Учет финансовых вложений в долговые ценные бумаги

Вложения в долговые финансовые активы производятся с целью получения доходов в течение строго установленного срока. К ним относятся инвестиции в облигации, векселя и другие аналогичные ценные бумаги.

Синтетический учет долговых ценных бумаг осуществляют на счете 58, субсчет 2 «Долговые ценные бумаги».

Фактические затраты на приобретение облигаций отражаются по дебету счета 58-субсчет 2 «Долговые ценные бумаги» и кредиту счетов, на которых учитываются ценности подлежащие передаче в счет вложений.

На сумму покупной стоимости облигаций делается проводка: Д-т 58-2 К-т 51.

По долговым ценным бумагам разрешается разницу между первоначальной и номинальной их стоимостью равномерно списывать на финансовые результаты в течение срока обращения этих ценных бумаг.

Сумму начисленных доходов (процентов) по долговым обязательствам отражают проводкой: Д-т сч. 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» К-т сч. 91-1 «Прочие доходы».

Получение дохода по долговым обязательствам отражается записью: Д-т 51 К-т 76-3.

Одновременно с начислением процентов часть разницы между покупной и номинальной стоимостью ценных бумаг относят на финансовый результат.

В случае если покупная стоимость приобретенных ценных бумаг (облигаций) выше их номинальной стоимости, то при каждом начислении причитающегося по ним дохода производят списание части разницы между покупной и номинальной стоимостью.

Это отражают следующими записями:

Д-т 76-3 К-т 91-1 – на сумму причитающегося к получению дохода по облигациям;

Д-т 91-2 К-т 58-2 – на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью, приходящейся на данный период.

Другой вариант списания суммы превышения:

Д-т 76 К-т 58-2 – на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью;

Д-т 76 К-т 91-1 – на разницу между суммой дохода по облигациям и частью разницы между покупной и номинальной стоимостью.

Либо составляется сложная проводка:

Дебет сч. 76-3 – на сумму причитающегося к получению дохода по облигациям;

Кредит сч. 58-2 – на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью;

Кредит сч. 91-1 – на разницу между суммой дохода по облигациям и частью разницы между покупной и номинальной стоимостью.

Если покупная стоимость ценных бумаг (облигаций) ниже номинальной стоимости, то при каждом начислении причитающегося по ним дохода производят доначисление части разницы между покупной и номинальной стоимостью.

Это оформляется следующими проводками:

Д-т 76-3 К-т 91-1 – на сумму причитающегося к получению дохода по облигациям;

Д-т 58-2 К-т 91-1 – на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью ценной бумаги, приходящейся на данный период.

Таким образом, к моменту погашения облигаций их оценка, по которой они числятся на счете 58-2, будет равна номинальной стоимости (сумма покупной стоимости облигации плюс разница между покупной и номинальной стоимостью).

Поиск по сайту: