Расчет эффективности налогообложения на ОАО «Ростелеком»

Оценка эффективности налогообложения предприятия может осуществляться в процессе сравнения ее возможных альтернативных вариантов с использованием совокупности соответствующих оценочных показателей:

1. Коэффициент эффективности налогообложения прибыли позволяет получить наиболее обобщенную характеристику избранной налоговой политики фирмы, показывая, как соотносятся между собой показатели чистой операционной прибыли и общей суммы налоговых платежей. Расчет этого показателя осуществляется по следующей формуле:

, (1)

где Э_н – коэффициент эффективности налогообложения операционной деятельности фирмы;

ЧП_о – сумма чистой операционной прибыли фирмы;

ОН_о – общая сумма налоговых платежей.

– коэффициент налогоемкости реализации продукции позволяет определить общую сумму налоговых платежей, приходящихся на единицу объема реализованной продукции. Расчет показателя осуществляется по формуле:

, (2)

где КНЕ_р – коэффициент налогоемкости реализации продукции фирмы;

ОН_о – общая сумма налоговых платежей;

ОР_П – общий объем реализации продукции фирмой в отчетном периоде.

2. Коэффициент налогообложения операционных доходов позволяет судить об уровне налогообложения операционных доходов фирмы соответствующими видами налогов и сборов, входящими в цену продукции и вычисляется по следующей формуле:

, (3)

где КН_од – коэффициент налогообложения операционных доходов;

Н_ц – общая сумма налоговых платежей, входящих в цену продукции;

ОР_П – общий объем реализации продукции в отчетном периоде.

3. Коэффициент налогообложения операционных затрат характеризует уровень налогов, относимых на себестоимость (издержки), к общей сумме этой себестоимости (издержек). Расчет этого показателя осуществляется по следующей формуле:

, (4)

где КН_оз – коэффициент налогообложения операционных затрат;

Н_с – общая сумма налоговых платежей, относимых на себестоимость;

И_о – общая сумма операционных затрат (издержек) фирмы.

4. Коэффициент налогообложения операционной прибыли характеризует уровень налогов, уплачиваемых за счет валовой операционной прибыли фирмы. Расчет этого показателя осуществляется по следующей формуле:

, (5)

где КН_ОП – коэффициент налогообложения операционной прибыли;

Н_П – сумма налоговых платежей, осуществляемых за счет валовой прибыли;

ВП_о – общая сумма валовой операционной прибыли фирмы.

Проблема оценки эффективности налоговой политики была рассмотрена автором на примере ОАО «Ростелеком».

Рассмотрим суммы налоговых платежей ОАО «Ростелеком», с 2008 по 2012 год, все данные представлены в таблице 1.

Таблица 1

Уплаченные налоговые платежи на ОАО «Ростелеком»

Для вычисления коэффициентов налоговой нагрузки нам необходимы будут показатели групп налогов по источникам уплаты – таблица 2.

Таблица 2

Суммы уплаты налоговых платежей по группам

При вычислении коэффициентов налоговой нагрузки нам необходимы будут значение каждого используемого показателя – таблица 3.

Таблица 3

Показатели, используемые при оценке налоговой нагрузки
на ОАО «Ростелеком»

По данным, приведенным в таблице 3, вычислим коэффициенты, необходимые для оценки эффективности разработанной налоговой политики ОАО «Ростелеком».

Вычислим коэффициент эффективности налогообложения операционной деятельности:

за 2008 год: ;

за 2009 год: ;

за 2010 год: ;

за 2011 год: ;

за 2012 год: .

Найдем коэффициент налогоемкости реализации продукции:

за 2008 год: ;

за 2009 год: ;

за 2010 год: ;

за 2011 год: ;

за 2012 год: .

Вычислим коэффициент налогообложения операционных доходов:

за 2008 год: ;

за 2009 год:

за 2010 год:

за 2011 год:

за 2012 год:

Найдем коэффициент налогообложения операционных затрат:

за 2008 год: ;

за 2009 год: ;

за 2010 год: ;

за 2011 год: ;

за 2012 год: .

Найдем коэффициент налогообложения операционной прибыли:

за 2008 год: ;

за 2009 год: ;

за 2010 год: ;

за 2011 год: ;

за 2012 год: .

Все полученные данные по вычисленным коэффициентам представлены в таблице 4.

Таблица 4

Коэффициенты налоговой нагрузки на ОАО «Ростелеком»

Первый, вычисленный нами коэффициент в таблице 4, был коэффициент эффективности налогообложения прибыли, который показывает, как соотносятся показатели чистой операционной прибыли с показателями общей суммы уплаченных налоговых платежей ОАО «Ростелеком».

Изменение данного коэффициента показано на рисунке 1.

Рис. 1. Динамика коэффициента эффективности налогообложения прибыли

Далее построим график, характеризующий динамику коэффициента налогоемкости реализации продукции, который показывает, как соотносятся общая сумма налоговых платежей с выручкой, получаемой ОАО «Ростелеком» (рисунок 2).

Рис. 2. Динамика коэффициента налогоемкости реализации продукции*

Далее построим график, характеризующий динамику коэффициента налогообложения операционных доходов (рисунок 3).

Рис. 3. Динамика коэффициента налогообложения операционных доходов

Коэффициент показывает, какую долю в выручке продукции составляют налоги, входящие в цену.

В целом изменение коэффициента незначительно, это свидетельствует о том, что доля налогов, входящих в цену продукции, в выручке относительно стабильна.

Затем рассмотрим динамику коэффициента налогообложения операционных затрат (рисунок 4).

Рис. 4. Динамика коэффициента налогообложения операционных затрат

Этот коэффициент показывает соотношение налогов, входящих в операционные расходы, и величины самих операционных расходов (себестоимости).

Затем рассмотрим динамику коэффициента налогообложения операционной прибыли (рисунок 5). Данный коэффициент характеризует соотношение налогов, уплачиваемых из прибыли компании и величины валовой прибыли.

Рис. 5. Динамика коэффициента налогообложения операционной прибыли

Поиск по сайту: