 |
АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция
Исходные данные для решения сквозной обобщающей задачи
Швейная фабрика ОАО «Орион» зарегистрирована в ноябре года, предшествующего текущему, и находится по адресу: 660028, Россия, Красноярский край, г. Красноярск, ул. Новосибирская, д. 64. Основным видом деятельности швейной фабрики является пошив одежды (пиджаки и брюки) с целью дальнейшей продажи покупателям и заказчикам.
ОАО «Орион» имеет следующие реквизиты:
- ИНН 2463071309;
- КПП 246301001;
- ОГРН 1052463024844;
- ОКПО 76734466;
- ОКОГУ 49013;
- ОКАТО -?;
- ОКВЭД -?;
- ОКФС -?;
- ОКОПФ -?;
- регистрационный номер в территориальном органе ПФР 034-005-021483;
- р/с 40702810500000006016 в ЗАО КБ «КЕДР» г. Красноярск, БИК 040436819, к/с 30101810100000000819.
С момента государственной регистрации в ОАО «Орион» применяется общий режим налогообложения.
Деятельность швейной фабрики облагается налогом на добавленную стоимость по ставке, предусмотренной пунктом 3 статьи 164 НК РФ.
Учетная политика швейной фабрики ОАО «Орион» на 20__ год предполагает наличие следующих положений (табл. 2.4).
Таблица 2.4
Выписка из учетной политики швейной фабрики ОАО «Орион»
для целей бухгалтерского учета
| Вариант № 1 | Вариант № 2 |
| Амортизацию по объектам основных средств начислять способом уменьшаемого остатка с использованием коэффициента, равного 3 | Амортизацию по объектам основных средств начислять способом уменьшаемого остатка с использованием коэффициента, равного 2 |
| Первоначальную стоимость объектов нематериальных активов погашать линейным способом по нормам амортизационных отчислений, рассчитанным исходя из первоначальной стоимости и срока их полезного использования | Первоначальную стоимость объектов нематериальных активов погашать линейным способом по нормам амортизационных отчислений, рассчитанным исходя из первоначальной стоимости и срока их полезного использования |
| Процесс приобретения и заготовления материально-производственных запасов отражать с применением счетов 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материалов», 16 «Отклонение в стоимости материалов» | Процесс приобретения и заготовления материально-производственных запасов отражать с применением счетов 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материалов», 16 «Отклонение в стоимости материалов» |
| Учетная цена материалов определяется как фактическая себестоимость материалов по данным предыдущего месяца отчетного периода | Учетная цена материалов определяется как фактическая себестоимость материалов по данным предыдущего месяца отчетного периода |
| Бухгалтерский учет затрат на производство вести с подразделением на прямые (собираемые по дебету счета 20 «Основное производство» на отдельных субсчетах) и косвенные (затраты общепроизводственного и общехозяйственного назначения, которые отражаются по дебету счета 25 «Общепроизводственные расходы» и дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» соответственно). В конце отчетного периода общепроизводственные расходы распределять между видами продукции, учтенными на отдельных субсчетах по счету 20, вид «А», вид «Б» пропорционально сумме прямых материальных затрат. Общехозяйственные расходы относить на финансовый результат | Бухгалтерский учет затрат на производство вести с подразделением на прямые (собираемые по дебету счета 20 «Основное производство» на отдельных субсчетах) и косвенные (затраты общепроизводственного и общехозяйственного назначения, которые отражаются по дебету счета 25 «Общепроизводственные расходы» и дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» соответственно). В конце отчетного периода косвенные расходы распределять между видами продукции, учтенными на отдельных субсчетах по счету 20, вид «А», вид «Б» пропорционально сумме прямых затрат |
| Учет готовой продукции осуществлять по нормативной (плановой) производственной себестоимости. Разницу между фактической и нормативной (плановой) производственной себестоимостью учитывать на отдельном субсчете счета 43 «Готовая продукция»: субсчет 43-1 «Готовая продукция по учетным ценам», субсчет 43-2 «Отклонения фактической себестоимости готовой продукции от учетной стоимости» | Учет готовой продукции осуществлять по нормативной (плановой) производственной себестоимости с использованием счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» |
Информация, необходимая для решения сквозной обобщающей задачи и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности за I квартал 20__ года, представлена в табл. 2.5 - 2.12.
Таблица 2.5
Ведомость остатков по счетам бухгалтерского учета швейной фабрики ОАО «Орион» на 01.01.20__ года и на 01.03.20__ года
| Код счета | Наименование счета | Остатки по счетам, руб. | |||
| Вариант № 1 | Вариант № 2 | ||||
| на 01.01.20__ года | на 01.03.20__ года | на 01.01.20__ года | на 01.03.20__ года | ||
| Основные средства | - | 490 000 | - | 770 000 | |
| Амортизация основных средств | - | 15 000 | - | 21 000 | |
| Нематериальные активы | - | 92 000 | - | 80 000 | |
| Материалы | 500 000 | 250 000 | 300 000 | 125 000 | |
| Отклонение в стоимости материальных ценностей | - | 6 000 | - | 10 000 | |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | - | 10 000 | 2 360 | - | |
| Основное производство | - | 7 000 | - | 10 000 | |
| Касса | 50 000 | 100 000 | 177 640 | 86 000 | |
| Расчетные счета | 1 000 000 | 660 000 | 1 000 000 | 500 000 | |
| Расчеты по налогам и сборам | - | 30 000 | - | 22 000 | |
| Расчеты с персоналом по оплате труда | 30 000 | - | - | - | |
| Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | - | 45 000 | 30 000 | - | |
| Уставный капитал | 1 500 000 | 1 500 000 | 1 500 000 | 1 500 000 | |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 20 000 | 20 000 | 10 000 | 10 000 | |
| Прибыли и убытки | - | 5 000 | - | 8 000 |
Таблица 2.6
Расшифровка остатков по счету 01 «Основные средства»
| Наименование основного средства | Срок полезного использования, лет | Вариант № 1 | Вариант № 2 | ||||
| Первоначальная стоимость, тыс. руб. | Количество, шт. | Сумма, тыс. руб. | Первоначальная стоимость, тыс. руб. | Количество, шт. | Сумма, тыс. руб. | ||
| на 01.01.20__ года | |||||||
| - | - | - | - | - | - | - | - |
| на 31.01.20__ года | |||||||
| Склад готовой продукции | |||||||
| Трансформатор | |||||||
| Промышленный оверлог |
Таблица 2.7
Расшифровка остатков по счету 04 «Нематериальные активы»
| Наименование основного средства | Срок полезного использования, лет | Вариант № 1 | Вариант № 2 | ||||
| Первоначальная стоимость, тыс. руб. | Количество, шт. | Сумма, тыс. руб. | Первоначальная стоимость, тыс. руб. | Количество, шт. | Сумма, тыс. руб. | ||
| на 31.01.20__ года | |||||||
| - | - | - | - | - | - | - | - |
| на 01.02.20__ года | |||||||
| Исключительное право автора на использование программы для ЭВМ |
Таблица 2.8
Расшифровка остатка по счету 10 «Материалы» на 28(29).02.20__ года
| Наименование материалы | Единица измерения | Вариант № 1 | Вариант № 2 | ||||
| Цена, руб. | Количество | Стоимость, руб. | Цена, руб. | Количество | Стоимость, руб. | ||
| Ткань шерстяная | м | 190 000 | 80 000 | ||||
| Ткань подкладочная | м | 40 000 | 30 000 | ||||
| Фурнитура | шт. | 20 000 | 15 000 |
Таблица 2.9
Расшифровка остатка по счету 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» на 28(29).02.20__ года
| Наименование материалы | Вариант № 1 | Вариант № 2 | ||
| Сумма отклонений, руб. | Сумма отклонений, руб. | |||
| экономия | перерасход | экономия | перерасход | |
| Ткань шерстяная | - | 6 000 | - | - |
| Ткань подкладочная | - | - | 10 000 | - |
| Фурнитура | - | - | - | - |
Таблица 2.10
Расшифровка остатка по счету 20 «Основное производство» на 01.03.20__ года
| Готовая продукция | Оценка незавершенного производства, руб. | |
| Вариант № 1 | Вариант № 2 | |
| Пиджак | 7 000 | - |
| Брюки | - | 10 000 |
Таблица 2.11
Расшифровка остатка по счету 001 «Арендованные основные средства»
| Наименование арендованного основного средства | Количество, шт. | Срок аренды, лет | Вариант № 1 | Вариант № 2 | ||
| Согласованная стоимость, тыс. руб. | Сумма, тыс. руб. | Согласованная стоимость, тыс. руб. | Сумма, тыс. руб. | |||
| на 01.01.20__ года | ||||||
| - | - | - | - | - | - | - |
| на 31.01.20__ года | ||||||
| Здание швейного цеха | ||||||
| Здание цеха вспомогательного производства | ||||||
| Здание офиса | ||||||
| Швейные машинки |
Таблица 2.12
Дополнительные данные за январь и февраль 20__ года, руб.
| Показатель | Вариант № 1 | Вариант № 2 |
| Выручка за январь и февраль 20__ года | 420 000 | 420 000 |
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг за январь и февраль 20__ года: - по полной себестоимости; - по усеченной себестоимости | 220 816 193 400 | 127 800 196 700 |
Хозяйственные операции швейной фабрики ОАО «Орион» за март 20__ года приведены в табл. 2.13.
Таблица 2.13
Хозяйственные операции швейной фабрики ОАО «Орион» за март 20__ года
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. | |
| Вариант № 1 | Вариант № 2 | ||
| Швейной фабрикой с ЗАО «Лизинг» заключен договор лизинга сроком на 4 года (предметом договора лизинга выступают 3 раскроечных стола, общей стоимостью 450 000 руб.). Согласно условиям договора лизинга: - лизинговое имущество учитывается на балансе у ЗАО «Лизинг»; - предусмотрены ежемесячные лизинговые платежи равными долями в течение всего срока действия договора. Общая сумма лизинговых платежей по договору лизинга (в т.ч. НДС) | 590 000 | 708 000 | |
| Поступило безвозмездно производственное оборудование – швейные машинки, 40 шт. | 236 000 | 472 000 | |
| Начислена заработная плата рабочим вспомогательного производства за установку швейных машинок в цех основного производства | 5 000 | 20 000 | |
| Произведено начисление и удержание зарплатных налогов (взносов) в соответствии с действующим законодательством | ? | ? | |
| Введено в эксплуатацию безвозмездно поступившее оборудование – швейные машинки, 40 шт. | ? | ? | |
| На расчетный счет швейной фабрики поступила сумма аванса от покупателя ООО «Ромашка» | 45 000 | 55 000 | |
| Акцептован и оплачен счет ООО «Аверс» на сумму с учетом НДС, в т.ч.: - за информационно-консультационные услуги по подбору ноутбука для главного бухгалтера; - за ноутбук для главного бухгалтера | 24 780 1 180 23 600 | 24 190 1 180 23 010 | |
| Начислена и погашена задолженность по арендной плате (в т.ч. НДС): - по зданию швейного цеха; - по зданию цеха вспомогательного производства; - по зданию офиса; - по арендованным швейным машинкам | 23 600 11 800 17 700 47 200 | 28 320 17 700 28 320 56 640 | |
| Акцептован и оплачен счет поставщика за материалы (в т.ч. НДС): - ткань шерстяная, 100 м; - ткань подкладочная, 150 м | 138 060 44 250 | 179 360 57 230 | |
| Акцептован и оплачен счет транспортной компании (не является плательщиком НДС) за доставку ткани на склад | 11 800 | 11 800 | |
| Акцептован счет поставщика за фурнитуру (700 шт.) на сумму (в т.ч. НДС) | 33 040 | 56 168 | |
| При приемке материалов от поставщика обнаружена недостача: - ткань шерстяная в пределах норм естественной убыли в количестве 2 м; - ткань подкладочная сверх норм естественной убыли в количестве 20 м | ? ? | ? ? | |
| При приемке фурнитуры от поставщика обнаружен излишек в количестве 15 шт. | ? | ? | |
| Ткань и фурнитура оприходованы в складские помещения швейной фабрики по учетным ценам, отражены отклонения | ? | ? | |
| Швейной фабрикой осуществлены финансовые вложения в ценные бумаги (акции) ОАО «Луч» | 100 000 | 80 000 | |
| Получена безвозмездно от работника мебельной фабрики компьютерная программа для расчета заработной платы. Мебельной фабрикой предполагается ее использование в течение 2-х лет. Текущая рыночная стоимость компьютерной программы | 12 000 | 18 000 | |
| Выдан займ ООО «Спутник» сроком на 3 месяца под 20 % годовых (начисление простых процентов) | 250 000 | 200 000 | |
| Начислены проценты за пользование займом | ? | ? | |
| Выдано из кассы на командировочные расходы товароведу Григорьевой Г.Г. на поездку в г. Москва для подбора образцов моделей пиджака и брюк | 40 000 | 40 000 | |
| Отпущено и израсходовано на пошив пиджаков: - ткань шерстяная, 100 м; - ткань подкладочная, 120 м; - фурнитура, 600 шт. | ? ? ? | ? ? ? | |
| Отпущено и израсходовано на пошив брюк: - ткань шерстяная, 70 м; - ткань подкладочная, 50 м; - фурнитура, 100 шт. | ? ? ? | ? ? ? | |
| Определены и списаны отклонения от фактической себестоимости отпущенных на пошив пиджаков и брюк материалов | ? | ? | |
| Выдана из кассы начальнику швейного цеха ссуда на жилищное строительство сроком на 6 месяцев | 90 000 | 60 000 | |
| Предоставлен товароведом Г.Г. Григорьевой авансовый отчет по командировочным расходам через 7 дней по возвращении из г. Москва: - стоимость проезда (в т.ч. НДС); - стоимость проживания в гостинице с учетом НДС (подтверждена счетом, счет-фактура отсутствует); - суточные | 34 220 8 850 | 34 220 8 850 | |
| Акцептованы и оплачены счета поставщиков за услуги производственного и коммерческого назначения (в т.ч. НДС), потребленные: - на производство по пошиву пиджаков (образец модели); - на производство по пошиву брюк (образец модели); - на освещение и отопление пошивочного цеха (электроэнергия); - на нужды вспомогательного производства (электроэнергия); - на освещение и отопление бухгалтерии и дирекции (электроэнергия); - на представительские расходы; - на изготовление рекламной продукции | 11 800 9 440 5 900 2 360 3 540 2 000 7 080 | 11 800 9 440 5 900 2 360 3 540 2 000 7 080 | |
| Начислена амортизация: - по промышленным оверлогам; - по трансформатору, используемому в деятельности вспомогательного производства; - по исключительному авторскому праву на использование программы для ЭВМ, применяемому бухгалтерией и дирекцией; - по складу готовой продукции | ? ? ? ? | ? ? ? ? | |
| Проведен текущий ремонт трансформатора | 15 000 | 20 000 | |
| В связи с невозможностью дальнейшей эксплуатации списан один из промышленных оверлогов: - первоначальная стоимость; - сумма начисленной амортизации на дату списания; - расходы по демонтажу | ? ? 3 000 | ? ? 5 000 | |
| Продано ООО «Интекс» исключительное право автора на использование программы для ЭВМ: - стоимость продажи; - первоначальная стоимость; - сумма начисленной амортизации на дату продажи | 153 400 ? ? | 129 800 ? ? | |
| Отражены расходы по участию работников бухгалтерии в образовательном семинаре, проводимом ООО «ТренингХолл» (не является плательщиком НДС) | 17 700 | 20 000 | |
| Оприходованы на склад возвратные отходы по цене возможного использования: - ткань шерстяная; - ткань подкладочная | 1 000 | 1 000 | |
| Начислена заработная плата работникам швейной фабрики за отчетный период: - занятых в производстве по пошиву пиджаков; - занятых в производстве по пошиву брюк; - начальнику швейного цеха; - рабочим вспомогательного производства; - бухгалтерии и дирекции | 60 000 40 000 20 000 10 000 70 000 | 70 000 50 000 30 000 20 000 60 000 | |
| Начислено пособие по временной нетрудоспособности | 14 000 | 10 000 | |
| Произведено удержание из заработной платы работников: - по исполнительным листам; - в возмещение потерь от брака при пошиве пиджаков и брюк | 4 500 | 3 000 | |
| Произведено ежемесячное удержание из заработной платы ссуды, выданной начальнику швейного цеха на жилищное строительство | ? | ? | |
| Произведено начисление и удержание зарплатных налогов (взносов) в соответствии с действующим законодательством | ? | ? | |
| Получены с расчетного счета в кассу денежные средства: - на выплату заработной платы в полном объеме; - на хозяйственные нужды | ? 3 000 | ? 5 000 | |
| Погашена задолженность перед работниками по заработной плате | 185 000 | 185 000 | |
| Выданы в подотчет секретарю С.С. Сидоровой денежные средства на хозяйственные нужды | 3 000 | 5 000 | |
| Депонирована не полученная в срок заработная плата | ? | ? | |
| Депонированная заработная плата возвращена на расчетный счет | ? | ? | |
| Секретарем С.С. Сидоровой приобретены канцелярские товары (в т.ч. НДС) для бухгалтерии и дирекции (к авансовому отчету приложен только кассовый чек) | 2 596 | 2 596 | |
| Неизрасходованная подотчетная сумма возвращена секретарем С.С. Сидоровой в кассу швейной фабрики | ? | ? | |
| Списаны общепроизводственные и общехозяйственные расходы | ? | ? | |
| Учтены затраты вспомогательного производства в составе себестоимости продукции швейного цеха | ? | ? | |
| Выявлен окончательный производственный брак и списан по фактической себестоимости: - при пошиве пиджаков; - при пошиве брюк | 7 000 4 500 | 6 000 5 500 | |
| Оприходован на склад окончательный брак по цене возможного использования: - пиджаки; - брюки | 2 000 | 2 000 | |
| Определены и списаны окончательные потери от брака: - при пошиве пиджаков; - при пошиве брюк | ? ? | ? ? | |
| Списана фактическая себестоимость готовых изделий, если по данным инвентаризации оценка незавершенного производства на конец месяца составила: - по пиджакам; - по брюкам | 17 000 14 000 | 15 000 16 000 | |
| Оприходована на склад готовая продукция по учетной цене: - пиджаки, 96 шт.; - брюки, 94 шт. | 360 000 225 600 | 360 000 225 600 | |
| Отражены расходы на упаковку готовой продукции | 10 000 | 12 000 | |
| Списана стоимость расходов на рекламу выпускаемой продукции: - без НДС; - НДС | 9 500 ? | 10 000 ? | |
| Отгружена покупателю ООО «Ромашка» готовая продукция на сумму, включая НДС: - пиджаки, 20 шт.; - брюки, 20 шт. | 118 000 59 000 | 177 000 88 500 | |
| Учетная стоимость проданной покупателю ООО «Ромашка» продукции составила: - пиджаков; - брюк | ? ? | ? ? | |
| Списаны отклонения стоимости готовой продукции, проданной покупателю ООО «Ромашка», от учетной цены: - по пиджакам; - по брюкам | ? ? | ? ? | |
| Акцептован и оплачен счет транспортной компании за доставку готовой продукции покупателю ООО «Ромашка» (в т.ч. НДС) | 14 160 | 17 700 | |
| Готовая продукция была доставлена покупателю ООО «Ромашка» без повреждений, но с нарушением сроков поставки, предусмотренных договором. Штрафные санкции признаны швейной фабрикой в сумме | 20 000 | 35 000 | |
| Произведен зачет суммы аванса от покупателя ООО «Ромашка» за проданную продукцию | ? | ? | |
| На расчетный счет швейной фабрики поступили денежные средства от покупателя ООО «Ромашка» в счет окончательного расчета за проданную продукцию | ? | ? | |
| Швейная фабрика по договору мены с ООО «Комета» приобретает 2 раскроечных ножа в обмен на собственную продукцию (5 пиджаков и 5 брюк). По условиям договора стоимость обмениваемого имущества (без учета НДС) соответствует рыночной цене (без учета НДС) обмениваемого имущества и оценена сторонами в размере | 37 500 | 50 000 | |
| Списаны коммерческие расходы на проданную продукцию | ? | ? | |
| Признана должником ООО «Спектр» сумма штрафа за нарушение условий хозяйственного договора | 8 850 | 4 425 | |
| Швейной фабрикой произведены расчеты с бюджетом по НДС | ? | ? | |
| С расчетного счета погашена в полном объеме кредиторская задолженность по зарплатным налогам (взносам) | ? | ? | |
| Определен и списан конечный финансовый результат от продажи готовой продукции | ? | ? | |
| Определен и списан конечный финансовый результат по прочим доходам и расходам | ? | ? |
Поиск по сайту: