учитываются на активном счете 58 «Финансовые вложения».

К счету 58 открываются субсчета: 58-1 «Паи и акции», 58-2 «Долговые ценные бумаги», 58-3 «Предоставленные займы», 58-4 «Вклады по договору простого товарищества».

Финансовые вложения принимаются к учету в сумме фактических затрат, произведенных Вашим предприятием.

Фактическими затратами на приобретение ценных бумаг могут быть:

  • суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу;
  • суммы, уплачиваемые специализированным организациям и иным лицам за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением ценных бумаг;
  • вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, с участием которых приобретены ценные бумаги;
  • расходы по уплате процентов по заемным средствам, используемым на приобретение ценных бумаг до принятия их к бухгалтерскому учету;
  • иные расходы, непосредственно связанные с приобретением ценных бумаг.

Краткосрочные займы:

Дебет Кредит Содержание хозяйственных операций Первичные документы
    Получены краткосрочные займы на расчетный счет. Выписки банка по ссудному счету и другим счетам на которые перечисляется сумма кредита.
    Выдан вексель в обеспечение краткосрочного займа. Вексель выданный.
  - Отражена за балансом выдача векселя в обеспечение обязательств и платежей. Акт приемки-передачи векселя.
08, 10   Начислены проценты к уплате в соответствии с условиями договора по займам на приобретение (создание, изготовление) основных средств и материальных ценностей до момента их принятия к учету. Бухгалтерская справка-расчет.
91-2   Начислены проценты к уплате в соответствии с условиями договора займа. Бухгалтерская справка-расчет.
    Погашены займы с расчетного счета. Выписка банка по и расчетному счету.
    Погашены проценты по займам с расчетного счета. Выписка банка по расчетному счету.
    Погашен вексель, выданный в обеспечение займа. Выписка банка по расчетному счету.
-   Отражено за балансом погашение векселя, выданного в обеспечение обязательств и платежей. Акт приемки-передачи векселя.
    В соответствии с установленной учетной политикой долгосрочная задолженность по полученным займам переведена в краткосрочную. Учетная политика, Приказ (распоряжение) руководителя.

 

Долгосрочные займы:

 

Дебет Кредит Содержание хозяйственных операций Первичные документы
    Получены долгосрочные займы на расчетный счет. Выписки банка по ссудному счету и расчетному счету, на который зачислены заемные средства.
    Выдан вексель в обеспечение долгосрочного займа. Вексель выданный.
  - Отражена за балансом выдача векселя в обеспечение обязательств и платежей. Акт приемки-передачи векселя.
08, 10   Начислены проценты к уплате в соответствии с условиями договора по займам на приобретение (создание, изготовление) основных средств и материальных ценностей до момента их принятия к учету. Бухгалтерская справка-расчет.
91-2   Начислены проценты к уплате в соответствии с условиями договора займа. Бухгалтерская справка-расчет.
    Погашены займы с расчетного счета. Выписка банка по расчетному счету.
    Погашены проценты по займам с расчетного счета. Выписка банка по расчетному счету.
    Погашен вексель, выданный в обеспечение займа. Выписка банка по расчетному счету.
-   Отражено за балансом погашение векселя, выданного в обеспечение обязательств и платежей. Акт приемки-передачи векселя.
    В соответствии с установленной учетной политикой долгосрочная задолженность по полученным займам переведена в краткосрочную. Учетная политика, Приказ (распоряжение) руководителя.

 


1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 |

Поиск по сайту:



Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Студалл.Орг (0.004 сек.)