Раздельном методе учёта НДС

Порядок применения раздельного метода определён статьёй 262 Налогового кодекса.

Так, пунктом 1 статьи 262 Налогового кодекса предусмотрено, что при определении суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачёт по раздельному методу, плательщик налога на добавленную стоимость ведет раздельный учёт по расходам и суммам налога на добавленную стоимость по полученным товарам (работам, услугам), используемым для целей облагаемых и необлагаемых оборотов.

При этом в зачёт относится сумма НДС по товарам, работам, услугам, используемым только для целей облагаемых оборотов.

При выборе раздельного метода учёта суммы освобождённых оборотов не указываются в декларации по НДС формы 300.00, а относятся на стоимость приобретения товаров, работ, услуг.

Плательщики НДС, использующие раздельный метод отнесения в зачёт, имеют право на применение пропорционального метода в части сумм НДС по товарам, работам, услугам, используемым одновременно для целей облагаемых и необлагаемых оборотов.

При выборе раздельного метода учёта в декларации по НДС формы 300.00 указывается в поле «10» раздела «Общая информация о плательщике налога на добавленную стоимость» ячейка «Раздельный».

При заполнении декларации по НДС формы 300.00 на 2011 год в соответствии с Правилами в строке 300.00.014 декларации указывается общая сумма НДС, относимого в зачёт за налоговый период по товарам и работам, услугам, приобретённым в Республике Казахстан. Плательщики НДС, применяющие раздельный метод отнесения в зачёт, отражают в данной строке суммы НДС по работам, услугам, используемым лишь для целей облагаемого оборота.

В строке 300.00.015 указывается сумма начисленного налога на добавленную стоимость по работам и услугам, приобретённым от нерезидента, местом реализации которых признаётся Республика Казахстан. При этом в строку 300.00.015 переносится сумма, отражённая в строке 300.05.007. Необходимо учесть, что плательщики налога на добавленную стоимость, применяющие раздельный метод отнесения в зачёт, отражают в данной строке суммы налога на добавленную стоимость по работам, услугам, используемым для целей облагаемого оборота. При этом сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего отнесению в зачёт по облагаемому обороту, из строки 300.05.007 переносится в соответствующем размере.

В строке 300.00.017 указывается сумма налога на добавленную стоимость, уплаченного при таможенном оформлении. При применении раздельного метода отнесения в зачёт в данной строке указывается сумма налога на добавленную стоимость, уплаченного по импортируемым товарам, используемым для целей облагаемого оборота.

В строке 300.00.020 указывается сумма фактически уплаченного в налоговом периоде налога на добавленную стоимость на импортируемые товары, по которым был изменён срок уплаты налога на добавленную стоимость в соответствии с абзацами 27 - 50 статьи 49 Закона о введении*. При применении раздельного метода отнесения в зачёт в данной строке указывается итоговая сумма уплаченного налога по импортированным товарам, используемым для целей облагаемого оборота.

* Закон Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года № 100-IV «О введении в действие Закона Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)».

В строке 300.00.024 указывается общая сумма налога на добавленную стоимость, относимого в зачёт за налоговый период, определяемая сложением сумм из строк 300.00.014, 300.00.015, 300.00.017, 300.00.020, 300.00.021, 300.00.023 (300.00.014 В + 300.00.015 + 300.00.017 + 300.00.020+ 300.00.021 + (–) 300.00.023).

В строке 300.00.025 указывается сумма разрешённого зачёта при применении раздельного метода отнесения в зачёт по полученным товарам, работам и услугам, используемым для целей облагаемых оборотов, то есть по тем товарам (работам, услугам), которые использованы для целей облагаемого оборота, без освобождённых оборотов.

Согласно пункту 3 статьи 260 Налогового кодекса плательщик налога на добавленную стоимость, осуществляющий строительство объектов, обороты по реализации которых освобождаются в соответствии с пунктом 1 статьи 249 Налогового кодекса, обязан применять раздельный метод отнесения в зачёт сумм налога на добавленную стоимость по товарам, работам, услугам, используемым для целей облагаемых оборотов и оборотов, освобождаемых в соответствии с пунктом 1 статьи 249 Налогового кодекса.

Согласно пункту 6 статьи 260 Налогового кодекса НДС, не подлежащий отнесению в зачёт в соответствии с указанной статьёй, относится на вычеты по КПН при определении налогооблагаемого дохода в порядке, установленном первым абзацем пункта 12 статьи 100 Налогового кодекса. При этом налог на добавленную стоимость, не подлежащий отнесению в зачёт по данным декларации по налогу на добавленную стоимость при раздельном методе учёта, учитывается в стоимости приобретённых товаров, работ, услуг. Данные суммы НДС при раздельном методе учёта, относятся в вычеты в декларации по КПН формы 100.00 в строке «Расходы по реализованным (использованным) товарам, работам и услугам» 100.00.030, в том числе в строке 100.00.030 III стоимость поступивших в течение налогового периода товаров работ, услуг.

Поиск по сайту: