Учет местных налогов

Местные налоги взимаются по решению местных властей исходя из перечня местных налогов и особенностей данного региона.

Наиболее распространенные:

– земельный налог;

– налог с владельцев транспортных средств;

– коммунальный налог;

– сбор за водопотребление

По каждому виду налогов предприятие в установленные законодательством сроки подает в ГНИ расчеты стандартной формы.

Налог на землю рассчитывается исходя из площади земли и ставки (зависит от качества земли).

Налог с владельцев транспортных средств рассчитывается исходя из количества, видов транспортных средств и мощности двигателя.

Коммунальный налог рассчитывается исходя из среднесписочной численности персонала.

Все эти виды налогов — расходы предприятия. Их начисление отражается проводкой:

Дт 92 (94) Кт 641

СИТУАЦИОННые задачи

Задача 1.

Вы являетесь бухгалтером металлопрокатного завода, который специализируется на изготовлении столовых приборов. В Ваши обязанности входит учет расчетов с контрагентами. На протяжении месяца было реализовано 4 000 приборов (себестоимость одного прибора составила 60 грн.), цена реализации с НДС 90 грн. От покупателей до конца месяца поступила выручка на расчетный счет в сумме 270 000 грн. Покупатель за 100 приборов рассчитался векселем (вексельный процент составил 1 000 грн.). Завод получил информацию о том, что один из покупателей, которому было отгружено 40 приборов, обанкротился.

Вам, как бухгалтеру, необходимо отразить данные факты хозяйственной жизни предприятия бухгалтерскими проводками.

Решение задачи 1.

1. Реализованы столовые приборы:

- по фактической себестоимости

Дт 901 Кт 26 240 000 грн.

- по отпускной стоимости

Дт 361 Кт 701 360 000 грн.

НДС Дт 701 Кт 641 60 000 грн.

- чистый доход

Дт 701 Кт 791 300 000 грн.

2. Зачислена на расчетный счет выручка от покупателей:

Дт 311 Кт 361 270 000 грн.

3. Получен вексель от покупателя:

- в сумме долга

Дт 34 Кт 361 90000 грн.

- в чистой сумме вексельного процента:

Дт 34 Кт 69 1000 грн.

- НДС по вексельному проценту:

Дт 34 Кт 643 200 грн.

4. Списана безнадежная задолженность покупателя:

Дт 944 Кт 361 3600 грн.

Дт 071 3600 грн.

Задача 2.

Вы работаете бухгалтером общего отдела бухгалтерии ЧП «Зенит». В круг Ваших обязанностей входит обработка авансовых отчетов.

Согласно приказу по предприятию менеджер Тимченко С.П. откомандирован в г. Киев на ЗАО «Кабель» для заключения соглашения на поставку комплектующих сроком на 5 дней – с 17.09. по 21.09. Для этого ему выдан из кассы предприятия под отчет аванс в сумме 400 грн.

Прибыв из командировки, Тимченко С.П. отчитался о выполненной работе и израсходованных им подотчетных средствах авансовым отчетом, к которому прилагаются следующие оправдательные документы:

2 купейных билета в г. Киев и обратно по 60 грн. (в т.ч. НДС); 2 квитанции на постельные принадлежности по 3 грн; квитанции на проживание в гостинице «Днепр» с 18.09. по 19.09. с одноразовым питанием на сумму – 108 грн. (в т.ч. НДС), с 19.09. по 20.09. без питания на сумму 90 грн. (в т.ч. НДС); счет за телефонные разговоры с предприятием на 42 грн. (в т.ч. НДС).

Авансовый отчет утвержден директором предприятия «Зенит». Разница в виде доплаты выдана Тимченко С.П. по расходному кассовому ордеру в день представления отчета.

Решение задачи 2.

1. Выдан аванс:

Дт 372 Кт 301 400 грн.

2. Расчет командировочных расходов:

1) суточные:

4 х 18 = 72 грн.

1 день с одноразовым питанием по 14,40 грн.;

2) проезд: чистая сумма 2 х 60 – 20 = 100 грн.

НДС 60 х 2: 6 = 20 грн.

3) постельные принадлежности: 2 х 3 = 6 грн.;

4) проживание: чистая сумма 108 + 90 – 33 = 165 грн.

НДС (108 + 90): 6 = 33 грн.

5) телефонные разговоры: чистая сумма 42 – 7 = 35 грн.

НДС 42: 6 = 7 грн.

Утвержден авансовый отчет

Дт 92 Кт 372 392,40 грн. (72 + 14,40 + 100 + 6 + 165 + 35)

Дт 641 Кт 372 60 грн. (20 + 33 + 7) НДС

3. Выдано из кассы в погашение перерасхода

Дт 372 Кт 301 52,40 грн. (392,40 + 60 – 400).

Поиск по сайту: