АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция

Счет-фактура, полученный от ЗАО «Пончик», отражается в книге покупок ЗАО «Винни-Пятачок»

Читайте также:
  1. Доход, полученный по праву собственности на лучший по условиям хозяйствования участок, называется дифференциальной рентой.
  2. О книге
  3. Общечеловеческие ценности и их значение в книге М. Горького «Несвоевременные мысли».
  4. По книге И.М.Рассолова «Интернет и право»
  5. По книге учета методических документов кафедры № ______
  6. По книге учета методических документов кафедры № ______
  7. РАЗВИТИЕ ИСТОРИЧЕСКИХ ЗНАНИЙ О КНИГЕ

Общая сумма НДС по книге продаж ЗАО «Винни-Пятачок» за
первый кварта! должна совпадать с «исходящим» НДС за этот же период. Соответственно итог по книге покупок будет соответство-вать общей сумме «входящего» НДС за первый квартал.

Не обязаны составлять счета-фактуры:

2.3. лица, не являющиеся плательщиками НДС[40];

2.4. организации (индивидуальные предприниматели), вы-
полняющие работы и оказывающими платные услуги не-
посредственно населению за наличный расчет, если про-
давец выдал покупателю кассовый чек или иной доку-
мент установленной формы (бланк строгой отчетности);

2.5. налогоплательщики по операциям реализации ценных
бумаг (за исключением брокерских и посреднических
услуг), освобождаемых от налогообложения[41];

2.6. банки по операциям, освобождаемым от налогообложе-
ния;

2.7. страховые организации по операциям, освобождаемым
от налогообложения;

2.8. негосударственные пенсионные фонды по операциям,
освобождаемым от налогообложения.


3.10.2. СЧЕТА ФАКТУРЫ, ИСПОЛЬЗУЕМЫЕ
ДЛЯ ОФОРМЛЕНИЯ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ

Начиная с 1 января 2009 г., при получении предоплаты
продавец обязан выставить покупателю «авансовый» счет-
фактуру [XLII] .
Сделать это нужно не позднее пяти календарных
дней после получения предоплаты[XLIII]. Счет-фактура на предо-
плату отражается в книге продаж продавца.

Налог с предоплаты определяется по расчетной ставке от
общей суммы предоплаты.

Реквизиты счета-фактуры на предоплату отличаются от
реквизитов обычного счета фактуры и регулируются п. 5.1
ст. 169 НК РФ

При отгрузке товара (передаче имущественных прав, вы-
полнении работ, оказании услуг) продавец выставляет обыч-
ный
счет-фактуру и начисляет НДС к уплате в бюджет. Этот
обычный счет-фактура также фиксируется в книге продаж про-
давца.

Одновременно с этим ранее начисленный с предоплаты
НДС подлежит вычету. Для этого данные «авансового» сче-
та-фактуры,
выставленного ранее продавцом на полученную
предоплату, отражаются в книге покупок продавца.

У покупателя применяется «зеркальная» схема отражения
счетов-фактур и самого налога (см. пример 3.41).

Пример 3.41. Счета фактуры, используемые для оформления авансовых платежей

ЗАО «Винни-Пятачок» (продавец) и ЗАО «Осел Иа» (покупатель)
подписали договор на поставку меда на сумму 118 ООО руб. Согласно
условиям договора, ЗАО «Осел Иа» должно перечислить 50% от суммы договора авансом. «Осел И а» переводит 59 ООО руб. в первом квартале
текущего года. Отгрузка меда производится во втором квартале.

Последствия для ЗАО «Винни-Пятачок»

После получения предоплаты от покупателя ЗАО «Винни-Пятачок» выписывает счет-фактуру на сумму аванса (59 ООО руб.) в двух
экземплярах, один экземпляр которого передает ЗАО «Осел Иа». На

 

 

7. несоответствие фактического количества (объема) отгруженных товаров и указанных в первичных документах;

8. предоставление продавцом скидки за объем закупок, когда снижается цена на товар, поставленный раньше.

Перед составлением корректировочного счета-фактуры

 

продавец должен уведомить покупателя об изменении стоимо-
сти отгруженных товаров. Стороны могут заключить соответ-
ствующее соглашение или договор. Согласие покупателя или
факт уведомления его об изменении стоимости также может
подтвердить любой первичный документ. Только при наличии
такого подтверждающего документа продавец или покупатель
вправе принять к вычету НДС на основании корректировоч-
ного счета-фактуры (п. 13 ст. 171 и п. 10 ст. 172 НК РФ).

Корректировочный счет-фактура составляется продавцом
не позднее пяти календарных дней, считая со дня составления
договора, соглашения или другого первичного документа, ко-
торым подтверждается согласие покупателя (факт уведомле-
ния) на изменение стоимости отгруженных товаров.

Требования к документу установлены п. 5.2 и 6 ст. 169 НК

РФ

Счет-фактура на уменьшение первоначальной
стоимости отгрузки

Рассмотрим ситуацию, когда цена поставки изменяется
в меньшую сторону. В этом случае продавец примет к вы-
чету НДС в сумме, равной разнице между величиной НДС до
и после корректировки (п. 13 ст. 171 НК РФ) на основании
корректировочного счета-фактуры в период выпуска этого
счета-фактуры.

Обратите внимание на то, что помимо корректировочного
счета-фактуры продавцу обязательно необходим документ (до-

 

говор, соглашение к контракту, иной первичный документ),
где стороны согласовывали бы изменение стоимости отгру-
женных товаров.

В свою очередь, покупатель должен восстановить разницу
между суммой налога до и после пересчета (подл. 4 п. 3 ст. 170
НК РФ).

НДС восстанавливается в периоде, на который приходится
наиболее ранняя из двух дат:

дата, когда покупатель получил первичные документы на изменение стоимости товаров (выполненных работ, оказанных услуг) в сторону уменьшения;

дата получения покупателем корректировочного счета-фак-туры, выставленного продавцом.


 

Пример 3.42. Корректировочный счет-фактура на уменьшение перво-
начальной стоимости отгрузки

В первом квартале текущего года ЗАО «Винни-Пятачок» (про-
давец) отгрузило ЗАО «Осел Иа» (покупатель) 100 банок меда по цене
590 руб. за банку (в том числе НДС).

ЗАО «Винни-Пятачок» должно выставить покупателю обычный
счет-фактуру на сумму 59 ООО руб. Счет-фактура составляется
в 2 экземплярах не позднее 5 календарных дней начиная с даты отгруз-
ки. Один экземпляр остается у ЗАО «Винни-Пятачок» и отражается
в книге продаж этой организации. Другой передается ЗАО «Осел Иа»
и отражается в книге покупок этой фирмы.

Предположим, что во втором квартале текущего года ЗАО «Вин-
ни-Пятачок» предоставил ЗАО «Осел Иа» скидку за объем закупок
и цена поставки снижена на 10%.

м. •
Корректировочный счет-фактура составляется ЗАО «Винни-Пя-
тачок» не позднее пяти календарных дней, считая со дня уведомле-
ния покупателя об уменьшении стоимости отгруженных товаров.
В счете-фактуре указывается в том числе отрицательная разница
между ранее начисленным НДС и скорректированной величиной на-
лога — (900 руб.).

Указанный счет-фактура фиксируется в книге продаж ЗАО «Вин-
ни-Пятачок» во втором квартале в виде указанного отрицательного
значения. Таким образом, обязательства по НДС продавца во втором
квартале уменьшается на 900 руб. Второй экземпляр счета факти-
чески отражается в книге покупок ЗАО «Осел И а» также во втором
квартале и также с отрицательным значением, что автоматически
приводит к восстановлению НДС в данном периоде.


1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 | 65 | 66 | 67 | 68 | 69 | 70 | 71 | 72 | 73 | 74 | 75 | 76 | 77 | 78 | 79 | 80 | 81 | 82 | 83 | 84 | 85 | 86 | 87 | 88 | 89 | 90 |

Поиск по сайту:



Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Студалл.Орг (0.004 сек.)