КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА. По дисциплине «Учет затрат, калькулирование, бюджетирование в отдельных отраслях производственной сферы»

По дисциплине «Учет затрат, калькулирование, бюджетирование в отдельных отраслях производственной сферы»

На тему: «Бюджетирование ресурсов и управление финансами»

Отметка о зачете _________________________ _______________

(дата)

Руководитель ______________ ___________ Г.В. Веретильная

(должность) (подпись) (и., о., фамилия)

______________

(дата)

Архангельск

2010 г.

Федеральное агентство по образованию

Северный (Арктический) федеральный университет

Кафедра бухгалтерского учета

ЗАДАНИЕ

на контрольную работу

по дисциплине “Учет затрат, калькулирование, бюджетирование в отдельных отраслях производственной сферы”

на тему “Бюджетирование ресурсов и управление финансами” студенту (ке) специальности “Бухгалтерский учет, анализ и аудит”

Курс__ 4 ___ Группа__ 315 ___

Шангиной Дарье Сергеевне

(фамилия, имя, отчество)

Контрольная работа выполняется по индивидуальным данным, подготовленным кафедрой бухгалтерского учета Архангельского государственного технического университета.

Вариант №__ 7 ___

Индивидуальное задание состоит из двух блоков:

1. Нормативы основных ресурсов.

2. Прогноз объема продаж

Задание выдано __________20__г. Сроки сдачи __________20__г.

Задание выдал(а) преподаватель

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 5

1 ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ 6

2 СОСТАВЛЕНИЕ БЮЖДЕТОВ 8

2.1 Бюджет продаж 8

2.2 Бюджет производства 9

2.3 Бюждет использования и закупки материалов 10

2.4 Бюджет прямых трудовых затрат 12

2.5 Бюджет общепроизводственных расходов 13

2.6 Бюджет административных расходов 15

2.7 Бюджет коммерческих расходов 156

2.8 Бюджет себестоимости произведенной продукции 156

2.9 Прогнозный отчет о прибылях и убытках 167

2.10 Бюджет денежных средств 18

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 199

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 200

ВВЕДЕНИЕ

Добиться эффективного использования собственных и привлеченных ресурсов возможно при условии разработки детального плана действия организации.

Бюджет предприятия - система взаимосвязанных коммерческих, производственных, хозяйственных и финансовых планов развития организации в целом, структурных подразделений исходя из текущих и стратегических целей функционирования.

Ограниченность материально-финансовых ресурсов усиливает роль правильного выбора приоритетов деятельности хозяйствующего субъекта. В связи с этим бюджетирование призвано обеспечить конкурентоспособный процесс производства продукции при условии оптимального использования всех ресурсов, эффективное развитие предприятия в соответствии с изменениями внешних условий.

С точки зрения устойчивости предприятия в конкурентной борьбе возрастает значение хорошо поставленной системы внутрифирменного планирования, охватывающей все подразделения и использующей современные методы организации управления и современные информационные технологии.

Практический опыт внедрения бюджетного планирования показывает, что современная управленческая технология пригодна для применения на самых разных производственных предприятиях.

Цель контрольной работы – изучение практических аспектов планирования деятельности предприятия.

1 ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ

ООО «Север» производит два продукта А и В.

Продукт А производит цех 1, а В – цех 2.

Накладные расходы распределяются на основе количества часов работы производственных рабочих.

Нормативы расхода основных материалов и рабочего времени на единицу продуктов приведены в таблице 1.

Таблица 1- Нормативы расхода основных материалов и рабочего времени на продукт А и продукт В

Другие данные, необходимые для расчета бюджетов на предстоящий год:

Таблица 2 - Прогнозируемые продажи

Порядок поступления денег за продажи у компании следующий: 50 % всего объема продаж составляют продажи с немедленной оплатой, 30 % поступают в первый месяц после продажи, 20 % поступают во второй месяц после продажи.

Основные материалы, прямая заработная плата, общепроизводственные расходы оплачиваются в месяц их начисления. Коммерческие и административные расходы оплачиваются в следующем месяце.

Компания взяла банковский кредит 9 января на сумму 120000 руб., процентная ставка 24 % годовых. Проценты выплачиваются ежемесячно, срок выплаты 20000 руб. из основной суммы кредита истекает 28 февраля 2011 года. В первом полугодии предстоящего года не планируются затраты капитального характера.

Расчет налогов достаточно стандартный, поэтому в рамках данного примера не требует отдельного описания. Расчет налоговых платежей будет производиться при формировании баланса доходов и расходов предприятия.

Политика запасов следующая.

Запасы готовой продукции на конец каждого месяца должны быть равны 20% продаж, предполагаемых в следующем месяце. На конец месяца незавершенного производства не остается.

В конце каждого месяца на складе должно быть материалов в количестве равном половине потребностей следующего месяца.

Таблица 3 - Ежемесячные производственные накладные расходы

Таблица 4 - Ежемесячные административные и коммерческие расходы

2 СОСТАВЛЕНИЕ БЮЖДЕТОВ

2.1 Бюджет продаж

Отправной точкой при составлении бюджета является бюджет продаж, так как расчетный объем продаж является определяющим для практически всех статей общего бюджета. В плане сбыта, как правило, указывается количество продукции каждого вида, которое предполагается реализовать.

После завершения предварительного расчета объема продаж производится составление плана сбыта, при котором ожидаемое количество единиц реализуемой продукции умножается на продажную цену единицы продукции. Обычно к бюджету продаж составляется график ожидаемых поступлений, что в дальнейшем будет необходимо для составления бюджета денежных средств.

Таблица 6 - График ожидаемых поступлений денежных средств ООО «Север» в 1 квартале 2011 года

2.2 Бюджет производства

После того, как объемы продаж спланированы, для соблюдения установленной последовательности следует перейти к производственному плану. В производственном плане определяется количество единиц продукции, которое предполагается произвести исходя из намеченного объема продаж и потребностей в материально-производственных запасах. Этот план понадобится впоследствии при расчете необходимого объема денежных средств. Ожидаемый объем производства вычисляется путем вычитания расчетного уровня запасов на начало периода из суммы объема продукции, которую предполагается реализовать, и ожидаемого уровня запасов на конец периода. Производственный план представлен в таблице 7.

2.3 Бюждет использования и закупки материалов

При составлении этого бюджета используется нормативная база расхода основных материалов и сырья на основании технологического регламента производства. В рамках этого бюджета определяем производственные потребности в материалах, а также сколько материалов надо закупить для обеспечения потребностей производства в таком объеме. Поэтому бюджет может состоять из двух документов:

- количественное использование материалов (в натуральных показателях);

- закупки материалов (в денежных единицах).

Объем закупок будет зависеть как от ожидаемого расхода материалов, так и от уровня имеющихся запасов.

Обычно при составлении сметы прямых затрат на материалы рассчитываются и размеры наличных платежей за них.

Таблица 9 - График ожидаемых расходов денежных средств

2.4 Бюджет прямых трудовых затрат

Требования к объемам производства, заложенные в производственном плане, служат отправной точкой при подготовке сметы прямых затрат на оплату труда. Для определения потребностей в труде основных работников необходимо ожидаемый объем производства умножить на количество человеко-часов прямого труда в расчете на единицу продукции. Затем для вычисления общих сметных затрат на оплату труда следует полученное количество человеко-часов для производства продукции умножить на стоимость одного человеко-часа.

2.5 Бюджет общепроизводственных расходов

Представляет собой сбор общепроизводственных расходов в целом. Применение в финансовом планировании подхода на основе предельного анализа предполагает введение заданной ставки накладных расходов для переменной части заводских накладных расходов.

При разработке бюджета денежных средств необходимо помнить, что начисление амортизации не влечет за собой затрат денежных средств, поэтому при вычислении размера денежных средств на покрытие накладных расходов затраты на амортизацию следует вычитать из суммы полных накладных расходов.

2.6 Бюджет административных расходов

В бюджет закладываются текущие затраты, связанные с реализацией продукции.

2.7 Бюджет коммерческих расходов

Составляется аналогично бюджету административных расходов.

2.8 Бюджет себестоимости произведенной продукции

Составляется на основании производственного бюджета, бюджета закупки и использования материалов, бюджета прямых трудовых затрат и бюджета производственных накладных расходов. В нем планируется общая себестоимость продукции, себестоимость видов продукции и их единиц. Накладные расходы распределяются между видами продукции пропорционально выбранной экономической базе.

Таблица 14 – Себестоимость произведенной продукции в ООО «Север»

2.9 Прогнозный отчет о прибылях и убытках

Завершающим этапом составления операционного бюджета является составление бюджетного отчет о прибылях и убытках (бюджетом доходов и расходов). Составляется на основании бюджета продаж, бюджета коммерческих расходов, прогнозной себестоимости реализованной продукции и бюджета общих и административных расходов. В прогнозном отчете о прибылях и убытках обобщаются различные прогнозные показатели доходов и расходов на планируемый период. При необходимости, исходя из требуемой степени контроля, годовая смета может быть разделена на квартальные или даже месячные отчетные периоды.

Значение данного бюджета для руководства предприятия заключается в том, что он позволяет выбрать наилучший вариант расчета прибыли. определить ее по видам деятельности.

Таблица 15 – Прогнозный отчет о прибылях и убытках за 1 квартал 2011 года

2.10 Бюджет денежных средств

Составляется на основании операционного бюджета. Он выполняет следующие задачи:

- управление финансами предприятия;

- планирование остатков денежных средств.

В нем отражается поток и отток денежных средств за определенный период времени. С его помощью поддерживается баланс денежных средств в разумных пределах соответственно потребностям управления. Кассовый план помогает избежать избытка временно свободных средств и их возможного дефицита.

Предполагается, что компания рассчитывает сохранять некоторый минимальный остаток денежных средств на конец каждого квартала. Проценты рассчитываются и выплачиваются после уплаты основной суммы. Займы учитываются на начало квартального периода, а платежи по обязательствам – в конце каждого года.

Таблица 16 – Бюджет денежных средств

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Бюджетирование на предприятии предполагает, прежде всего, совершенствование информационных связей в существующей организационно-управленческой структуре. Организационная структура является отправной точкой для построения бюджетного планирования и управления, поскольку она определяет контролируемость затрат и порядок их группировки по центрам ответственности.

К основным целям планово-экономического отдела относятся:

- эффективное оперативное планирование,

- прогнозирование и анализ затрат,

- ценообразовании,

- калькулирование себестоимости продукции.

При внедрении бюджетирования возрастает роль финансовой службы (отдела, группы), как основного подразделения, отвечающего за анализ и контроль графиков поступления и расходования денежных средств в составе операционных бюджетов, составление и контроль основного финансового бюджета – бюджета движения денежных средств, разработку плана финансирования и представления его для утверждения руководству.

Затраты на производство разнообразны по составу, экономическому содержанию, их удельному весу в общей сумме, роли в производстве продукции, по отношению к объему производства и т.д. Поэтому их классификация имеет большое значение для возможности управления затратами и изучения поведения себестоимости.

В контрольной работе при разработке бюджетов использована классификация затрат по экономическим элементам и статьям калькуляции.

На выпускаемую продукцию в ООО «Север» распределяются не все затраты, а только их переменная часть. Оставшаяся постоянная часть затрат списывается на уменьшение выручки от продажи продукции того периода, когда эти затраты возникают, что позволяет оценивать степень использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, строить краткосрочные прогнозы поведения затрат при различных объемах производства, оценивать его потенциальную способность к покрытию постоянных расходов организации.

СПИСОК ИСПОЛЬЗованнЫХ ИСТОЧНИКОВ

1.Веретильная, Г.В. Учет затрат, калькулирование бюджетирование в отдельных отраслях производствнной сферы: методические указания по выполнению контрольной работы [Текст]: методические указания / Г.В Веретильная, Г.Г. Суханов. – Архангельск: Изд-во АГТУ, 2005. – 27 с.

2.Вахрушина, М.А. Управленческий анализ [Текст]: учебное пособие / М.А. Вахрушина. – М.: Омега – Л; 2004. 432с.

3.Кондратова, И.Г. Основы управленческого учета [Текст]: учебник / И.Г. Кондратова. – М.:Финансы и статистика, 2000. – 144с.

4.Хруцкий, В.Е. Внутрифирменное бюджетирование [Текст]: настольная книга по постановке финансового планирования / В.Е. Хруцкий, Т.В. Сизова, В.В. Гамаюнов. – М.: Финансы и статистика, 2002.-400с.

5.Щиборщ, К.В. Бюджетирование деятельности промышленных предприятий России [Текст]: учебное пособие / К.В. Щиборщ. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2001. – 544с.

Поиск по сайту: