Независимый контроль

В условиях формирования в Украине рыночной экономики, с развитием предпринимательства, распространением частной собственности, становлением рынка капитала возникает необходимость создания системы независимого и профессионального финансового контроля. Основное задание аудиторского контроля — получение объективной информации о финансовом состоянии субъекта, который проверяется, соответствия его хозяйственной деятельности действующему законодательству. В существовании такого вида контроля заинтересованы как государство, так и предприниматели, он позволяет соединять их интересы без дополнительной нагрузки на бюджет. При этом следует заметить, что аудит ни в коей мере не подменяет государственный финансовый контроль.

Аудиторская деятельность в Украине урегулирована Законом Украины от 22 апреля в 1993 г. (у редакторши от 14 сентября в 2006 г.) «Об аудиторской деятельности». Законодатель отождествляет понятие «аудит» и «аудиторская проверка», закрепляя аудит как проверку данных бухгалтерского учета и показателей финансовой отчетности субъекта ведения хозяйства с целью высказывания независимого мнения аудитора о ее достоверности во всех существенных аспектах и соответствии требованиям законов Украины, положений (стандартов) бухгалтерского учета или других правил (внутренних положений субъектов ведения хозяйства) согласно требованиям (ст. Из Закона Украины «Об аудиторской деятельности»).

Аудит в Украине осуществляется как физическими лицами (аудиторами), так и юридическими лицами (аудиторскими фирмами).

Аудитором может быть физическое лицо, которое имеет сертификат, который определяет ее квалификационную пригодность на занимание аудиторской деятельностью на территории Украины. Аудиторам запрещается непосредственно пойматься торговой, посреднической и производственной деятельностью, ими не могут быть лица, которые имеют судимость по корыстные преступления.

Аудиторская фирма — это юридическое лицо, созданное в соответствии с законодательством, которая осуществляет исключительно аудиторскую деятельность. Право на осуществления аудиторской деятельности имеют аудиторские фирмы, внесенные в Реестр аудиторских фирм и аудиторов. Общий размер части основателей (участников) аудиторской фирмы, которые не являются аудиторами, в уставном капитале не может превышать 30 %, а руководителем ее может быть только аудитор.

С целью обеспечения независимости аудита законом запрещено заниматься предоставлением аудиторских услуг органам государственной исполнительной власти, исполнительным органам местных советов народных депутатов, контрольно-ревизионным учреждениям, которые имеют государственно-властные полномочия.

При проведении проверки аудиторы (аудиторские фирмы) имеют право:

- самостоятельно устанавливать формы и методы аудита на основе действующего законодательства, существующих норм и стандартов, условий договора с заказчиком, профессиональных знаний и опыта;

- получать необходимые документы, которые имеют отношение к пред-мету проверки и находятся как у заказчика, так и у третьих лиц;

- получать необходимые объяснения в письменной или устной форме от руководства и работников заказчика;

- проверять наличие имущества, денег, ценностей, требовать от руководства субъекта ведения хозяйства проведения контрольных обзоров, намерений произведенных работ, определения качества продукции, относительно которых проводиться проверка документов;

- привлекать на договорных условиях к участию в проверке специалистов разного профиля.

При осуществлении профессиональной деятельности на аудитора (аудиторскую фирму) полагаются такие обязанности:

- должным образом оказывать аудиторские услуги, совершать перепроверку;

- сообщать владельцам, заказчикам о выявленных во время аудита недостатки ведения бухгалтерского учета и отчетности;

- хранить в секрете информации, полученной при проведении аудита (услуг), не разглашать сведения, которые представляют предмет коммерческой тайны, и не использовать их в своих интересах или в интересах третьих лиц;

- нести ответственность за нарушение условий договора;

- ограничивать свою деятельность предоставлением аудиторских услуг и работами, которые имеют к ним непосредственное отношение;

- своевременно подавать к Аудиторской палате Украины отчет о своей аудиторской деятельности.

Аудиторская проверка может быть добровольной (инициативной, про-веденной по решению самого хозяйствующего субъекта) и обязательной.

В соответствии со ст. 8 Закона Украины «Об аудиторской деятельности» проведения аудиторской проверки является обязательным для:

· подтверждения достоверности и полноты годовой финансовой отчетности и консолидированной финансовой отчетности открытых акционерных обществ, предприятий — эмитентов облигаций, профессиональных участников рынка ценных бумаг, финансовых учреждений и других субъектов хозяйствования, отчетность которых в соответствии с законодательством Украины подлежит официальному обнародованию, за исключением учреждений и организаций, которые полностью воздерживаются за счет Государственного бюджета;

· проверки финансового состояния основателей банков, предприятий с иностранными инвестициями, открытых акционерных обществ (кроме физических лиц), страховых и холдинговых компаний, институтов общего инвестирования, доверительных обществ и других финансовых посредников;

· эмитентов ценных бумаг при получении лицензии на осуществление профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг.

В любом случае аудит проводится на основании договора между аудитором (аудиторской фирмой) и заказчиком. Заказчик имеет право свободного выбора аудитора (аудиторской фирмы). В договоре на прове-дения аудита и предоставления других аудиторских услуг предусматриваются предмет и срок проверки, объем аудиторских услуг, размер и условия оплаты, ответственность сторон.

Проведение аудиторской проверки можно разделить на три этапа:

а) подготовительный;

б) аналитический;

в) итоговый.

По результатам аудиторской проверки складывается аудиторский вывод, документ, который подготовлен в соответствии со стандартами аудита и предусматривает предоставление уверенности пользователям относительно ответственности финансовой отчетности или другой информации концептуальным основам, которые использовались при ее составлении.

Концептуальными основами могут быть законы и другие нормативно-правовые акты Украины, положения (стандарты) бухгалтерского учета, внутренние требования и положения субъектов ведения хозяйства, другие источники.

Выполнение договора на проведение аудита подтверждается актом приема-передачи аудиторского вывода.

Необходимо отметить, что аудиторская деятельность значительно более широкое понятие «аудиторская проверка» и содержит в себе организационное и методическое обеспечение аудита, практическое выполнение аудиторских проверок и предоставление других аудиторских услуг. При этом аудиторские услуги может оказываться в форме аудиторских проверок и связанных с ними экспертиз, консультаций по вопросам бухгалтерского учета, отчетности, налогообложения, анализа финансово-хозяйственной деятельности и других видов экономико-правового обеспечения предпринимательской деятельности физических и юридических лиц.

Поиск по сайту: