Расчет средней первоначальной стоимости ценной бумаги

По данным приведенного примера средняя первоначальная стоимость одной ценной бумаги составила в данном месяце 1047 руб. (314 000 руб./ 300 шт.). Стоимость выбывших ценных бумаг соста­вила 178 000 руб., а оставшихся на конец месяца- 136 000 руб.

При использовании способа ФИФО выбывшие ценные бумаги (по данным приведенной таблицы) оценивают следующим образом:

100 шт. по 1000 руб. = 100 000 руб.

50 шт. по 1040 руб. = 52 000 руб.

20 шт. по 1050 руб. = 21 000 руб.

Итого 170 шт. на 173 000 руб.

Оставшиеся на конец месяца ценные бумаги оценивают следую­щим образом:

40 шт. но 1050 руб. = 42 000 руб.

90 шт. по 1100 руб. = 99 000 руб.

Итого 130 шт. на 141 000 руб.

3.

Доходы по финансовым вложениям признаются в качестве:

· доходов от обычных видов деятельности;

· операционных доходов.

В первом случае доходы отражаются по кредиту счета 90 «Продажи», во втором случае - по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Например, в организациях, предметом деятельности которых является участие в уставных капиталах других организаций, начисление дохода (выручки) отражается по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторам и кредиту счет 90 «Продажи». Если предмет деятельности организаций иной, то начисление дохода по вкладам в уставный капитал другой организации отражают по дебету счета 76 и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Расходы по финансовым вложениям также могут признаваться в качестве:

· расходов по обычным видам деятельности;

· операционных расходов.

В первом случае они учитываются по дебету счета 90, во втором случае — по дебету счета 91.

Основная часть расходов, связанных с обслуживанием финансовых вложений (оплата услуг банка и депозитария за хранение финансовых вложений, предоставление выписки со счета депо и т.п.), признается в качестве операционных. Операционными признаются там же расходы, связанные с предоставлением организацией займов другим организациям.

4.

Под обесценением финансовых вложений понимают устойчивое существенное снижение их стоимости. Разница между учетной сто­имостью финансовых вложений и суммой снижения их стоимости называется расчетной стоимостью финансовых вложений. Данный; показатель исчисляют по тем финансовым вложениям, по которым не определяют текущую рыночную стоимость.

Устойчивое снижение стоимости финансовых вложений характе­ризуется наличием следующих условий:

• на отчетную дату и на предыдущую отчетную дату учетная сто­имость финансовых вложений существенно превышает их расчет­ную стоимость;

• в течение отчетного года расчетная стоимость финансовых вложений существенно уменьшалась;

• на отчетную дату отсутствуют признаки существенного повыше­ния расчетной стоимости.

Обесценение финансовых вложений происходит при появлении у организаций - эмитентов ценных бумаг признаков банкротства, со­вершении на рынке ценных бумаг сделок с цепными бумагами по цене, которая существенно ниже их стоимости, отсутствии или существенном снижении поступлений от финансовых вложений и др. При возникновении указанных или подобных ситуаций организация обязана осуществлять проверку наличия условий устойчивого сниже­ния стоимости финансовых вложений.

Если проверкой будет подтверждено устойчивое существенное снижение стоимости финансовых вложений, то на разницу между их учетной и расчетной стоимостью организация образует резерв под обесценение финансовых вложений.

Образование резерва отражается по дебету счета 91 «Прочие до­ходы и расходы» и кредиту счета 59 «Резервы под обесценение фи­нансовых вложений». Сумма резерва используется для формирования балансовой стоимости финансовых вложений, которая выступает как разница между учетной стоимостью и созданным резервом. Вместе с тем созданный резерв обеспечивает покрытие возможных убытков но операциям с финансовыми вложениями.

Проверка на обесценение финансовых вложений производится не реже одного раза в год по состоянию на 31 декабря отчетного года при наличии признаков обесценения; она может производиться на от­четные даты промежуточной бухгалтерской отчетности.

Если по результатам проверки выявляется дальнейшее снижение расчетной стоимости финансовых вложений, то сумма созданного ре­зерва соответственно увеличивается. При повышении расчетной сто­имости финансовых вложений на сумму повышения уменьшают со­зданный резерв.

При этом дебетуют счет 59 «Резервы под обесценение финансо­вых вложений» и кредитуют счет 91 «Прочие доходы и расходы». Ана­логичная запись делается при списании с баланса финансовых вло­жений, по которым ранее были созданы соответствующие резервы. Аналитический учет по счету 59 «Резервы под обесценение финан­совых вложений» ведется по каждому резерву.

Если до конца года, следующего за годом создания резерва под обесценение финансовых вложений, этот резерв в какой-либо части но будет использован, то неизрасходованные суммы присоединяются при составлении бухгалтерского баланса на конец года к финансовым результатам организации соответствующего года (дебетуют счет 59 и кредитуют счет 91).

5.

Вклады в уставные капиталы других организаций учитывают на счете 58 «Финансовые вложения», субсчет 1 «Паи и акции».

Вклады могут быть внесены в денежной форме или в виде иму­щества. Переданное имущество оценивается по договоренности сторон на основе реальных рыночных цен.

Денежные вклады списывают с кредита счета 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета» в дебет счета 58. Валютные пересчитывают в рубли по официальному курсу ЦБ РФ. действующему на день передачи средств, независимо от суммы в рублях, зачисленной в уставный капитал проинвестированной организации.

При передаче имущества дебетуют счет 58 и кредитуют счета 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 10 «Материалы» 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства» 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 41 «Товары», 43 «Го­товая продукция».

Переданное имущество отражается на счете 58 в согласованной оценке. Со счетов 01 и 04 имущество списывается по остаточной сто­имости. Одновременно сумму амортизации по переданным основным средствам и нематериальным активам списывают в дебет счетов 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов» с кредита счетов 01 и 04.

Со счетов 10, 20, 23, 29, 41, 43 имущество списывают по факти­ческой себестоимости или в иной оценке, принятой организацией.

Разница между оценкой вклада, отраженной по счету 58, и сто­имостью переданного имущества отражается на счете 91 «Прочие до­ходы и расходы» в качестве операционного дохода или операцион­ного расхода.

Поиск по сайту: