Статья 55. Налоговый период

1. Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов.

2. Если организация была создана после начала календарного года, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня ее создания до конца данного года. При этом днем создания организации признается день ее государственной регистрации.

При создании организации в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания.

3. Если организация была ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, последним налоговым периодом для нее является период времени от начала этого года до дня завершения ликвидации (реорганизации).

Если организация, созданная после начала календарного года, ликвидирована (реорганизована) до конца этого года, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации).

Если организация была создана в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря текущего календарного года, и ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, следующего за годом создания, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации) данной организации.

Предусмотренные настоящим пунктом правила не применяются в отношении организаций, из состава которых выделяются либо к которым присоединяются одна или несколько организаций.

4. Правила, предусмотренные пунктами 2 и 3 настоящей статьи, не применяются в отношении тех налогов, по которым налоговый период устанавливается как календарный месяц или квартал. В таких случаях при создании, ликвидации, реорганизации организации изменение отдельных налоговых периодов производится по согласованию с налоговым органом по месту учета налогоплательщика.

Вопрос 52. Налог на добавленную стоимость.

Налог на добавленную стоимость (НДС) является одним из самых важных и в то же время самых сложных для исчисления налогов. Он установлен в НК РФ (часть вторая). Данный налог по своей классификации не может быть отнесен к какой-либо одной категории налогов. Исходя из существующих в настоящее время условий взимания, НДС является смешанным, многообъектным налогом.

Вместе с тем, бремя уплаты НДС переносится на конечных потребителей, в связи с чем данный налог относят к разряду косвенных. Однако при реализации товаров (работ, услуг) внутри предприятия для нужд собственного потребления, затраты по которым не относятся на издержки производства и обращения, налогообложении строительства, выполненного хозяйственным способом, и в некоторых других случаях НДС приобретает признаки прямого налога.

Плательщиками НДС являются:

— организации;

— индивидуальные предприниматели;

— лица, признаваемые плательщиками налога в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.

Не являются плательщиками НДС: физические лица, не занимающиеся предпринимательской деятельностью; организации, перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход; предприниматели, перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход; организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности. Освобождены от уплаты НДС: организации и индивидуальные предприниматели, у которых налоговая база, исчисленная в предусмотренном для этого порядке, в течение предшествующих трех последовательных налоговых периодов без учета НДС и налога с продаж не превысила 2 млн руб.

Объектами налогообложения по НДС являются:

— реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации (в данном случае передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается такой реализацией);

— передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на доходы организаций;

— выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

— ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Не признаются реализацией товаров (работ, услуг):

— передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов органам государственной власти и органам местного самоуправления (или, по решению указанных органов", специализированным организациям, осуществляющим использование или эксплуатацию указанных объектов по их назначению);

— передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации;

— выполнение работ (оказание услуг) органами, входящими в систему органов государственной власти и органов местного самоуправления, в рамках выполнения возложенных на них функций в случае, если обязательность выполнения указанных работ (оказания услуг) установлена законодательством РФ, законодательством субъектов РФ, актами органов местного самоуправления;

— передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также бюджетным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям.

Налогооблагаемая база по НДС не совпадает с объектом налогообложения. Она состоит из следующих показателей:

1) объекта налога (обороты по реализации товаров, работ, услуг);

2) будущего объекта (полученные авансы);

3) иных средств, если их получение связано с расчетами по оплате товаров (сумма штрафов по хозяйственным договорам, средства, перечисляемые в фонды развития предприятий).

По налогу на добавленную стоимость предусмотрены три ставки — стандартная, пониженная и нулевая.

Стандартная ставка (20%) применяется ко всем операциям, которые не подлежат обложению по пониженной ставке.

Пониженная ставка (10%) применяется для продовольственных товаров (за исключением подакцизных) по перечню, утверждаемому Правительством РФ, и товаров для детей по перечню, также утверждаемому Правительством РФ.

Нулевая ставка НДС применяется при экспорте товаров.

При реализации товаров (работ, услуг) цена товара должна быть увеличена на сумму НДС. Для определения сумм налога в составе цены, сформированной с учетом НДС, предусмотрена расчетная ставка налога. При этом необходимо отметить, что расчетная ставка не является какой-либо самостоятельной ставкой налога.

Исчисление НДС является достаточно сложной процедурой, поскольку налог, подлежащий взносу в бюджет, определяется в виде разницы между суммами НДС, полученными от покупателей товаров, и суммами НДС, уплаченными за материальные ресурсы, использованные в производстве. Таким образом, на протяжении всего цикла прохождения продукции до конечного потребителя предприятия на каждой стадии вносят в бюджет только сумму разницы между полученным НДС и НДС уплаченным.

По налогу на добавленную стоимость установлены два вида срока уплаты налога — общий и специальный.

Налогоплательщики уплачивают налог (в общий срок) ежемесячно за истекший календарный месяц в срок не позднее 20-го числа следующего месяца.

Налогоплательщики с ежемесячными в течение квартала (специальный срок) суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога и налога с продаж, не превышающими 2 млн руб., вправе уплачивать налог исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший квартал не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Вопрос 53. Налог на прибыль организации.

Налог на прибыль организаций является прямым личным налогом, взимаемым по принципу резидентства. Данный налог имеет большое значение для самих налогоплательщиков и для бюджетов всех уровней.

Правовое регулирование осуществляется в соответствии с гл. 25 НК.

Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются:

— российские организации;

— иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью считаются:

— для российских организаций — полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;

— для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, — полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов;

— для иных иностранных организаций — доходы, полученные от источников в Российской Федерации.

Доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учета.

При определении доходов из них исключаются суммы налогов.

Полученные налогоплательщиком доходы, стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, стоимость которых выражена в рублях.

Полученные налогоплательщиком доходы, стоимость которых выражена в условных единицах, учитываются в совокупности с доходами, стоимость которых выражена в рублях.

К доходам относятся:

— доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав. Ими признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах;

— внереализационные доходы. Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы:

1. от долевого участия в других организациях;

2. в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного ЦБ РФ на дату перехода права собственности на иностранную валюту;

3. в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;

4. от сдачи имущества (включая земельные участки) в аренду (субаренду), если такие доходы не определяются налогоплательщиком как доходы от реализации;

5. от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (в частности, от предоставления в пользование прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности;

— иные внереализационные доходы в соответствии с законодательством РФ.

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли.

Доходы и расходы налогоплательщика для взимания данного налога учитываются в денежной форме.

Доходы, полученные в натуральной форме в результате реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая товарообменные операции), учитываются исходя из цены сделки, указанной в договоре.

Рыночные цены определяются на момент реализации или совершения внереализационных операций (без включения в них НДС, акциза).

При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, устанавливается нарастающим итогом с начала налогового периода.

Расчет налоговой базы за отчетный (налоговый) период составляется налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с нормами, установленными настоящей главой, исходя из данных налогового учета нарастающим итогом с начала года.

При исчислении налоговой базы не учитываются в составе доходов и расходов налогоплательщиков доходы и расходы, относящиеся к игорному бизнесу, подлежащему налогообложению в соответствии с гл. 29 НК.

Налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы, при исчислении налоговой базы по налогу не учитывают доходы и расходы, относящиеся к таким режимам.

Особенности определения налоговой базы по данному виду налога устанавливаются:

— для банков;

— для страховщиков;

— для негосударственных пенсионных фондов;

— для профессиональных участников рынка ценных бумаг;

— по операциям с ценными бумагами;

— по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок.

Налоговым периодом по налогу признается календарный год.

Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Налоговая ставка устанавливается в размере 24%, при этом:

— сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 6,5%, зачисляется в федеральный бюджет;

— сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 17%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ.

Для отдельных субъектов хозяйственной деятельности (иностранных организаций, ЦБ РФ и т.п.) устанавливаются специальные налоговые ставки (например, 15% — по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями).

Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период (28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом).

Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период (не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода).

Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.

Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.

По итогам отчетного (налогового) периода суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение отчетного (налогового) периода, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода. Авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.

Особенности налогообложения по налогу на прибыль устанавливаются для банков, страховых и бюджетных организаций, организаций потребительской кооперации, а также при проведении операций с ценными бумагами.

Вопрос 54. Налог на доходы физических лиц.

Налог на доходы физических лиц установлен в НК РФ (часть вторая). По сумме поступлений в бюджет этот налог занимает третье место после налога на прибыль предприятий и налога на добавленную стоимость. В то же время данный налог является основным налогом с населения.

Налогоплательщиками являются лица, на которых в соответствии с законодательством о налогах и сборах возложена обязанность по уплате налога. В соответствии со ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, расположенных в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

К физическим лицам — налоговым резидентам РФ, согласно ст. 11 НК РФ, относятся физические лица, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году.

Законодательство о налогах и сборах не предусматривает никаких ограничений по признанию физических лиц плательщиками налога на доходы в зависимости от их возраста. Плательщиками налога на доходы являются любые физические лица, начиная с момента рождения, в течение всей последующей жизни при наличии у них объекта налогообложения.

В соответствии со ст. 208 НК РФ объект обложения налогом на доходы физических лиц определяется отдельно по признаку налогового резидентства.

Для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный как от источников в РФ, так и от источников за пределами РФ.

Для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный от источников в РФ.

Облагаемый доход определяется как разность между совокупным годовым дбходом, полученным в течение календарного года, и льготами. При применении к совокупному облагаемому доходу ставки налога получается окладная сумма налога.

В соответствии со ст. 54 НК РФ налогоплательщики — физические лица, не являющиеся предпринимателями, исчисляют налоговую базу на основе получаемых от организаций данных об облагаемых доходах, а также данных собственного учета облагаемых доходов, осуществляемого по произвольным формам.

Для реализации указанного положения налоговые агенты выдают физическим лицам по их заявлениям справки о полученных физическими лицами доходах и удержанных суммах налога по форме, утвержденной Министерством РФ по налогам и сборам (п. 3 ст. 230 НК РФ). Налоговые агенты, на которых возложена обязанность по удержанию налога с налогоплательщика, самостоятельно ведут учет выплаченных доходов и удержанных (уплаченных) сумм налогов.

Индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке определяемом Министерством финансов РФ и Министерством РФ по налогам и сборам.

Налоговая база определяется с учетом всех видов доходов налогоплательщика, полученных (право на распоряжение которыми у него возникло) им следующими способами:

— в денежной форме;

— в натуральной форме;

— в виде материальной выгоды.

К материальной выгоде, которая учитывается при исчислении налоговой базы, относятся: 1) суммы экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными средствами; 2) выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) у взаимозависимых лиц; 3) выгода, полученная от приобретения ценных бумаг. Порядок исчисления материальной выгоды установлен в ст. 212 НК РФ.

В соответствии со ст. 224 НК РФ для разных видов доходов предусмотрены три разные налоговые ставки: ставка 13% (общая налоговая ставка); ставка 30% (по доходам в виде дивидендов и доходам, получаемым физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ); ставка 35% (специальная налоговая ставка); ставка 6% в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов.

Ставка в размере 35% установлена в отношении следующих доходов:

1) выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей;

2) стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в п. 28 ст. 217 НК РФ;

3) страховых выплат по договорам добровольного страхования части превышения размеров, указанных в п. 2 ст. 213 HK РФ;

4) процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, снесенных на срок не менее шести месяцев) и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте, а также процентных доходов по срочным пенсионным вкладам, внесенным до 1 января 2001 г. на срок не менее шести месяцев, в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, в течение периода, за который начислены проценты;

5) суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств в части превышения размеров, указанных в п. 2 ст. 212 НК РФ.

При исчислении налоговой базы, по которой применяется общая налоговая ставка 13%, доход уменьшается на сумму налоговых вычетов. Налоговые вычеты — это разновидность налоговых льгот, которые предоставляются путем вычета из налоговой базы.

При этом НК РФ по налогу на доходы физических лиц установил четыре вида налоговых вычетов:

— стандартные;

— социальные;

— имущественные;

— профессиональные.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются отдельным категориям налогоплательщиков путем ежемесячного уменьшения налоговой базы, например, вычет на содержание детей. Данные вычеты предоставляются по заявлению налогоплательщика работодателем или налоговым органом.

Социальные налоговые вычеты предоставляются в связи с осуществлением затрат: на благотворительность, на обучение, на лечение. Данные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику только налоговым органом при подаче налоговой декларации.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются при продаже имущества, в том числе квартир, а также при осуществлении затрат на приобретение жилого дома или квартиры. Данные налоговые вычеты также предоставляются налогоплательщику только налоговым органом при подаче налоговой декларации.

Профессиональные налоговые вычеты предоставляются предпринимателям, иным аналогичным лицам, авторам произведений науки, литературы, искусства, открытий, изобретений и др.

Данные вычеты применяются непосредственно при исчислении налоговой базы.

Налоговый период по данному налогу установлен равным календарному году.

НК РФ установлен порядок декларирования физическими лицами совокупного годового дохода и порядок исчисления налога по совокупному годовому доходу.

Декларация о фактически полученных доходах и произведенных расходах представляется физическими лицами налоговому органу по месту постоянного жительства не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным. В декларациях физические лица указывают все полученные ими доходы за год, источники их получения и суммы начисленного и уплаченного налога.

Вопрос 55. Единый социальный налог.

Установленный гл. 24 НК РФ единый социальный налог является целевым. Его цель – мобилизация средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование) и медицинскую помощь.

1. Статья 235 НК РФ закрепляет по существу две самостоятельные категории налогоплательщиков единого социального налога. Во-пер­вых, к ним относятся лица, производящие выплаты физическим ли­цам: организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями. Во-вто­рых, индивидуальные предприниматели и адвокаты. Если налогопла­тельщик одновременно относится к нескольким категориям налогопла­тельщиков, он исчисляет и уплачивает налог по каждому основанию.

2. Отмеченная выше «двойственность» единого социального нало­га заметна также и при характеристике его объекта налогообложения. Объектом налогообложения для первой группы налогоплательщиков признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налого­плательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предмет которых — выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивиду­альным предпринимателям), а также по авторским договорам. Однако
не относятся к объекту налогообложения выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество, а также договоров, связанных с передачей имущества в пользование.
Объектом налогообложения для второй группы налогоплательщиков признаются доходы от предпринимательской либо иной профессио­нальной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлече­нием.

3. В зависимости от объекта налогообложения определяется и на­логовая база по единому социальному налогу. Налоговая база налого­плательщиков, относящихся к первой группе, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных ими за налоговый период в пользу физических лиц. При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения вне зависимости от формы, в которой они осуществляются, в частности, полная или час­тичная оплата товаров, предназначенных для физического лица — работника или членов его семьи, в том числе коммунальных услуг, пита­ния, отдыха, обучения в их интересах. При этом налогоплательщики определяют налоговую базу отдельно по каждому физическому лицу
(получателю вознаграждения).

Для второй группы налогоплательщиков налоговая база определя­ется как сумма доходов, полученных такими налогоплательщиками за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением. При этом состав расходов, принимаемых к вычету в целях налогообложения данной группой налогоплательщиков, определяется в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат, установленных для налогопла­тельщиков налога на прибыль соответствующими статьями гл. 25 НК РФ.

4. Согласно ст. 240 НК РФ налоговым периодом по единому соци­альному налогу признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Данный налог имеет сложную шкалу ставок. От­метим лишь, что в целом она характеризуется регрессивностью, т.е.
ставки уменьшаются по мере возрастания величины налоговой базы в течение одного налогового периода.

Относительно порядка исчисления рассматриваемого налога следует особо подчеркнуть, что его сумма (или сумма авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается на­логоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по'страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) в пределах таких сумм, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов, пре­дусмотренных Законом об обязательном пенсионном страховании в РФ. При этом сумма налогового вычета не может превышать сумму налога (сумму авансового платежа по налогу), подлежащую уплате в федеральный бюджет, начисленную за тот же период.

5. Что касается порядка и сроков уплаты налога, то согласно ст. 243 НК РФ сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщика­ми-работодателями (первая группа налогоплательщиков) отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд. В течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу исходя из ве­личины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществлен­ных — для налогоплательщиков — физических лиц) с начала налого­вого периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей. Уплата ежеме­сячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа сле­дующего месяца.

Кроме того, указанные налогоплательщики представляют налого­вую декларацию по налогу, по утвержденной форме, не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Копию налоговой декларации по налогу с отметкой налогового органа или иным документом, подтверждающим представление декларации в на­логовый орган, налогоплательщик не позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляет в территориаль­ный орган Пенсионного фонда РФ.

Налогоплательщики, не являющиеся работодателями (вторая группа налогоплательщиков), в силу ст. 244 НК РФ уплачивают налог по иной процедуре. В этом случае расчет сумм авансовых платежей по налогу производится налоговым органом исходя из налоговой базы данного налогоплательщика за предыдущий налоговый период и со­ответствующих ставок. Данные о начисленных и уплаченных суммах страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (авансо­вых платежей по страховым взносам) представляются налогоплатель­щиком в налоговый орган одновременно с представлением расчетов и (или) налоговой декларации по налогу.

Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на осно­вании налоговых уведомлений: 1) за январь — июнь — не позднее 15 июля текущего года; 2) за июль — сентябрь — не позднее 15 октября текущего года; 3) за октябрь — декабрь — не позднее 15 января сле­дующего года. При этом сумма налога исчисляется налогоплательщи­ком отдельно в отношении каждого фонда и определяется как соот­ветствующая процентная доля налоговой базы. Разница между суммами авансовых платежей, уплаченными за налоговым период, и суммой налога, подлежащей уплате в соответствии с налоговой декларацией, подлежит уплате не позднее 15 июля года, следующего за налоговым периодом.

Вопрос 56. Государственная пошлина.

Поиск по сайту: