 |
АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция
СРОК ПОГАШЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
Полезным соотношением для анализа результатов баланса, ОпиУ, а, также, информации, полученной со слов клиента, является показатель, называемый коэффициент погашения дебиторской задолженности и срок погашения дебиторской задоженности.
Коэффициент погашения дебиторской задолженности - это отношение выручки за анализируемый месяц к сумме всех счетов дебиторов (за товар или услуги из «нашего» баланса). Он показывает, сколько раз в месяц дебиторы погашают свою задолженность.
Срок погашения дебиторской задолженности представляет собой дробь, числитель которой – сумма всех счетов дебиторов (из «нашего» баланса), умноженная на 30, а знаменатель – выручка за последний месяц. Он показывает, через сколько дней погашается дебиторская задолженность.
НАПРИМЕР
Выручка за месяц составляет 12 000$, счета к получению на день проведения анализа 6000$. Со слов клиента дебиторы рассчитываются с ним каждую неделю. Другими словами, дебиторы рассчитываются с ним 4 раза в месяц (к-т погашения ДЗ) или через 7 дней (срок погашения). Но это информация, полученная нами от клиента. Посмотрим, что получается при расчете наших показателей на основании баланса и ОПиУ.
| К-т погашения ДЗ = | 12 000 | = | 2 раза в месяц |
| 6 000 |
| Срок погашения ДЗ = | 6 000 | х 30= | 15 дней |
| 12 000 |
Данные соотношения говорят о том, своевременно ли платят должники нашему клиенту. По результатам анализа и беседы с клиентом мы получили противоречивую информацию. Какие возможны варианты:
ü в счетах к получению учтена сомнительная дебиторская задолженность в размере 3000
ü выручка за анализируемый период была намного больше и составляла около 24 000$
ü клиент не ориентируется в своем бизнесе, и дал неверную информацию
ü условия работы в данном периоде отличались от сложившихся правил в прошлых месяцах и т.д.
1.2.2. ПРЕДОПЛАТА ЗА ТОВАР
Учитываются деньги, про плаченные клиентом за товар или переданные знакомому (другу, напарнику) на покупку товара в другой стране на день проведения анализа (надо уточнить, когда и сколько было отдано денег, когда поступит товар клиенту, какие расходы при этом несет клиент). Единственная проблема, которая может возникнуть в связи с предоплатой, это возможная ненадежность поставщика или проблемы при таможенной чистке товара (если товар закупается за границей). При составлении этой статьи нельзя забывать и о ситуации, когда работник уже уехал за товаром (во время анализа один из сотрудников магазина уже снял часть выручки и уехал за товаром). Предоплата поставщикам учитывается в закупочных ценах.
НАПРИМЕР
| Актив | Пассив | ||
| Касса | 1 000 | Кредит | |
| Сбережения | 2 000 | ||
| Предоплата | |||
| ТМЗ | 7 000 | СК | 10 000 |
| 10 000 | 10 000 |
Предоплата (аванс) поставщику за товар 2 200.
| Актив | Пассив | ||
| Касса | 1 000 – 1 000 | Кредит | |
| Сбережения | 2 000 – 1 200 | ||
| Предоплата | 0 + 2 200 | ||
| ТМЗ | 7 000 | СК | 10 000 |
| 10 000 | 10 000 |
· Собственный и оборотный капитал не изменились
Поступление товара после предоплаты поставщику на 2 200.
| Актив | Пассив | ||
| Сбережения | Кредит | ||
| Предоплата | 2 200 – 2 200 | ||
| ТМЗ | 7 000 + 2 220 | СК | 10 000 |
| 10 000 | 10 000 |
Собственный капитал не изменился
1.3. ТОВАРНО-МАТЕРИАЛЬНЫЕ ЗАПАСЫ
Товарно-материальные запасы – это активы предпринимателя, предназначенные для продажи и использования в производстве, они постоянно расходуются и заменяются новыми.
ТМЗ можно разделить на товарные и производственные (сырье, материалы, готовая продукция) запасы. Поступление и расходование ТМЗ учитывается по цене закупа. Остаток ТМЗ на день проведения анализа отражается в балансе, а себестоимость реализованной продукции за период – в отчете прибылей и убытков в статье себестоимость продаж.
Для полной картины бизнеса клиента товары лучше разделить по месту их нахождения: в торговом зале или на точке, на складе, товары, отданные на реализацию (учитываются по себестоимости и являются собственностью клиента до продажи), товары в пути (это товары, которые находятся в пути и не оплачены нашим клиентом).
Если товар взят на консигнацию или реализацию, то в активе баланса он указывается в статье «Товары, полученный на реализацию», а в пассиве «Товарный кредит».
Если в условиях контракта указаны сроки оплаты за товар, и они не зависят от количества проданных товаров, а предусматривается обязательное погашение большей части долга за полученный товар, то эта сумма указывается в пассиве баланса в статье «Счета к оплате» как обязательства нашего клиента перед третьими лицами.
Можно указать, но не учитывать в валюте баланса, несезонные товары. Обычно это уместно делать при смене сезона, либо когда была закуплена большая партия товара, но погода резко поменялась и закупленный товар не стал пользоваться спросом. В этом случае возникает необходимость в дополнительных оборотных средствах, то есть в кредите. Полезно иметь такую информацию и при повторном анализе, так как она дает возможность проследить источники изменения оборотного капитала:
· за счет имеющегося товара
· за счет привлечения заемных денежных.
Можно предполагать, что на следующий сезон товар не будет продаваться, но, как показывает опыт, продать можно всё, что стоит очень дешево. Поэтому оценить такой товар нужно очень консервативно.
Для характеристики ТМЗ, учитываемых в балансе, необходимо указать наиболее продаваемые группы товаров и их маржу, потому что в отчете прибылей и убытков следует использовать маржу по проданным товарам за анализируемый период. На день проведения анализа у клиента может остаться товар, маржа на который сильно отличается от продаваемого ранее товара.
Если маржа намного меньше, чем на проданный товар, то в ОПиУ у нас может получиться сильно заниженная прибыль или убыток. Если маржа на оставшийся товар на складе больше, то это приведет к завышенной прибыли в ОПиУ, а, следовательно, и к завышенной сумме кредита.
Поэтому, прежде чем использовать в ОПиУ маржу, рассчитанную на остаток товаров, проанализируйте еще раз ситуацию с движением товарно-материальных запасов и реализацией их.
Помимо товаров в ТМЗ учитываются готовая продукция и полуфабрикаты по себестоимости, сырье и материалы по цене закупа. Если сырье было закуплено давно, а старые цены закупа не сопоставимы с рыночной ситуацией, и на день проведения анализа цены на рынке на аналогичное сырье изменились, то следует имеющееся сырье оценить по известной наименьшей рыночной цене, соблюдая принцип оценки активов баланса по минимуму.
НАПРИМЕР
| Актив | Пассив | ||
| Касса | 7 000 | Товарный кредит | 3 000 |
| Счета к получению | 2 000 | Предоплата | 2 000 |
| Товары в торговом зале | 4 000 | Счета к оплате | 7 000 |
| Товары на складе | 8 000 | ||
| Товары, полученные на реализацию | 2 000 | ||
| Товары в пути | 7 000 | ||
| Товар несезонный | (500) | СК | 18 000 |
| 30 000 | 30 000 |
· Погашение товарного кредита 3 000 перед Поставщиками
| Актив | Пассив | ||
| Касса | 7 000 – 3 000 | Товарный кредит | 3 000 – 3 000 |
| Счета к получению | 2 000 | Предоплата | 2 000 |
| Товары в торговом зале | 4 000 | Счета к оплате | 7 000 |
| Товары на складе | 8 000 | ||
| Товары, полученные на реализацию | 2 000 | ||
| Товары в пути | 7 000 | ||
| Товар несезонный | (500) | СК | 18 000 |
| 30 000-3 000 | 30 000-3 000 |
Собственный капитал не изменился, оборотный капитал уменьшился, кредиторская задолженность сократилась, актив баланса уменьшился
· Товар продан на 6 000, маржа 20 %, себестоимость 5 000 (6 000 / 1,20).
| Актив | Пассив | ||
| Касса | 7 000 + 6 000 | Товарный кредит | 3 000 |
| Счета к получению | 2 000 | Предоплата | 2 000 |
| Товары в торговом зале | 4 000 – 2 000 | Счета к оплате | 7 000 |
| Товары на складе | 8 000 – 3 000 | ||
| Товары, полученные на реализацию | 2 000 | ||
| Товары в пути | 7 000 | ||
| Товар несезонный | (500) | СК | 18 000 + 1 000 |
| 30 000+1 000 | 30 000+1 000 |
Собственный капитал увеличился на 1 000 за счет валовой прибыли (маржи), вырос оборотный капитал и актив баланса
· Товар отгружен на 1 200 по продажной цене по ранее сделанной предоплате, маржа 20 %, себестоимость 1 000 (1 200 / 1,20).
| Актив | Пассив | ||
| Касса | 7 000 | Товарный кредит | 3 000 |
| Счета к получению | 2 000 | Предоплата | 2 000 – 1 200 |
| Товары в торговом зале | 4 000 | Счета к оплате | 7 000 |
| Товары на складе | 8 000 – 1 000 | ||
| Товары, полученные на реализацию | 2 000 | ||
| Товары в пути | 7 000 | ||
| Товар несезонный | (500) | СК | 18 000 + 200 |
| 30 000-1 000 | 30 000–1 000 |
Собственный капитал увеличился на 200 (размер маржи), оборотный капитал уменьшился, но и кредиторская задолженность тоже уменьшилась
· Покупатель, сделавший ранее предоплату в размере 2 000, обанкротился.
| Актив | Пассив | ||
| Касса | 7 000 – 2 000 | Товарный кредит | 3 000 |
| Счета к получению | 2 000 | Предоплата | 2 000 – 2 000 |
| Товары в торговом зале | 4 000 | Счета к оплате | 7 000 |
| Товары на складе | 8 000 | ||
| Товары, полученные на реализацию | 2 000 | ||
| Товары в пути | 7 000 | ||
| Товар несезонный | (500) | СК | 18 000 |
| 30 000-2 000 | 30 000-2 000 |
Собственный капитал не изменился, кредиторская задолженность и оборотный капитал уменьшились, так как деньги возвращаются покупателю
· Товар продан ниже цены закупа на 40 % (4200/100*40=1680), себестоимость товара 4 200, продажа 2 520 (4 200-1 680).
| Актив | Пассив | ||
| Касса | 7 000 + 2 520 | Товарный кредит | 3 000 |
| Счета к получению | 2 000 | Предоплата | 2 000 |
| Товары в торговом зале | 4 000 | Счета к оплате | 7 000 |
| Товары на складе | 8 000 – 4 200 | ||
| Товары, полученные на реализацию | 2 000 | ||
| Товары в пути | 7 000 | ||
| Товар несезонный | (500) | СК | 18 000 – 1 680 |
| 30 000-1 680 | 30 000-1 680 |
Собственный капитал уменьшился, то есть клиент получил убыток в размере 1 680, оборотный капитал уменьшился, сумма баланса уменьшилась.
· Товар отдан на консигнацию 2 400 (по продажной цене). Маржа 20 %, себестоимость 2 000.
| Актив | Пассив | ||
| Касса | 7 000 | Товарный кредит | 3 000 |
| Счета к получению | 2 000 + 2 400 | Предоплата | 2 000 |
| Товары в торговом зале | 4 000 | Счета к оплате | 7 000 |
| Товары на складе | 8 000 – 2 000 | ||
| Товары, полученные на реализацию | 2 000 | ||
| Товары в пути | 7 000 | СК | 18 000 + 400 |
| 30 000+400 | 30 000+400 |
Собственный капитал и валюта баланса увеличились
· Оплачен товар, отданный на консигнацию (2 000), маржа 20 %.
| Актив | Пассив | ||
| Касса | 7 000 + 2 400 | Товарный кредит | 3 000 |
| Счета к получению | 4 400 – 2 400 | Предоплата | 2 000 |
| Товары в торговом зале | 4 000 | Счета к оплате | 7 000 |
| Товары на складе | 6 000 | ||
| Товары, полученные на реализацию | 2 000 | ||
| Товары в пути | 7 000 | СК | 18 400 |
| 30 400 | 30 400 |
Собственный капитал и валюта баланса не изменились.
· Продан несезонный товар, маржа 10 %.
| Актив | Пассив | ||
| Касса | 7 000 + 550 | Товарный кредит | 3 000 |
| Счета к получению | 2 000 | Предоплата | 2 000 |
| Товары в торговом зале | 4 000 | Счета к оплате | 7 000 |
| Товары на складе | 8 000 | ||
| Товары, полученные на реализацию | 2 000 | ||
| Товары в пути | 7 000 | ||
| Товар несезонный | (500 – 500) | СК | 18 000 + 550 |
| 30 000+550 | 30 000+550 |
Собственный капитал увеличился на 550, так как себестоимость несезонного товара не была включена в валюту баланса, актив баланса и оборотный капитал увеличились.
· Недостача в торговом зале по результатам ревизии на 200.
| Актив | Пассив | ||
| Касса | 7 000 | Товарный кредит | 3 000 |
| Счета к получению | 2 000 | Предоплата | 2 000 |
| Товары в торговом зале | 4 000 - 200 | Счета к оплате | 7 000 |
| Товары на складе | 8 000 | ||
| Товары, полученные на реализацию | 2 000 | ||
| Товары в пути | 7 000 | ||
| Товар несезонный | (500) | СК | 18 000 – 200 |
| 30 000-200 | 30 000-200 |
Собственный капитал, оборотный капитал и валюта баланса уменьшились
Поиск по сайту: