Понятие налогов и налоговой системы. Функции налогов. Принципы налогообложения

Налоги (сборы, пошлины) – это обязательные платежи в бюджеты соответствующего уровня или во внебюджетные фонды, осуществляемые физическими и юридическими лицами в порядке и на условиях, установленных законодательными актами.

Совокупность взимаемых государством налогов, а также форм и методов их построения образует налоговую систему.

На протяжении всей истории человечества ни одно государство не могло существовать без налогов.

Современные принципы налогообложения таковы:

1) уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учётом возможностей налогоплательщика, т. е. уровня его доходов;

2) налогообложение доходов должно носить однократный характер;

3) обязательность уплаты налогов;

4) система и процедура выплаты налогов должны быть простыми, понятными и удобными для налогоплательщиков и экономичными для учреждений, собирающих налоги;

5) налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируемой к меняющимся общественно-политическим потребностям;

6) налоговая система должна обеспечивать перераспределение создаваемого ВВП и быть эффективным инструментом экономической политики.

По своим видам налоги подразделяются на прогрессивные, регрессивные и пропорциональные. Все налоги, в конечном итоге, выплачиваются из дохода. Поэтому их вид зависит от соотношения между ставкой налога (его процентом) и доходом.

Прогрессивный налог – это налог, процентная ставка которого повышается с ростом самого дохода.

При регрессивном налоге его средняя ставка понижается по мере роста дохода.

При пропорциональном налоге средняя налоговая ставка сохраняется на одном и том же уровне независимо от роста дохода.

Принято различать 2 основные функции налогов: фискальную – выражается в формировании гос-ых денежных доходов. Они идут на содержание гос.аппарата, армии, здравоохранения, соц. сферы и т.д.; экономическую – экономическая функция налогов состоит в воздействии через налоги на собственное воспроизводство. Эти две функции взаимосвязаны. Рост налоговых поступлений в бюджет (фискальная ф.) даёт материальную возможность для осуществления экономической функции.

Сущность, функции и классификация налогов. Прямые и косвенные налоги. Кривая Лаффера

Налоги – изъятия в пользу гос-ва заранее определенной и установленой законодательно части дохода хозяйствующего субъекта.

Налогообложение – источник пополнения гос. средств, а также способ регулирования доходов.

Принципы налогообложения:

1. Всеобщность. 2. Стабильность. 3. Равнонапряженность. 4. Обязательность. 5. Социальная справедливость, т.е. установление налоговых ставок и налоговых льгот, оказывающих щадящее воздействие на низкодоходные предприятия и группы населения.

Налоговые льготы – уменьшение налоговых ставок или полное освбождение от налогов отдельных предприятий или физических лиц.

Элементами налогов явл-ся:

1. Субъект налога (налогоплательщик).

2. Источник налога – независимый от объекта налогообложения чистый доход общества.

3. Объект налога – доход или имущество, которое облагается налогом.

4. Ставка налога – определяет величину налогов на единицу налогообложения.

Виды ставок налогов:

1. Предельная налоговая ставка – отношение прироста выплачиваемых налогов к приросту дохода.

2. Средняя налоговая ставка – отношение общего налога к налогооблагаемому доходу.

Виды налогов.

1. Классификация налогов с учетом соотношения между ставкой налогов и доходов:

а) прогрессивный налог – рост налогов с ростом дохода.

б) регриссивный налог – ставка понижается по мере увеличения доходов.

в) пропорциональный налог – налог остается неизменным независимо от ставки налога.

2. Классификация налогов по механизму их формирования:

а) прямые – взимаются непосредственно с владельца имущества или дохода.

б) косвенные – взимаются в сфере реализации или потребления товаров и услуг (напр., НДС, акцизы, таможенные пошлины).

3. Классификация налогов в зависимости от вида гос. бюджета.

а) федеральный налог.

б) республикаский налог.

в) местные налоги.

Классификация налогов в соответствии с объектом налогообложения.

Налоги:

1. прямые:

а) реальный – поземельный, подомовой, налог на ценные бумаги.

б) личный – подоходний налог на прибыль, налог с наследства или дарения, налог на имущество, налог на прирост капитала.

2. косвенные:

а) фиссальный – НДС, налог с оборота, индивидуальные.

б) акцизы – налог на отдельные товары или услуги.

в) таможенные пошлины – экпорты, импорты, протекционистские и др.

Американский экономист Лаффер установил взаимосвязь м/у ставкой налога и уровнем деловой активности. Он доказал, что при ставке налога выше определенного уровня резко снижается деловая активность, а предпринимательская деятельность остается невыгодной.

Поиск по сайту: