ДЕБЕТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС» КРЕДИТ 19. – 62 481 руб. (1770 евро × 35,30 руб./евро) – оплачены услуги;

– 9 477 руб. – НДС принят к вычету;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

– 62 481 руб. (1770 евро × 35,30 руб./евро) – оплачены услуги;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 60

– 354 руб. (62 481 – 52 650 – 9 477) – отражена отрицательная курсовая разница по расчетам с поставщиками.

Если курс иностранной валюты на дату оплаты работ (услуг) будет меньше, чем на дату их выполнения, то возникнет положительная курсовая разница.

Величину положительной курсовой разницы отнесите на субсчет прочих доходов:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 91-1

– отражена положительная курсовая разница.

Пример

В отчетном году ЗАО «Актив» оплатило услуги сторонних фирм производственного характера. Стоимость услуг – 1770 долл. США (в том числе НДС – 270 долл. США).

Оплата услуг производится в рублях по курсу Банка России на дату перечисления денег. Официальный курс доллара США составил:

· на дату оказания услуг – 26,50 руб./USD;

· на дату оплаты услуг – 26,30 руб./USD.

Бухгалтер «Актива» сделал записи:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 60

– 39 750 руб. ((1770 USD – 270 USD) × 26,50 руб./USD) – учтены услуги производственного характера;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

– 7 155 руб. (270 USD × 26,50 руб./USD) – учтен НДС;

ДЕБЕТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС» КРЕДИТ 19

– 7 155 руб. – НДС принят к вычету;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

– 46 551 руб. (1770 USD × 26,30 руб./USD) – оплачены услуги;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 91-1

– 354 руб. (46 551 – 39 750 – 7 155) – отражена положительная курсовая разница по расчетам с поставщиками.

В строке 2120 отчета о финансовых результатах за отчетный год нужно указать стоимость услуг в размере 39 750 руб.

Обратите внимание: курсовые разницы возникают, только если оплата за товары, (работы, услуги) поступает после их реализации. Если вы расплачиваетесь авансом, курсовые разницы не возникают (п. п. 9,10 ПБУ 3/2006). В отчете о финансовых результатах курсовые разницы показывают по строкам 2340 «Прочие доходы» и 2350 «Прочие расходы».

Учет и списание расходов фирм, выпускающих продукцию (выполняющих работы, оказывающих услуги)

Расходы таких фирм делятся на:

· прямые;

· косвенные.

Прямые расходы списывают на счет 20 «Основное производство» с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда и др.

Расходы вспомогательных или обслуживающих производств списывают на счет 20 «Основное производство» с кредита счетов 23 «Вспомогательные производства» и 29 «Обслуживающие производства и хозяйства».

Косвенные расходы связаны с производством нескольких видов продукции (работ, услуг), а также управлением и обслуживанием основного производства. Их списывают в дебет счета 20 «Основное производство» с кредита счетов 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 23 «Вспомогательные производства» и 29 «Обслуживающие производства».

Все расходы, собранные на счете 20, производственные фирмы включают в себестоимость готовой продукции. Для этого делают запись:

ДЕБЕТ 43 КРЕДИТ 20

– выпущена готовая продукция.

Стоимость готовой продукции, реализованной покупателям, списывают в дебет счета 90 «Продажи» субсчет 2 «Себестоимость продаж». В строке 2120 отчета укажите оборот по дебету субсчета 90-2 в корреспонденции со счетом 43 «Готовая продукция» за отчетный период.

Затраты, связанные со сбытом продукции, учтенные на счете 44 «Расходы на продажу», по строке 2120 отчета о финансовых результатах не отражают. Их указывают в строке 2210 «Коммерческие расходы».

Фирмы, которые выполняют работы (оказывают услуги), списывают расходы, собранные на счете 20, непосредственно в дебет счета 90 «Продажи» субсчет 2 «Себестоимость продаж». В строке 2120 отчета укажите оборот по дебету субсчета 90-2 в корреспонденции со счетом 20 «Основное производство» за отчетный период. Выпущенную продукцию (выполненные работы, оказанные услуги) фирма может оценивать:

· по полной себестоимости;

· по сокращенной себестоимости.

Порядок формирования себестоимости готовой продукции (работ, услуг) нужно закрепить в учетной политике организации. Кроме того, готовая продукция (работы, услуги) может отражаться в учете по фактической или нормативной (плановой) себестоимости.

Подробнее об этом смотрите раздел «Бухгалтерский баланс» → подраздел «Оборотные активы» → «Строка 1210 → ситуацию "Готовая продукция и товары для перепродажи"».

От выбранного фирмой варианта учета зависит сумма, отражаемая по строке 2120 отчета о финансовых результатах.

Поиск по сайту: