Федеральные налоги 18.03.2013

Налог на добавленную стоимость (НДС).

НДС- федеральный, косвенный, пропорциональный налог. Он формирует цену, влияет на спрос и структуру потребления. Впервые стал применяться в странах ЕС для унификации облагаемой базы и упрощения товаропродвижения. В России введен с 1992 года взамен с налога оборота. С 1 января 2001 года порядок исчисления и уплаты НДС установлен главой 21 НК РФ.

Налогоплательщиками НДС признаются:

1. Организации

2. Индивидуальные предприниматели

3. Лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу, определяемые в соответствии с таможенным кодексом РФ

Объектом налогообложения признаются 5 видов операций:

1. Реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе на безвозмездной основе

2. Передача на территории РФ товаров, выполнения робот, оказания услуг для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организации. К таким операциям относятся:

ü Содержание объектов здравоохранения

ü Объектов культуры и спорта

ü Оздоровительных лагерей

ü Работы по благоустройству городов и поселков

3. Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления

4. Ввоз товаров на таможенную территорию РФ

5. Передача имущественных прав:

ü Право собственности

ü Право оперативного управления

ü Право хозяйственного ведения

ü Право пожизненного наследуемого владения земельным участком

ü Право постоянного использования земельным участком

ü Обязательные права (право возмещения вреда, причиненного имуществу предприятия)

ü Авторские имущественные права

Не признаются реализацией товаров и услуг:

1. Операции связанные с передачей имущества некоммерческим организациям на осуществлении уставной деятельности, передача имущества в уставный капитал другой организации

2. Передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов соц-культурного и жилого назначения, а так же дорог, электрических сетей, водозаборных сооружений и других объектов органам гос власти и органам местного самоуправления

3. Передача имущества гос и муниципальным предприятий, выпускаемых в порядке приватизации

4. Выполнение работ и оказание услуг органами, входящими в систему органов государственной власти и органов местного самоуправления

5. Передача на безвозмездной основе объектов основных средств органов гос власти и управления и органам местного самоуправления, а так же бюджетным учреждениям

Перечень операций, не подлежащих налогообложению установлен статьей 149 НК РФ:

ü Медицинские товары по перечню, утвержденному правительством

ü Услуги по перевозкам пассажиров в пригородной зоне жд, авто, морским, речным путем, а так же услуги городского пассажирского транспорта (за исключением такси и маршрутного такси)

ü Услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях

ü Продукция собственного производства предприятий общественного питания при больницах, учебных заведениях, детских заведений, финансируемых из бюджета

ü Услуги оказываемые банками

ü Реализации продукции собственного производства сельскохозяйственными организациями в счет натуральной оплаты труда для питания работников.

Льготы по ндс перечислены в НК и их более 40.

Налоговая база при реализации товаров определяется налогоплательщиком в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров.

Налоговая база при реализации товаров (работ и услуг) определяется как стоимость этих товаров, работ и услуг, исходя из цен, определяемых с учетом акцизов и без включения в них НДС.

При реализации имущества налоговая база определяется как разница между ценой реализуемого имущества и стоимости реализуемого имущества (остаточной стоимости с учетом переоценок)

При выполнении строительно-монтажных работ, налоговая база определяется как стоимость выполненных работ исчислена из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение.

При ввозе товаров на таможенную территорию:

ü Таможенная стоимость этих товаров

ü Таможенные пошлины

ü Акцизы

Налоговый период устанавливается как календарный месяц

Для налогоплательщиков с ежемесячными в течении квартала суммами выручки от реализации товаров без учета налога не превышающими 2 мин руб налоговый период устанавливается как квартал.

Статьей 164 НК установлены следующие ставки

0%-экспорт товаров, в сопровождении транспортировка, погрузка и перегрузка экспортируемых в Россию товаров, работ и услуг для официального пользования иностранными дипломатическими представительствами

10%- продовольственные товары и товары для детей, лекарственные препараты, периодические печатные издания, учетная и научная книжная продукция

18%-во всех иных случаях

Поиск по сайту: