Учет операций по валютному счету. Операции с иностранной валютой могут осуществлять любые предприятия

Операции с иностранной валютой могут осуществлять любые предприятия. С этой целью необходимо открыть в банке, имеющем разрешение (лицензию) от Центрального Банка России на совершение операций в иностранной валюте, текущий валютный счет. Банки, получившие лицензию, называются уполномоченными банками.

После заключения договора о банковском обслуживании организации открываются сразу два валютных счета: транзитный и текущий, которые ведутся параллельно.

Согласно инструкции Центрального Банка России, организации обязанные производить продажу 75% валютной выручки на валютном рынке, через уполномоченные банки, в течение 14 дней со дня ее поступления на транзитный счет. А остальные 25% перечисляются банком на текущий валютный счет. Сумма, вырученная за проданную валюту, относится на расчетный счет. Банк сообщает клиентам о зачисленных суммах с целью своевременного получения от него документа о продажи и зачислении инвалютных средств на текущий счет. Если распоряжение от организации о продажи инвалюты не получено, то банк может проводить ее самостоятельно. К поручению на обязательную продажу валюты прилагается платежное поручение для возмещения рублевого эквивалента проданной валюты и ее зачисление на расчетный счет организации.

Рублевый эквивалент – это пересчитанные в рубли суммы иностранной валюты по курсу Центрального Банка России на день совершения операции.

Курс - это подвижное соотношение валют, зависящие от множества факторов.

Операции с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте подразделяются на текущие валютные операции и валютные операции, связанные с движением капитала. К ним относятся получение финансовых кредитов, переводы процентов по ним, переводы пени, пособий, пенсий и т.д.

Валютные операции могут совершать "резиденты" и "нерезиденты".

Резиденты - это физические лица, имеющие постоянное местожительство в Российской Федерации, и юридические лица, созданные в соответствии с законодательством, с местонахождением в Российской Федерации (РФ).

Нерезиденты - это физические лица, имеющие постоянное местожительство за пределами РФ, и юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, с местонахождением за пределами РФ.

Учет валютных операций ведут на счете 52 "Валютный счет ". Он имеет 4 субсчета:

· - 52/1 "Валютные счета внутри страны"

· - 52/2 "валютные счета за рубежом"

· - 52/3 "Транзитный валютный счет"

· - 52/4 "Специальный транзитный валютный счет"

По дебету это счета отражается поступление денежных средств на валютные счета организации. По кредиту отражается списание денежных средств с валютных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет валютных счетов организации и обнаруженные при проверке выписок банка, отражаются на счете 76 "Расчете с разными дебиторами и кредиторами" субсчет 2 "Расчеты по претензиям".

Синтетический учет в иностранной валюте ведется в двух оценках: в валюте государства и в рублях. Отделение банка уведомляет предприятие о движении инвалюты по его лицевому счету выпиской, как в иностранной валюте, так и в рублевом эквиваленте. На основании выписок ведется журнал-ордер № 2/1 для оборотов по кредиту и ведомость №2/1 - по дебету. По валютному счету необходимо также вести карточки аналитического учета по наименованиям валют.

Финансовый результат от продажи валюты определяется на счете 91 "Прочие доходы и расходы". По дебету этого счета записывается стоимость иностранной валюты по курсу Центрального Банка РФ на день продажи и расходы, связанные с продажей. Реализация валюты НДС не облагается, по кредиту - выручка, полученная за проданную продукцию. Сальдо конечного не имеет, закрывается на счете 99 "Прибыли и убытки". Финансовый результат определяется разницей между оборотами и закрывается на счете 99. Обязательная продажа оформляется следующим образом:

· Д 57 К 52/1 - списание инвалюты с валютного счета внутри страны;

· Д 91 К 57 - проданная инвалюта в рублевом эквиваленте на день списания;

· Д 51 К 91 - оприходована выручка на день зачисления;

· Д 91 К 99 - списание положительной курсовой разницы (прибыль);

· Д 99 К 91 - списание отрицательной курсовой разницы (убыток).

· При реализации, продажи инвалюты записи на счетах идентичны, кроме отсутствия счета 57 "Переводы в пути":

· Д 91 К 52 - списание проданной валюты по курсу последней переоценки (балансовой стоимости);

· Д 51 К 91 - зачисление выручки от продажи валюты по курсу на день продаж;

· Д 91 К 99 - списание положительной курсовой разницы (прибыль);

· Д 99 К 91 - списание отрицательной курсовой разницы (убыток).

Поиск по сайту: