Расчетно-платежная дисциплина и виды санкций за ее нарушение

Тема 8: РАСЧЕТНО-КАССОВОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ ПРЕДПРИЯТИЙ

Основные формы и принципы организации расчетов.

Виды счетов предприятий в учреждениях банков.

3. Основные формы безналичных расчетов:

- платежными поручениями;

- платежными требованиями;

- платежными требовниями-поручениями;

- чеками;

- векселями

- аккредитивами;

- пластиковыми платежными карточками.

Проведение кассовых операций.

Расчетно-платежная дисциплина и виды санкций за ее нарушение.

В процессе купли-продажи товаров, предоставления услуг, а также выполнения различных обязательств в денежной форме разнообразные расчеты и выплаты.

Совокупность всех платежей предприятий, организаций и населения образует денежный оборот государства.

Денежный оборот осуществляется в двух формах – в виде наличного и безналичного оборота.

Расчеты, при которых платежи производятся путем непосредственной передачи денег плательщиком их получателю, относятся к наличной форме расчетов. Она применяется при обслуживании населения – выплате заработной платы, материального поощрения, дивидендов, пенсий. Между предприятиями наличные расчеты, как правило, производятся на мелкие суммы.

Безналичные расчеты – это денежные расчеты, которые заключаются в списании денег со счета плательщика и переводе на счет получателя средств с помощью записей на банковских счетах. Они осуществляются при проведении расчетных и кредитных операций, при зачете встречных требований между субъектами хозяйствования,а также в порядке бесспорного списания. Безналичный оборот составляет 80-90% всего денежного оборота.

Между наличной и безналичной формами расчетов существует тесная связь. Так, получая выручку за реализованную продукцию в безналичной форме, предприятие должно получить в установленном порядке в банковском учреждении наличные для выплаты заработной платы, покрытия разных затрат, на хозяйственные потребности и т.д. В этом случае деньги, поступивщие в безналичной форме, могут быть получены в банке в наличной форме.

Предприятия торговли, сферы обслуживания населения, реализуя товары, выполняя заказы, получают плату за это, как правило, наличными. В то же время их расчеты с поставщиками, финансово-кредитными учреждениями, целевыми фондами в основном осуществляют в безналичной форме.

Безналичные расчеты подразделяются на две группы:

- расчеты по товарным операциям составляют около 75% денежного оборота государств и связаны с реализацией продукции, выполнением работ, оказанием услуг;

- расчеты по нетоварным операциям (финансовым обязательствам) связаны с платежами в бюджеты различных уровней, погашением банковских ссуд, уплатой процентов по кредитам и финасовых санкций. Они осуществляются после реализации продукции.

Организация безналичных расчетов базируется на следующих принципах:

1. Проведение все расчетов через учреждения банков. Это возможно лишь при условии обязательного хранения денег на счетах в банке всми предприятиями, а также открытии гражданами текущих и специальных карточных счетов.

2. Предприятия имеют право выбора учреждения банка для открытия всех видов счетов а также формы расчетов.

3. Платежи осуществляются при наличии средств на счете плательщика или в пределах предоставленного банковского кредита.

4. Средства со счета плательщика списываются по распоряжению (с согласия) плательщика. Согласие на оплату называется акцептом. Бесспорное (без согласия плательщика) списание средств возможно при взыскании недоимок по налогам и платежам в бюджет, некоторых штрафов, а также на основании исполнительных документов, выданных судом.

Значение безналичного оборота состоит в том, что он ускоряет обращение денег и материальных ресурсов, сокращает издержки обращения, способствует концентрации средств предприятий на счетах в банках и более рациональному их использованию. Применение безналичных расчетов также сокращает потребность в наличных деньгах, что в свою очередь снижает расходы, связанные с печатанием, перевозкой, хранением и подсчетом денежных знаков. Кроме того, государство заинтересовано в них с точки зрения изучения, регулирования и контроля денежного оборота.

Субъекты предпринимательской деятельности (юридические и физические лица) для сохранения средств и осуществления всех видов банковских операций открывают счета в любом банке Украины по собственному выбору при согласии соответствующего банка.

Каждое предприятие может открыть два и более текущих счетов в национальной валюте и счета в иностранной валюте.Открывая счета предприятию, учреждение банка уведомляет об этом налоговый орган по месту регисьрации собственника счета и Национальный банк Украины в течение трех рабочих дней со дня открытия счета. При наличии двух текущих счетов в национальной валюте владелец счетов в течение трех рабочих дней со дня открытия или закрытия каждого последующего счета определяет один из них как основной (для учета задолженности, которая взимается в бесспорном порядке) и сообщает его номер налоговому органу по месту регистрации и банкам, в которых открыты дополнительные счета в национальной и иностранных валютах.

Предприятия и их обособленные подразделения (филиалы, представительства) могут иметь следующие счета в нацинальной валюте:

7.1. Банки имеют право открывать своим клиентам вкладные(депозитные), текущие и корреспондентские счета.

7.1.1. Вкладной(депозитный) счет - счет, который открывается банком клиенту на договорной основе для хранения средств, что передаются клиентом банка в управление на установленный срок и под определенный процент(доход) в соответствии с условиями договора.

7.1.2. Текущий счет - счет, который открывается банком клиенту на договорной основе для хранения средств и осуществления расчетно-кассовых операций с помощью платежных инструментов в соответствии с условиями договора и требований законодательства Украины.

7.1.3. Корреспондентский счет - счет, который открывается одним банком другому банку для осуществления межбанковских переводов.

Открытие корреспондентских счетов осуществляется путем установления между банками корреспондентских отношений в порядке, который определяется Национальным банком Украины, и на основании соответствующего договора.

- текущие счета, которые открываются для хранения денежных средств и осуществления всех видов банковских операций;

- бюджетные счета, открываемые предприятиям, которым выделяются средства из государственного или местного бюджета для целевого их использования;

- кредитные счета, которые открываются предприятиям для учета кредитов, предоставляемых путем оплаты расчетных документов либо перечисления средств на текущий счет заемщика (в соответстви с условиями кредитного договора) в любом учреждении банка, имеющем право на выдачу кредитов;

- депозитные счета, открываемые на основании депозитного договора между владельцем счета и банком на определенный срок. Средства на этот счет перечисляются с текущего счета его владельца и возвращаются на него же после окончания хранения средств на депозитном счете. По депозитным счетам банк начисляет проценты, которые поступают на текущий счет владельца либо зачисляются на пополнение депозита. С депозитного счета запрещается ведение расчетных операций или выдача наличных средств.

Для открытия текущего счета предприятие должно представить в учреджение банка следующие документы:

1. Заявление на открытие счета установленного образца, подписанное руководителем и главных бухгалтером.

2. Копия свидетельства о государственной регистрации в органах государственной исполнительной власти, удостоверенная нотариально.

3.Копия зарегистрированного устава, удостоверенная нотариально или регистрирующим органом.

4. Копия документа о взятии предприятия на налоговый учет в государственной налоговой администрации.

5. Карточка с образцами подписей лиц, имеющих право распоряжения счетом и подписи на расчетных документах, а также образец оттиска печати предприятия.

6. Копия документа о регистрации предприятия в органах Пенсионного фонда Украины, заверенная нотариально или органом регистрации.

Хозяйственные товарищества предоставляют также копию учредительного договора, арендные предприятия – копию договора аренды, заверенные нотариально.

Банковские счета в иностранной валюте подразделяются на:

- текущие;

- распределительные;

- кредитные;

- депозитные.

Текущие и депозитные счета в иностранной валюте открываются для тех же целей, что и счета в национальной валюте.

Распределительныйсчет предназначен для предварительного поступления средств в иностранной валюте. Средства, зачисленные на распределительный счет и не подлежащие продаже на межбанковском валютном рынке Украины, распределяются по назначению согласно распоряжению владельца текущеговалютного счета. Гривневый эквивалент средств в иностранной валюте, зачиленных на распределительный счет и подлежащих продаже на межбанковском валютном рынке, зачисляются на текущий счет владельца средств.

Кредитные счета в иностранной валюте открываются уполномоченными банками независимо от наличия в данном баке текущего счета данного предприятия.

Для открытия текущего счета в иностранной валюте предприятие подает в банк те же самые документы, что и для открытия текущего счета в национальной валюте.

При реорганизации предприятия (слияние, разделение)счет необходимо переоформить с предоставлением в банк перечисленных документов: при изменении названия,характера деятельности и пр. в банк предоставляются также новая копия свидетельства о госрегистрации и изменения к учредительным документам.

При ликвидации предприятия его основной счет переоформляется на имя ликвидационной комиссии, которая осуществляет закрытие дополнительных счетов.

Текущие счета предприятий в банках могут быть закрыты на следующих основаниях:

1) на основании заявления предприятия-владельца счета;

2) на основании решения органа, уполномоченного ликвидировать или реорганизовать данное предприятие;

3) на основании решения суда или арбитражного суда о ликвидации предприятия или признании его банкротом.

Различные формы безналичных расчетов связаны с использованием различных видов расчетных документов, т.е. соответственно оформленных документов на перечисление средств, которые готовит плательщик, а в отдельных случаях – банк.

Различают следующие формы безналичных расчетов (в зависимости от формы расчетного документа):

- платежными поручениями;

- платежными требованиями;

- платежными требованиями-поручениями;

- чеками;

- векселями;

- путем зачета взаимных требований;

- аккредитивами;

- инкассовыми поручениями (распоряжениями);

- пластиковыми платежными карточками.

Платежные требования и инкассовые поручения (распоряжения) применяются в случаях взимания в бесспорном порядке сумм финансовых санкций, недоимки в бюджет по налогам, штрафов, начисленных государственными налоговыми органами.

Предприятие может подавать в банк расчетные документы как в бумажной форме, так и виде электронных расчетных документов (электронных сообщений) по каналам связи системы электронных платежей “Клиент – Банк”. Способ предоставления документов в банк предусматривается в договоре на расчетно-кассовое обслуживание.

платежное поручение - расчетный документ, который содержит поручение плательщика банку, осуществить перевод определенной в нем суммы средств из своего счета на счет получателя;.

Поручение действительно в течение десяти дней со дня выписки, не считая дня выписки.

Платежное требование - расчетный документ, который содержит требование взыскателя или при договорном списании получателя к обслуживающему плательщику банка осуществить без согласования с плательщиком перевод определенной суммы средств из счета плательщика на счет получателя;

Безналичные расчеты платежными требованиями производятся по следующей схеме:

Согласие плательщика на оплату денежных и товарных документов назывется акцептом.

Акцепт может быть: положительным или отрицательным, полным или частичным.

Положительный акцепт предполагает, что каждое платежное требование должно быть акцептовано (т.е. дано согласие) в письменной форме. Если в установленный срок письменный акцепт не поступает, платежное требование возвращается как неакцептованное.

Отрицательный акцепт предполагает, что по каждому платежному требованию должен быть получен письменный отказ от оплаты. Если он не поступил в обусловленный срок, то это расценивается как согласие на оплату.

Акцепт на оплату всей суммы платежа называетяс полным, на часть суммы – частичным.

Отказ от акцепта должен быть мотивированным. Мотивом может быть: нарушение условий контракта, некачественная или некомплектная поставка, досрочная поставка, поставка по несогласованной цене и пр. Если отказ от акцепта недостаточно мотивирован или мотивы противоречат законодательству банк может не принять его.

Платежные требования наиболее целесообразно использовать при расчетах за товары и услуги.

Недостатками расчетов платежными требованиями являются длительный документооборот и возможность возникновения неплатежей из-за отсутствия средств у плательщика. Поэтому их применение в Украине ограничено случаями списания в бесспорном порядке недоимки по налогам, а также ряда штрафных санкций.

Платежное требование-поручение - расчетный документ, который содержит требование получателя непосредственно к плательщику оплатить сумму средств и поручения плательщика банку, что его обслуживает, осуществить перевод определенной плательщиком суммы средств из своего счета на счет получателя

Требование-поручение заполняется получателем средств и высылается непосредственно плательщику. Доставку требований-поручений плательщику может произвести банк получателя через банк плательщика. В случае согласия оплатить требование-поручение, плательщик заполняет нижнюю часть этого документа и направляет его в свой банк для перевода акцептованной суммы на расчетный счет поставщика. Сроки подачи плательщиком требования-поручения в банк определяются сторонами в договоре и банком не контролируются. В случае отказа плательщика оплатить требование поручение он уведомляет непосредственно получателя средств о мотивах отказа в порядке и в сроки, определенные договором.

Расчеты платежными требованиями-поручениями осушествляются по следующей схеме:

Данная форма расчетов объединяет расчеты платежными поручениями и платежными требованиями. Расчеты платежными требованиями-поручениями применяются в основном в расчетах за отгруженные товарно-материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги, кроме расчетов претензионного характера.

Преимущество данной формы расчетов заключается в том, что она укрепляет договорные отношения в хозяйствовании, ускоряет оформление расчетных документов, а платежи осуществляются с согласия плательщика после предварительной проверки расчетных и товарно-транспортных документов поставщика.

мемориальный ордер -расчетный документ, который складывается по инициативе банка для оформления операций относительно списания средств из счета плательщика и внутрибанковских операций в соответствии с данным Законом и нормативно-правовыми актами Национального банка Украины;

Чек представляет собой письменное ничем не обусловленное распоряжение плательщика своему банку уплатить с его счета держателю чека определенную сумму денежных средств.

Различают денежные и расчетные чеки.

Денежные чеки применяются только для получения предприятием со счетов в банковских учреждениях наличных денег для выплаты заработной платы, премий, стипендий, дивидендов, средств на командировочные и хозяйственные расходы и пр. Денежные чеки могут быть именными и на предъявителя.

Расчетый чек – это документ стандартной формы с поручением чекодателя своему банку перечислить средства на счет предъявителя чека (получателя средств). Расчетный счет заполняет плательщик. В отличие от платежного поручения чек передается плательщиком предприятию-получателю непосредственно во время выполнения хозяйственной операции. Получатель платежа предъявляет чек в сой банк для оплаты.

В практике чекового обращения существует два вида чековых книжек: лимитированные и нелимитированные.

Лимитированная чековая книжка представляет собой сброшюрованные в виде книжки (по 10, 20 и 25 листов) расчетные чеки, оплату которых банк гарантирует в пределах определенной суммы (лимита), которая предварительно депонирована чекодателем на специальный чековый счет в своем банке.

По нелимитированной чековой книжке банк гарантирует оплату чеков без ограничения предельной суммы за счет банковского кредита. В настоящее время в Украине нелимитированные чековые книжки не используются.

Чековые книжки изготавливаются на специальной бумаге на банкнотной фабрике Национального банка Украины. По разрешению НБУ они могут могут изготавливаться коммерческими банками самостоятельно с соблюдением всех обязательных условий и иметь фирменный знак банка. Они являются бланками строгой отчетности. Срок действия чековой книжки – один год. Чек из чековой книжки предъявляется в банк чекодержателя в течение десяти календарных дней без учета дня выписки чека.

Чековая форма расчетов требует от банковского учреждения и чекодателя соблюдения определенных правил. Банк обязан удостовериться в достоверности чека (форма, срок действия, отсутствие исправлений,соответствия подписи чекодателя образцу подписи, имеющейся в банке). Чекодатель не только несет ответственностьза оплату чека банком-плательщиком, но и обязан обеспечить этот платеж, заранее предоставив банку необходимые средства для покрытия своих чеков (средства на счете чекодателя или кредит). За выдачу чека без покрытия чекодатель несет ответственность. Банк-плательщик, подпись которого отсутствует на чеке, как правило, не несет ответственности перед предъявителем чека за его оплату, кроме случает, когда чек банком акцептован.

Расчеты чеками применяются при оплате поставленных товаров, оказанных услуг(фрахта, предприятий связи и пр.).

Преимушества чековой формы расчетов заключаются в том, что она обеспечивает относительную скорость расчетов и поступления средств на счет поставщика, что способствует уменьшению дебиторской задолженности. Принципиальными недостатками такой формы расчетов является недостаточная гарантия платежа, так как на счету чекодателя может не быть нужных средств, невозможность расчета на большую сумму, а также сложность оформления чека.

Вексельная форма расчетов

В настоящее время в Украине приобретает распространение вексельная форма расчетов.

Вексельная форма расчетов – это расчеты между поставщиком (получателем средств) и покупателем (плательщиком средств) с отсрочкой платежа, которые оформляются векселем.

Вексель – это письменное долговое обязательство, составленное в установленной законом форме и дающее его владельцу безусловное право требовать уплаты обозначенной в векселе суммы от лица, которое выдало или акцептовало вексель, в определенный срок и в определенном месте.

Таким образом, векселем является не любое долговое обязательство, а денежное обоязательство со строго определенным набором соответствующих реквизитов, не обусловленное предварительным выполнением каких-либо договорных обязательств.

Правовой основой вексельного обращения в Украине являются законодательные и нормативные акты, разработанные в соответствии с положениями Единого вексельного закона, принятого Женевской вексельной конвенцией 1930 года.

Векселя, как и чеки, оформляются на специальных бланках, выпущенных НБУ или по его лицензии, и, как ценная бумага, имеют несколько степеней защиты.

Вексели на основе взаимного доверия субъектов рыночных отношений функционируют в обращении как средство расчетьв, долговое обязательство и как разновидность ценных бумаг, что имеет существенные преимущества над бумажными деньгами. Так, векселя не обесцениваются, в обращении находятся определенное договором время, сокращают потребность в наличных деньгах, уменьшают затраты денежного оборота и ускоряют его.

Предметом вексельного обязательства могут быть только деньги. Тот, кто дает кредит в обмен на вексель, при необходимости может обратить его в деньги,переводя вексель как другим лицам, так и банку с условием предоставления скидки с номинала. Один вексель в процессе своего обращения способен погасить целый ряд денежных обязательств.

Используемые в хозяйственном обороте векселя достаточно разнообразны. Они отличаются по эмитенту; обслуживаемым сделкам; субъекту, осществляющему оплату; наличию залога; порядку оплаты и пр.

По эмитенту (векселедателю) различают:

- казначейские векселя – это государственные ценные бумаги, выпускаемые для покрытия расходов государственного бюджета. Векселедателем и, соответственно, плательщиком по казначейским векселям является Главное управление Государственного Казначейства. Такие векселя видаются на предъявителя со сроком платежа не более одного года и могут быть использованы для осуществления расчетов, оплаты налогов в государственный бюджет, а также как залог для обеспечения кредитов.

- частные векселя выдаются корпорациями, финансовыми группами, коммерческими банками Специального обеспечения эти бумаги не имеют. Гарантом их надежности является высокий рейтинг векселедателя,обусловленный стабильностью его финансового состояния и авторитетом на рынке ценных бумаг.

По виду обслуживаемых сделок различают:

- финансовые (банковские) векселя, используемые для мобилизации финансовых ресурсов путем кредитования финансовых операций;

- товарные (коммерческие) векселя, используемые для кредитования торговых операций.

По субъекту, осуществляющему оплату по векселю, векселя могут быть:

- простыми (соло-вексель);

- переводными (тратта).

Плательщиком по простому векселю является векселедатель. Простой вексель выписывается и подписывается должником (векселедателем) и является его долговым обязательством оплатить кредитору указанную сумму в установленное время. Перед передачей простого векселя продавцу банк покупателя авалирует вексель, т.е. дает гарантию его оплаты. (Аваль – поручительство по платежам, сделанное в виде гарантийной записи.) Получив авалированный вексель, продавец (векселедержатель) передает его на инкассацию своему банку, который в установленный в векселе срок предъявляет его к оплате в банк покупателя. Банк получателя списывает средства со счета покупателя (а при его неплатежеспособности с банка-гаранта, авалировавшего вексель) в пользу продавца, уведомляя его об оплате векселя.

Преимущество простого векселя – в достаточно простых правилах его обращения.

Переводной вексель (тратта) – это документ, который регулирует вексельные отношения трех сторон: кредитора (трассанта), должника (трассата) и получателя платежа (ремитента).

Трассант – лицо, которое выписывает и подписывает тратту, т.е. переводит свой платеж на другое лицо (трассата). Трассат – это лицо, являющееся должником векселедателя (трассанта). Ремитент – это владелец переводного векселя (предприятие или банк).

Переводной вексель означает приказ трассату уплатить в указанный срок обозначенную в векселе сумму третьему лицу (ремитенту) или предъявителю тратты.

Представленная схема описывает следующую ситуацию. Предприятие А получает кредит в банке для производства продукции, потребителем которой является предприятие Б.

Предприятие А (трассант) выписывает переводной вексель с предложением предприятию Б оплатить банку сумму кредита и передает его банку с целью погашения кредита (1). Банк предоставляет предприятию А сумму кредита (2). После отгрузки товара предприятию Б (3) банк предъявляет ему вексель для акцепта (4). В случае его акцепта предприятие Б становится прямым должником по переводному векселю и платит банку деньги по векселю (5). Кредит перед банком считается погашенным.

В зависимости от наличия залога вексель может быть обеспеченным и необеспеченным.

Обеспеченный вексель – это вексель, гарантированный залогом, который предоставляется кредитору, банку или продавцу до тех пор, пока долг не будет погашен. Залогом может быть дебиторская задолженность, товарные запасы, объекты основных производственных фондов, ценные бумаги.

По порядку оплаты векселя могут быть на предъявителя и срочные.

В векселе на предъявителя не указан срок платежа, и он оплачивается немедленно по предъявлении.

Срочным называется вексель, который оплачивается в срок, указанный в документе.

По возможности передачи векселя другому лицу различают:

- векселя, которые индоссируются, т.е. передаются другому лицу;

- векселя, которые не индоссируются, т.е. не передаются другому лицу.

Индоссамент –передаточная подпись на обороте финансового документа, удостоверяющая переход прав по этому документу к другому лицу.

По месту платежа вексель может быть домицилированным и недомицилированным.

Домицилированный вексель – это расчетный документ, который подлежит оплате третьим лицом (домицилянтом) по месту нахождения плательщика.

Вексель может существовать в бумажной форме и в виде записи на электронных счетах.

Действующее в Украине законодательство позволяет банкам осуществлять с векселями не только расчетные, но и кредитные и комиссионные операции.

К кредитным операциям с векселями относятся их учет (дисконтирование ) и форфейтинг.

Если держатель векселя хочет получить платежи по нему до наступления указанного в векселе срока, он может продать вексель банку и получить вексельную сумму за вычетом дисконта в пользу банка. Эта операция называется учетом (дисконтированием) векселей, а вексель в данной ситуации выступает инструментом немедленного платежа. Вексель индоссируется владельцем в пользу банка, и последний становится векселедержателем, предъявляющим вексель плательщику в указанный срок.

Дисконт банка зависит от вексельной суммы, учетной ставки банка и времени, которое отделяет момент учета векселя банком от момента платежа по нему.

При форфейтинге покупатель при покупке товара рассчитывается с поставщиком пакетом векселей на сумму, равную стоимости товара и процентам за кредит. Поставщик сразу учитывает весь портфель векселе й в банке и получает деньги. Сроки погашения векселей равномерно распределены во времени (как правило, очередной вексель погашается через полгода(. Таким образом, кредитором становится не продавец товара, а банк, учитывающий (дисконтирующий) векселя. Кредитуя сделку, банк имеет дисконт в свою пользу, определяемый процентом за кредит.

К комиссионным операциям с векселями относятся: инкассирование простых векселей банком (т.е. услуга по предъявлению в установленный срок векселя банком получателя банку плательщика) и домициляция векселей (т.е. назначение плательщиком по векселю третьего лица, в роли которого выступает банк-домицилянт, находящийся в указанном в векселе месте).

Возрождение в Украине вексельного обращения позволяет использовать преимущества коммерческого кредита, сократить бартерные сделки, упростить документооборот в условиях временного отсутствия средств на текущих счетах субъектов хозяйствования.

Недостатком вексельной формы расчетов является возможность создания искусственной вексельной инфляции, которая возникает в результате продвижения одного и того же товара через ряд звеньев торговли. Если каждое предприятие, получая товар, выдает за него вексель, то продвижение товара сопровождается выдачей двух-трех векселей, что приводит к возникновению их избыточной массы.

Положением НБУ о порядке вексельного обращения определено, что на данном уровне развития экономики Украины использовать векселя, а также выступать векселедателями, акцептантами, исдоссантами, авалистами могут только юридические лица – субъекты предпринимательской деятельности.

Поиск по сайту: