Ответственность по законодательству о налогах и сборах

Законодательство предусматривает самостоятельный вид ответственности.

Налоговое правонарушение (статья 106) – виновно совершенное противоправное поведение лица, за которое в законодательстве о налогах и сборах установлена ответственность.

Общие условия привлечения:

1. Устанавливаются правила однократности привлечения лица к ответственности

2. Действует презумпция невиновности

3. Толкование неустранимых сомнений в пользу налогоплательщика.

4. Действует правило дифференциации назначения наказания от тяжести совершенного деяния

5. Ответственность наступает только за виновное деяние.

6. Возраст привлечения к ответственности – с 16 лет.

Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности:

1. Не достижение возраста налоговой ответственности – 16 лет.

2. Отсутствие события налогового правонарушения

3. Истечение сроков давности привлечения лица к налоговой ответственности

4. Отсутствие вины лица в совершенном налоговом правонарушении

Обстоятельства смягчающие и отягчающие налоговую ответственность:

1. Обстоятельства смягчающие налоговую ответственность:

a. Совершение НПН с стечением тяжелых жизненных обстоятельств у налогоплательщика

b. Тяжелое материальное положение налогоплательщика

c. Совершение налогового правонарушения под угрозой, служебной или иной зависимости.

Данный перечень является открытым. Последствия выявления смягчающих обстоятельств: - размер штрафа, установленного соответствующей статьей, подлежит уменьшению не менее чем в 2 раза (более 2 раз допускается; в практике применяют только в 2 раза)

2. Обстоятельства, отягчающие:

a. Повторное совершение аналогичного правонарушение. Если в течение 12 месяцев, с момента вступления в силу решение налогового органа или суда по привлечению к налоговой ответственности данным лицом повторно совершено аналогичное деяние, то это обстоятельство расценивается как отягчающее его вину.

Последствия: размер санкции, предусмотренный статьей, увеличивается на 100%.

Перечень является закрытым. Иных оснований устанавливать нельзя.

Обстоятельства, исключающие вину налогоплательщика:

1. Совершение налогового правонарушения в ситуациях чрезвычайных и техногенных катастроф.

2. Совершение НПН в условиях болезненного состояния налогоплательщика, когда нет возможности адекватно руководить своими действиями.

3. Совершение правонарушения в условиях выполнения разъяснений о порядке применения налогового законодательства. Разъяснения могут быть даны как индивидуальному налогоплательщику, так и неопределенному кругу лиц.

Иные обстоятельства могут быть признанны судом в качестве обстоятельств исключающих вину.

Налоговые санкции. Налоговым законодательством не допускается поглощение более мягких санкций более строгими. Санкции налагаются отдельно. Зависит от обстоятельств смягчающих и отягчающих ответственность

Поиск по сайту: