Учет использования прибыли и нераспределенной прибыли

Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) слагается из финансового результата от обычных видов деятельности; прочих доходов и расходов; начисленных сумм налога на прибыль и иных обязательных платежей.

Для обобщения информации конечного финансового результата деятельности организации предназначен счет 99 «Прибыли и убытки». По дебету этого счета отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту – доходы. Сальдо дебетового или кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода. Сальдо дебетовое счета 99 «Прибыли и убытки»- убыток, сальдо кредитовое счета 99 «Прибыли и убытки» - прибыль.

При определении налогооблагаемой прибыли следует помнить, что согласно ст. 270 НК РФ не учитываются следующие расходы:

• В виде сумм выплачиваемых налогоплательщиком дивидендов и других сумм распределяемого дохода;
• Пени, штрафы и другие санкции, перечисляемые в бюджет (в государственные внебюджетные фонды);
• В виде суммы налога на прибыль;
• В виде средств, перечисляемых профсоюзным организациям;
• В виде сумм материальной помощи работникам;
• На оплату путевок на лечение или отдых;
• В виде надбавок к пенсиям, единовременных пособий уходящим на пенсию ветеранам труда;
• На оплату проезда к месту работы и обратно транспортом общего пользования;
• В виде материальной помощи работникам (в том числе для первоначального взноса на приобретение и (или) строительство жилья), на полное или частичное погашение кредита, предоставленного на приобретение и строительство жилья, и др.

На счете 99 «Прибыли и убытки» в течение отчетного года отражается следующая информация.

Бухгалтерские проводки:

Пример:

За январь обороты по субсчетам составили (руб.):

90/1 «Выручка» оборот по кредиту -1200000;

90/2»Себестоимость продаж» оборот по дебиту -850000;

90/3 «Налог на добавленную стоимость» оборот по дебету -200000;

90/1 «Прочие доходы» оборот по кредиту -2200;

90/2 «Прочие расходы» оборот по дебету -1800;

Задание:

1) закрыть субсчета - 90/1, 2, 3, 91/1, 2;

2) определить прибыль до налогообложения;

3) определить налогооблагаемую базу;

4) начислить налог на прибыль по ставке 24%;

5) определить чистую прибыль (сальдо счета 99).

При расчете налога на прибыль учесть, что в организации были произведены следующие расходы, которые согласно ст. 270 НК РФ не учитываются при определении налоговой базы:

- перечислено профсоюзным организациям -1500 р.;

- оплата проезда транспортом общего пользования к месту работы и обратно-240р.

Решение:

1.Закрываем субсчета в конце месяца

субсчет 90\1 «Выручка» Д90\1 К90\9 - 1200000

субсчет 90\2 «Себестоимость продаж» Д90\9 К90\2 - 850000

субсчет 90\3 «Налог на добавленную стоимость Д90\9 К90\3 - 200000

субсчет 91\1 «Прочие доходы» Д91\1 К91\9 - 2200

субсчет 91\2 «Прочие расходы» Д91\9 К91\2 - 1800

субсчет 90\9 «Прибыль (убыток) от продаж» Д90\9 К99 - 150000

субсчет 91\9 «Сальдо прочих доходов и расходов» Д91\9 К99 - 400

Д 90\9. К Д 91. К

2. Определяем прибыль организации до налогообложения:

Д 99. К

3.Определяем налогооблагаемую базу:

150400 +240 + 1500 = 152400

4. Определяем налог на прибыль (24%):

152400 * 24: 100 = 36513,60

5.Определяем чистую прибыль:

Д 99. К

По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается. Реформация баланса (списание заключительной проводкой сальдо счета 99) отражается следующими проводками:

Построение аналитического учета по счету 99 «Прибыли и убытки» должно обеспечивать формирование данных, необходимых для составления отчета о прибылях и убытках (форма № 2).

В следующем за отчетным году на основании решения компетентного органа (например, общего собрания акционеров в акционерном обществе или собрания участников в обществе с ограниченной ответственностью) производится распределение прибыли. Оно подразумевает начисление дивидендов (доходов) и отчисление средств в резервный капитал организации.

Бухгалтерские проводки:

производится распределение прибыли.в в акционерном обществе или собрания участников в обществе с ограниченной ответственностью

После отражения этих операций сальдо счета 84 показывает сумму нераспределенной прибыли, которая остается неизмененной до соответствующего решения АО или участников ООО.

Списание с бухгалтерского баланса убытка отчетного года отражается следующим образом.

Бухгалтерские проводки:

Контрольные вопросы:

1. Что является доходом предприятия?

2. Какие поступления не признаются доходами предприятия?

3. Как подразделяются доходы?

4.Каков состав операционных доходов и расходов?

5.Перечислите основные виды внереализационных расходов и доходов?

6.Что представляет собой финансовый результат деятельности организации?

7.Дайте характеристику счетов бухгалтерского учета, на которых формируется финансовый результат деятельности организации?

8.Что представляют собой чрезвычайные доходы и расходы? Как они отражаются на счетах бухгалтерского учета?

9.На каком балансовом счете учитываются налоговые санкции по платежам в бюджет?

10.Что представляет собой чистая прибыль организации? Где она учитывается?

Практикум:

Поиск по сайту: