 |
АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция
Оптимизация налоговой нагрузки предприятия
Для совершенствования системы налогообложения предприятия ООО «ЛАУРУС» необходимо выбрать наиболее оптимальную систему налогообложения. Так как ООО «ЛАУРУС» имеет статус малого предприятия, то он имеет возможность использовать не только традиционную систему налогообложения, но и упрощенную.
При решении вопроса о выборе наиболее выгодной системы налогообложения малого предприятия возникает два аспекта рассмотрения:
- оптимизация налогообложения с точки зрения сокращения начисляемых и уплачиваемых налогов;
- степень упрощения бухгалтерского учета и отчетности в целях минимизации трудозатрат и эффективности формируемой учетной информации.
Рассмотрим целесообразность перехода на упрощенную систему налогообложения ООО «ЛАУРУС».
Поскольку реализация при упрощенной системе не облагается НДС, малое предприятие может выставить на рынок продукцию, услугу по цене ниже рыночной до 18%, что значительно повышает привлекательность этих товаров.
Единый налог рассчитан по ставке 6% от оборота. Тем не менее, при упрощенной системе налоговое бремя на 1 руб. полной выручки от реализации более чем в два раза ниже, чем при традиционной системе. При применении ставки 15% от разницы между доходами и расходами налоговое бремя на 1 руб. полной выручки составит 5%.
Таким образом, при отсутствии дальнейших изменений и дополнений к упрощенной системе налогообложения, она действительно предоставляет значительные выгоды субъектам малого бизнеса и может получить широкое применение.[23]
Рассмотрим сравнительный анализ механизма налогообложения ООО «ЛАУРУС» при традиционной и упрощенной системе (табл. 4.1).
Таблица 4.1 - Сравнительный анализ механизма налогообложения ООО «ЛАУРУС» при традиционной и упрощенной системе за 2013 г.
| Показатели налоговой нагрузки при применении различных режимов | ||
| Факторы | Общий режим | УСН |
| Ведение бухгалтерского учета | Обязательно в полном объеме | Обязательны ведение кассовых операций и бух. учет основных средств и нематериальных активов; требуется ведение бухгалтерского учета для выплаты дивидендов; |
| Оформление первичных документов | Обязательно в полном объеме | Обязательно, если объектом выбраны доходы за вычетом расходов |
| Ведение налогового учета | В рамках бухгалтерского учета - для всех налогов, отдельный учет - для налога на прибыль | Если объектом выбраны доходы, то учет только доходов; если объектом выбраны доходы за вычетом расходов, то учет и доходов, и расходов |
| Налоговая отчетность | Отчетность по всем налогам | Отчетность только по ЕН, НДФЛ и взносам в ПФР |
| Доходы | Для всех налогов (в основном) - по методу начисления; для НДС - как по отгрузке, так и по оплате | Только кассовым методом; авансы включаются в состав доходов |
| Расходы | В бухгалтерском учете - на основании ПБУ 10/99; в налоговом учете - согласно главе 25 НК РФ; расходы определяются методом начисления | Если объектом выбраны доходы, то ведение бухгалтерского учета необязательно; если объектом выбраны доходы за вычетом расходов, то учет расходов ведется согласно ст. 346.16 НК РФ; расходы определяются кассовым методом |
| Возможность быть плательщиком НДС | Актуально, если клиент не работает с населением; неактуально при реализации товаров населению | Неактуально при реализации товаров (работ, услуг) населению и клиенту, работающему с населением и по УСН |
| Высока доля расходов на оплату труда в общем объеме затрат | Увеличивается размер НДС, уплачиваемый в бюджет | Возможно уменьшение оплаты ЕН (до 50%) из-за увеличения доли взносов в ПФР |
| Пособие по временной нетрудоспособности | По установленным нормам выплачивается из средств работодателя и ФСС РФ; | Если объектом выбраны доходы, то ЕН может быть уменьшен без ограничений на размер выплаченного пособия, превышающего 1 МРОТ |
| Порядок включения в состав расходов стоимости основных средств (ОС) | Путем начисления амортизации: - бухгалтерском учете - согласно ПБУ 6/01; -в налоговом учете - согласно ст. 258 НК РФ | Расходы уменьшают налогооблагаемую базу в момент их ввода в эксплуатацию, кроме приобретенных до перехода на УСН; |
| Реализация ОС, приобретенных после перехода на УСН, до истечения 3 лет | Негативных последствий не влечет | Необходимо пересчитать налоговую базу и дополнительно заплатить налоги и пени |
| Убыток, полученный до перехода на УСН | Уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль | Не уменьшает налогооблагаемую базу по ЕН |
Рассчитаем налоговую нагрузку на ООО «ЛАУРУС» в случае применению упрощенной системы налогообложения в 2013 году. Выручка от реализации продукции в 2013 году составила по данным налоговой и бухгалтерской отчетности 29439,0 тыс. рублей. Так как организация применяла общую систему налогообложения, то покупателям были выставлены документы с учетом НДС, т.е. суммы, выставленные покупателям были больше на 18%. Практически все потребители продукции ООО «ЛАУРУС» являются юридическими лицами, применяющими основную систему налогообложения. То есть предъявленные им суммы налога на добавленную стоимость они не включают в свои затраты, а принимают к вычету. Таким образом, при переходе к упрощенной системе налогообложения ООО «ЛАУРУС» не сможет выделять НДС в стоимости реализованных товаров и для того, чтобы не потерять клиентов конечная сумма счета должна быть уменьшена на величину НДС. При этом величина выручки без НДС останется неизменной, то есть 29439,0 тыс.рублей.
Так как при упрощенной системе налогообложения ООО «ЛАУРУС» не сможет принять к вычету входящий НДС, то эти суммы будут включены в затраты. Данные о суммах входящего НДС можно узнать из налоговых деклараций по НДС. В 2013 году сумма НДС к возмещению составила 5299,02 тыс.рублей.
Таблица 4.2 - Расчет налоговой нагрузки ООО «ЛАУРУС»
| Показатель | Традиционная система | Упрощенная система | Отклонение | ||
| величина показателя | величина налога | величина показателя | величина налога | ||
| Выручка от реализации | 29439,0 | 29439,0 | |||
| НДС с выручки | 5299,02 | -5299,02 | |||
| Налог на имущество организаций | 67,3 | 1,48 | -1,48 | ||
| Страховые взносы | 15120,0 | 3931,2 | 3931,2 | 0,0 | |
| Налог на прибыль 20% | 188,0 | 38,0 | -38,0 | ||
| Налог при упрощенке 6% от оборота | 29439,0 | 880,47 | 880,47 | ||
| Итого налогов | 9269,7 | 4811,67 | -4458,01 | ||
| Удельный вес налогов на 1 руб. выручки | 0,31 | 0,17 | -0,14 |
Таким образом, ООО «ЛАУРУС» целесообразно применение упрощенной системы налогообложения. Налоговые отчисления в виде единого налога, уплачиваемого при упрощенной системе налогообложения составили бы 4811,67 тыс. рублей, отчисления с фонда оплаты труда в соответствии с 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" составили бы 3931,2 тыс. рублей. Общая сумма налогов при УСН составила бы 4811,67 тыс. рублей. Величина налоговых отчислений в случае применения упрощенной системы снизилась бы на 4458,01 тыс. рублей.
Поиск по сайту: