ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС». – 763 руб. (900 – 137) – начислено комиссионное вознаграждение посреднику;

– 1373 руб. – начислен НДС;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 76

– 763 руб. (900 – 137) – начислено комиссионное вознаграждение посреднику;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 76

– 137 руб. – учтен НДС по комиссионному вознаграждению;

ДЕБЕТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС» КРЕДИТ 19

– 137 руб. – произведен вычет НДС по комиссионному вознаграждению;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62

– 9000 руб. – поступила оплата от покупателей на расчетный счет «Актива»;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51

– 900 руб. – перечислено вознаграждение комиссионеру;

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 44

– 763 руб. – списаны затраты по договору комиссии;

ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99

– 1364 руб. (9000 – 1373 – 5500 – 763) – отражен финансовый результат.

По строке 2110 отчета о финансовых результатах за отчетный год комитент отразит выручку в сумме 7627 руб. (9000 – 1373).

Товары, принятые от комитента, посредник учитывает на забалансовом счете 004 «Товары, принятые на комиссию». Товары числятся на нем в ценах, указанных в товаросопроводительных документах.

Это отражают проводкой:

ДЕБЕТ 004

– приняты на комиссию товары.

После отгрузки товаров конечному покупателю нужно сделать запись:

КРЕДИТ 004

– отгружены товары покупателю.

Поскольку товары не принадлежат комиссионеру и их продажа не является для него реализацией, в отчете о финансовых результатах по строке 2110 комиссионер отразит только сумму своего вознаграждения без НДС (кредит субсчета 90-1 «Выручка» за вычетом суммы по дебету субсчета 90-3 «Налог на добавленную стоимость»).

Порядок отражения выручки зависит от того, участвует комиссионер в расчетах или нет, то есть деньги за товар поступают на его расчетный счет (в кассу) или на расчетный счет (в кассу) комитента. При отражении выручки комиссионер, который в расчетах участвует, должен сделать проводку:

ДЕБЕТ 51 (50) КРЕДИТ 62

– поступила от покупателей оплата за отгруженный товар;

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 76

– средства покупателей признаны средствами комитента.

Затем делают записи:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51

– перечислена комитенту выручка за вычетом удержанного комиссионного вознаграждения;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 90-1

– отражена выручка комиссионера;

ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС»

– начислен НДС с комиссионного вознаграждения.

Обратите внимание: вся выручка, полученная по посредническим операциям, является доходом комитента, включая дополнительную выгоду. Выгода возникает, если сделка совершена на лучших по сравнению с договором условиях (например, товары, работы или услуги проданы дороже, чем поручено). Заказчик и посредник должны разделить «сверхплановые» деньги поровну (ст. 992 ГК РФ), если договор не предусматривает других условий.

Если комиссионер в расчетах не участвует, то учет он ведет так:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 90-1

– отражена выручка комиссионера;

ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС»

– начислен НДС;

ДЕБЕТ 51 (50) КРЕДИТ 76

– поступило от комитента комиссионное вознаграждение.

Как отразить выручку посреднику, если он в расчетах не участвует, покажет пример.

Пример

АО «Актив» является посредником и продает товары по договору комиссии.

В отчетном году комитент передал «Активу» товары, которые тот должен продать за 9000 руб. (в том числе НДС – 1372,88 руб.).

Комиссионное вознаграждение установлено в размере 10% от стоимости товара и составляет 900 руб. (в том числе НДС – 137 руб.).

Расходы «Актива» составили 20 руб. Бухгалтер «Актива» должен сделать записи:

ДЕБЕТ 004

– 9000 руб. – принят товар на основании приемо-сдаточного акта;

КРЕДИТ 004

– 9000 руб. – отгружен товар покупателю;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 90-1

– 900 руб. – начислено комиссионное вознаграждение;

Поиск по сайту: