АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция

Аудит прибуткового податку

Читайте также:
  1. А. Підвищення податку на прибуток
  2. Аналіз впливу контактних аудиторій
  3. Аудит визначення валових доходів, балансового прибутку (збитку), розрахунку податку на прибуток
  4. Аудит витрат виробництва (обігу) і валових витрат
  5. Аудит грошових коштів
  6. Аудит доходів та витрат іншої діяльності
  7. Аудит звітності підприємства
  8. АУДИТ ІСТОРИЧНОЇ ФІНАНСОВОЇ ІНФОРМАЦІЇ
  9. АУДИТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ
  10. Аудит нарахування внесків до фондів на заробітну плату
  11. Аудит нематериальных активов
  12. АУДИТ ОПЕРАЦИЙ НА ПРОЧИХ СЧЕТАХ В БАНКАХ

Приклад розв'язку задачі

Умова задачі

Робітнику підприємства, який є інвалідом II групи, за листопад 1997 р. була нарахована заробітна плата на суму 220 грн. Прибутковий податок розрахований так, грн.:

220 - 5 • 17 = 135;

(135 -85)- 0,15 + 6,8 = 14,3.

Всього утримано 14,3 грн., до виплати — 205,7 грн.

Розв'язок задачі

Відповідно до ст. 6 Декрету Кабінету Міністрів України "Про прибутковий податок з громадян" від 26 грудня 1992 р. № 13—92 сукупний оподатковуваний дохід у інвалідів II групи зменшується до п'яти неоподатковуваних мінімумів, включаючи розмір одного неоподатковуваного мінімуму, вве­деного в шкалу ставок оподаткування та пільг, що надають­ся на дитину віком до 16 років. Отже, розрахунок прибутко­вого податку, що утримується з цього робітника, має здійсню­ватися так, грн.:

220 - 4 • 17 = 152; (152 - 85) • 0,15 + 6,8 = 16,85.

Сума прибуткового податку, яку належить додатково утримати з працівника та сплатити до бюджету (у випадку виплати заробітної плати), становила 2,55 грн. Крім того, підприємству необхідно нарахувати пеню за прострочення терміну сплати податку до бюджету.

Задача 1

Підприємство протягом 2000 р. надавало своїм працівни­кам позики на кілька років на підставі договору про повер­нення у визначений термін. До сукупного оподатковуваного доходу громадян підприємство за звітний рік включало суми позик з метою визначення прибуткового податку.

Задача 2

Підприємство придбало за рахунок власних коштів, передба­чених на соціальний розвиток, квартири. На початок 2000 р. придбане житло було надане працівникам підприємства у безстрокове користування відповідно до встановленого зако­нодавством порядку. Вартість квартир була віднесена до сукуп­ного оподатковуваного доходу працівників за січень 2000 р., що підлягає оподаткуванню прибутковим податком.

Задача 3

На підприємстві за листопад 2000 р. працівниці Соболе­вій О.К. була нарахована заробітна плата у розмірі 360 грн. Соболева О.К. має посвідчення "чорнобильця III категорії". Крім того, вона має двох дітей (10 років та 13 років), що підтверджується копіями свідоцтв про народження дітей та довідкою з місця роботи чоловіка. За листопад прибутковий податок, утриманий з Соболевої О.К., становить [(360 - 34 -- 170 - 85) • 15: 100 + 6,8)] • 17,45 грн.

Задача 4

У листопаді та грудні 2000 р. працівниці була нарахова­на заробітна плата — відповідно 140 і 190 грн. Вона має не­повнолітню дитину. В листопаді прибутковий податок був утриманий у розмірі 12,5 грн., при розрахунку суми якого нарахована заробітна плата була зменшена на 1 неоподатко­вуваний мінімум та на суму пільги на дитину.

Оскільки дохід за грудень перевищив 10 неоподатковува­них мінімумів, пільга на дитину не враховувалась при розра­хунку прибуткового податку. Розмір утриманого прибутко­вого податку за грудень становив 23,55 грн. При зарахуванні на роботу з 1 листопада 2000 р. працівниця не подала до бухгалтерії підприємства довідку № 2 з попереднього місця роботи.

Задача 5

Робітникові підприємства Іванову І.М. був перерахова­ний прибутковий податок за 2000 р. Дані про нарахування заробітної плати та утримання прибуткового податку наве­дено у табл. 2.12.

Таблиця 2.12

Місяць Нарахована заробітна плата, грн. Утриманий прибутковий податок, грн.
Січень   30,15
Лютий   34,15
Березень   32,15
Квітень   38,15
Травень   30,15
Червень   30,15
Липень   30,15
Серпень   38,15
Вересень   36,15
Жовтень   36,15
Листопад   44,15
Грудень   30,15
Всього   409,8

Працівник має пільги на дитину (віком до 16 років). Опо­датковуваний дохід становив 2916 грн., у тому числі середньо­місячний — 243 грн. Прибутковий податок, який належить

утримати, дорівнює 369 грн. (30,75 грн. • 12 міс). Тому ро­бітникові була виплачена з каси сума надлишково утрима­ного прибуткового податку — 40,8 грн.

 

Задача 6

У травні 2000 р. працівник мав такий дохід, грн.:

заробітна плата — 160;

надбавка до заробітної плати за відрядження на вико­нання монтажних робіт — 40;

компенсація за невиданий спецодяг — 40.

З нарахованого доходу у травні було утримано прибутко­вий податок 29,55 грн.; 190,45 грн. було йому виплачено в червні.

Задача 7

У січні 2001 р. сума нарахованих дивідендів за 2001 р. становила 2100 грн., у тому числі фізичним особам —1100 грн.

Нарахування та виплата дивідендів у січні 2001 р. було відображено такими записами:

Д-т 44 — К-т 671— 2100 — нараховано дивідендів;

Д-т 671 — К-т 641—630 — утриманий податок на диві­денди (30%);

Д-т 671 — К-т 641 —165 — утриманий прибутковий по­даток;

Д-т 311, 301 — К-т 671 —1305 — перераховані (випла­чені) дивіденди;

Д-т 641 — К-т 311 — 795 — перерахований до бюджету прибутковий податок та податок на дивіденди.

Задача 8

Сукупний дохід громадянина за жовтень 2000 р. ста­новив 1741 грн. Бухгалтер утримав із цього доходу прибут­ковий податок на суму 689,6 грн., розрахований так: (1741 - 17) • 40: 100.

Задача 9

Працівникові, який має трудову книжку у відділі кадрів підприємства, нараховано за січень 2000 р. 736 грн. доходу. Бухгалтерія утримала прибутковий податок з розрахунку: (736 - 17) • 20 %= 143,8 грн.

Задача 10

Підприємство видало працівникам подарунки вартістю 250 грн. кожному, що було відображено в обліку записом: Д-т 949 — К-т 22.

Задача 11

За підсумкам роботи за серпень 2000 р. працівникові Сидорову К.П., який працює комірником і є матеріально відпо­відальною особою, була нарахована заробітна плата на суму 150 грн. Із заробітної плати була утримана виявлена недо­стача палива на суму 80 грн., що в обліку було відображено записом: Д-т 375 — К-т 206 і Д-т 661 — К-т 375. Обов'яз­кові платежі утримані із суми 70 грн.

 

 

Задача 12

Працівник згідно з виконавчим листом є платником аліментів на одну неповнолітню дитину. Стягувач аліментів проживає за межами населеного пункту (поштовий збір із суми переказу становить 4,1 %). Розмір нарахованої заробіт­ної плати платника аліментів 480 грн. У бухгалтерському обліку підприємства здійснено такі записи, грн.:

Д-т 23 — К-т 661 — 480;

Д-т 661 — К-т 385 — 120;

Д-т 661 — К-т 641 — 57,35;

Д-т 661 — К-т 651 — 1,8;

Д-т 661 — К-т 653 — 7,2;

Д-т 661 — К-т 301 — 293,65.


1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 |

Поиск по сайту:



Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Студалл.Орг (0.004 сек.)