Схема составления основного бюджета

Блок 1. Прогноз продаж
Блок 2. Бюджет производства
Блок 3. Бюджет запасов
Блок 4. Бюджет коммерческих расходов
Блок 5. Бюджет административных расходов
Блок 6. Бюджет снабжения
Блок 7. Бюджет расходов основных материалов
Блок 8. Бюджет прямой заработной платы
Блок 9. Бюджет косвенных производственных расходов
Блок 10. бюджет себестоимости
Блок 11. Бюджет доходов и расходов
Блок 12. Прогноз выручки
Блок 13. Прогноз баланса
Блок 14. Проект инвестиций
Блок 15. Бюджет движения денежных средств

28. Гибкие и жесткие сметы.

В рамках анализа отклонений фактических затрат от нормативных используются жесткие и гибкие сметы (бюджеты).

Жесткий (статический, твердый) бюджет – бюджет, рассчитанный на конкретный уровень деловой активности организации, где выручка и затраты планируются исходя из одного уровня реализации.

Гибкий бюджет – бюджет, скорректированный с учетом фактически достигнутого объема производства и реализации продукции.

В обоих бюджетах используется одинаковый размер затрат на единицу реализованной продукции.

В основе гибкого бюджета – разделение затрат на переменные и постоянные, согласно которому совокупные издержки:

Y = a + bX,

где a – постоянная часть издержек, не зависящая от деловой активности;

b – переменные издержки на единицу продукции;

X – показатель деловой активности (объем производства, товарооборота) в натуральных единицах.

Для переменных определяется норма на единицу выручки – размер удельных переменных затрат b. На основе этих норм определяют общую сумму переменных затрат в зависимости от уровня деловой активности структурного подразделения bX.

Стандарт-кост».

Сущность системы сметного и нормативного контроля.

Нормативный контроль затрат предполагает предварительное определение норм затрат по операциям, процессам, объектам с выявлением в ходе производства отклонений от норм. Продолжение нормативного метода – метод «стандарт-кост» – система анализа отклонений фактических затрат от нормативных. Сметный контроль по отклонениям предполагает, что в учет вносится не то, что произошло, а то, что должно произойти, и обособленно отражаются возникшие отклонения. Его задача – выявление причин отклонений фактических значений прибыли от запланированных.

Отклонения фактических затрат от нормативных рассчитываются отдельно по каждому центру ответственности и элементу затрат, что позволяет определить, какие отклонения какими факторами вызваны, установить ответственность за произошедшее негативное отклонение.

Если фактический объем производства продукции отличается от планового, то фактические затраты сопоставляются не с плановыми, а с должными. Должные затраты - это плановые затраты на фактический объем производства.

Используется многоуровневая система анализа отклонений.

Поиск по сайту: