Финансовые правоотношения: понятие, особенности и структура

Финансовые правоотношения — это урегулированы нормами финансового права экономические отношения, которые возникают, изменяются и упраздняются в процессе мобилизации, распределения и использования централизованных и децентрализованных фондов финансовых ресурсов, и имеют государственно-властный и имущественный характер^.

Государство, осуществляя финансовую деятельность, регулирует процессы, связанные с распределением и перераспределением совокупного общественного продукта и национального дохода, влияет на процессы нагромождения капитала. Такие отношения для государства имеют первостепенное значение, поскольку с материальной точки зрения обеспечивают возможность исполнения ее заданий и функций. Поэтому с помощью норм права она стремится организовать и урегулировать такие общественные связи должным образом, предоставляет им соответствующей формы и содержания, в результате чего такие отношения становятся финансово-правовыми. Финансовые правоотношения являются юридической формой выражения и закрепления финансовых (экономических) отношений, которые могут существовать лишь в правовой форме. Вне правоотношений финансовая деятельность неосуществима, поскольку только при закрепленных и взаимозависимых юридических правах и обязанностях субъектов, реализация которых обеспечивается возможностью государственного принуждения, могут быть созданы соответствующие фонды финансовых ресурсов, а также осуществлены распределение и надлежащее использование финансовых ресурсов в соответствии с поставленными целями, планами и программами.

Финансовым правоотношениям, как и любым правоотношениям, присуще общие признаки: они возникают на основе норм финансового права, которые закрепляют ту модель поведения для сторон правоотношений, которая будет впоследствии реализована в финансовых правоотношениях; характери-зуються наличием у сторон субъективных юридических прав и обязанностей. Финансово-правовая норма точно очерчивает тот круг субъективных юри-дических прав и обязанностей, которыми наделенные субъекты правоотношений. При этом их требования определяют позитивное поведение субъектов, которого они могут и должны сдерживаться, реализуя свои права и обязанности; являют собой общественную связь конкретных лиц, то есть участники финансовых правоотношений всегда определены конкретно. Этот признак позволяет четко очертить предел между финансово-правовой нормой, в котором отмечены все лица, способные быть участниками финансовых правоотношений, и финансовым правоотношением, в котором участвуют конкретные субъекты; осуществление субъективных прав и юридических обязанностей обеспеченного возможностью государственного принуждения. Это положение обусловлено в первую очередь государственными интересами и интересами гражданского общества, что реализуются в финансовых правоотношениях.

Однако финансовые правоотношения имеют особенности, обусловленные спецификой предмета и метода финансового права, а именно:

· финансовые правоотношения являют собой юридическую форму вы-ражения и закрепления финансовых отношений, которые в свою очередь являются формой соответствующих экономических отношений. Исходя из этого, определения сущности таких общественных связей соединены с обязательным рассмотрением финансовых (экономических) отношений;

· причиной, первоосновой возникновения, изменения и прекращения фи-нансовых правоотношений является финансовая деятельность государства, которая являет собой планомерный процесс мобилизации, распределения и расходования централизованных и децентрализованных фондов средств с целью выполнения заданий и функций государством;

финансовые правоотношения имеют имущественный или, точнее, денежный характер. Все финансовые правоотношения возникают и развиваются именно при формировании, распределении и расходовании средств, необходимых для реализации заданий как социально-экономического развития, так и обеспечения безопасности и обороноспособности страны и др. Имущественный характер финансовых правоотношений означает реальное, соответствующим образом организованное движение денежных средств, результатом которого становится создание и использование фондов средств;

· одной из сторон финансовых правоотношений всегда выступает государство в лице уполномоченного государственного органа (органа местного самоуправления). Именно государство, осуществляя финансовую деятельность, заинтересованно в эффективности и рациональности процессов мобилизации, распределения, использования финансовых ресурсов и потому для удовлетворения потребностей публичного характера она наделяет свои органы властными полномочиями, в результате чего финансовые правоотношения реализуются по принципу «команда-выполнение»: государственные органы выдают распоряжение, которое является обязательными для выполнения другими участниками этих правоотношений. Кроме того, государство определяет круг, а также права и обязанности (правовой статус) субъектов финансовых правоотношений. Исходя из этого, финансовые правоотношения имеют государственно-властный характер, и потому в них не бывает равенства сторон. Наличие уполномоченного государством органа как обязательного участника таких отношений обусловливается самой сущностью финансовой деятельности государства и императивным методом правового регулирования, что присущий финансовому праву.

Определение финансовых правоотношений как таковых, которые имеют имущественный и государственно-властный характер, позволяет охарактеризовать их как властные-имущественные и дает возможность отмежевать эти общественные связи от гражданских правоотношений, которые являются денежными, и административных отношений права, которые тоже бывают властно-имущественными;

· финансовые правоотношения возникают, изменяются и прекращаются всегда на основании закона (финансово-правового акта), а не по волеизъявлению сторон. Государство, учитывая важность этих отношений, регулирует их путем издания именно закона — акта, который имеет высшее юридическое действие. Соответственно и их изменение или прекращение должны осуществляться только таким актом. Так, ч. 2 в. 92 Конституции Украины регламентировала, что исключительно законами Украины устанавливаются: Государственный бюджет Украины и бюджетная система Украины; система налогообложения, налоги и сборы; принципы создания и функционирования финансового, денежного, кредитного и инвестиционного рынков; статус национальной валюты, а также статус иностранных валют на территории Украины; порядок образования и погашения государственного внутреннего и внешнего долга; порядок выпуска и обращения государственных ценных бумаг, их виды и типы и тому подобное. Исходя из этого, возникновение и развитие финансовых правоотношений предусматривается прямо и непосредственно финансово-правовыми нормами (а именно законами), они не могут возникать и развиваться по собственному усмотрению сторон, на основании договоров.

Для возникновения, изменения и прекращения финансовых правоотношений необходимое наличие юридических фактов — жизненных обстоятельств, с которыми правовая норма связывает возникновение, изменение или прекращение правоотношений, которые имеют место в реальной жизни и не создаются нормой финансового права, а только признаются ею. Например, для возникновения обязанности гражданина относительно уплаты налога с владельцев транспортных средств необходимое наличие объекта налогообложения — конкретного транспортного средства в соответствии с Законом Украины от 11 декабря в 1991 г. (в редак. от 6 декабря в 2006 г.) «О налоге из владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов».

Финансовые правоотношения, как и любые другие правоотношения, имеют свою структуру, элементами которой являются:

· субъекты, то есть участники правоотношения;

· объект;

· юридическое и фактическое содержание.

Субъектами финансовых правоотношений являются лица, которые на основании финансово-правовых норм являются реальными его участниками. При этом необходимо различать субъектов финансовых правоотношений и субъектов финансового права. Субъект финансового права — это носитель предусмотренными правовыми нормами субъективных прав и обязанностей в сфере финансовой деятельности государства, которое имеет потенциальную возможность участия в правоотношениях. Права и обязанности принадлежат им в силу действия финансово-правовых норм, независимо от их участия в конкретных правоотношениях. При реализации своих прав и обязанностей они вступают в финансовые правоотношения как участники (субъекты) правоотношений.

Субъект права, понятия более широкое, чем субъект правоотношений. Например, в соответствии со ст. 4 Закона Украины «О системе налогообложения» в ред. от 18 февраля в 1997 г. все юридические и физические лица, на которых в соответствии с законами Украины возложенная обязанность платить налоги и сборы (обязательные платежи), являются субъектами финансового (налогового) права. Но как только такие лица реализуют эту обязанность, они становятся реальными участниками (субъектами) финансовых отношений права, которые своими действиями обеспечивают тот практический эффект, на достижение которого нацеленная норма финансового права.

Традиционно выделяются такие субъекты финансовых правоотношений:

· административно-территориальные образования;

· коллективные субъекты;

· индивидуальные субъекты.

К административно-территориальным образованиям принадлежат государство, что, как правило, выступает в лице уполномоченных в качестве ее органов (Верховной Рады, Кабинета Министров, Президента Украины, Министерства финансов, Государственной налоговой администрации, Государственного казначейства и тому подобное), и административно-территориальные единицы (например, Автономная Республика Крым, города, районы и тому подобное) также в лице соответствующих уполномоченных органов. Последние участвуют, например, в бюджетных правоотношениях: в соответствии с нормами Конституции Украины и Бю-джетного кодекса Украины они имеют право на формирование соответствующих бюджетов; в отношениях по поводу государственного кредита: получают государственные и местные ссуды, и тому подобное.

К коллективным субъектам принадлежат органы государственной власти и управления, территориальные общины в лице органов местного самоуправления, предприятия и учреждения разных форм собственности, общественные организации.

Органы государственной власти и управления (Верховная Рада, Министерство финансов и тому подобное), не только могут, но и обязаны участвовать в таких отношениях, которая выражает их компетенцию по осуществлению прав и обязанностей в соответствующих направлениях финансовой деятельности. При этом обратим внимание, что согласно ст. 19 Конституции Украины органы государственной власти и органы местного самоуправления, их должностные лица обязаны действовать исключительно на основе и в пределах их полномочий и средствами, предвиденными Конституцией и законами Украины, которая должна быть основополагающим принципом при осуществлении ими финансовой деятельности. Исходя из этого, им нужно сравнивать свое поведение с данными государством правами и обязанностями, которые тщательным образом определены нормами финансового права.

Определенный круг субъектов финансовых правоотношений являют собой предприятия, учреждения, организации разных форм собственности, которые платят налоги и другие обязательные платежи в бюджеты или финансируются из бюджета, становятся участниками банковских и государственных ссуд, и тому подобное.

Индивидуальными субъектами финансовых правоотношений являются физические лица — граждане Украины, иностранные граждане и лица без гражданства, права и обязанности которых в большей степени связаны с уплатой налогов и неналоговых платежей. Так, ст. 67 Конституции Украины установлено, что каждый обязан платить налоги и сборы в порядке и размерах, установленных законом. Кроме этого, они могут участвовать в правоотношениях по поводу страхования, кредитования и тому подобное.

Таким образом, финансово-правовые отношения возникают между такими субъектами:

· между органами государственной власти;

· между органами государственной власти и органами государственного управления общей компетенции;

· между вышестоящими и органами низшего подчинения государственного управления (в том числе финансовыми);

· между предприятиями и министерствами, объединениями;

· между финансовыми органами (кредитными учреждениями) и предприятиями и организациями;

· между финансовыми органами и гражданами;

· между самими финансовыми органами (кредитными учреждениями).

Объектом финансовых правоотношений централизованные и децентрализованные фонды средств. Объект финансовых правоотношений всегда связан с интересом государства, которое представляет уполномоченный орган. Именно с помощью разных фондов государство обеспечивает необходимыми финансовыми ресурсами все мероприятия, осуществление которых предвидено на современном этапе развития страны. Финансовая деятельность государства неразрывно связана с финансами, которые являются не деньгами как таковыми (средствами), хотя и связанные функционированием денег. Финансы не охватывают всю сферу последних, их содержанием является только те из них, с помощью каких создаются именно денежные фонды государства. Таким образом, практической реализацией прав и обязанностей субъектов в финансовой сфере (результатом такой деятельности) является образование и функционирование фондов. Следовательно, финансовые ресурсы обычно распределяются по определенных относительно обособленных группах, которые имеют целевое назначение, свой порядок использования, источника поступления средств и орган, что ими управляет и распоряжается.

Неотъемлемым структурным элементом финансовых правоотношений является также их юридическое и фактическое содержание.

Фактическим (материальным) содержанием финансовых правоотношений является реальное поведение их субъектов, тогда как юридическим содержанием — субъективные юридические права и обязанности, которые установлены финансово-правовой нормой.

Субъективное право в финансовых правоотношениях — это надлежащая финансовому или кредитному органу, а также и другим субъектам этих связей для удовлетворения их интересов мера разрешенного поведения, обеспеченная юридическими обязанностями других лиц отношений, в финансовой сфере. Субъективное право выражается в четко определенных юридических возможностях данного лица, в наличии у нее известного «юридического плюса», причем эти возможности не безграничны, они четко обозначены по содержанию, в этих пределах лицо и может строить свое поведение. При этом именно обязанности второй стороны финансовых отношений, которые содержатся в норме, выступают в качестве гарантии сдержек прав уполномоченных субъектов.

Юридическая обязанность в финансовых правоотношениях - это приписана обязанному субъекту и обеспечена возможностью государственного принуждения мера необходимого поведения, которой должен придерживаться этот субъект. Это выражается в активном побуждении субъекта к неуклонному исполнению требований и осуществления соответствующего позитивного поведения, предложенного финансово-правовой нормой, в результате чего у таких субъектов формируется потребность именно к позитивным действиям. Исходя из этого, необходимость четко соблюдать предложенную государством модель поведения субъектами финансовых правоотношений определяется господством над их волей государства, которое определяется рамками законов, которые регулируют финансовую деятельность. Так, Государственное казначейство, осуществляя управление средствами Государственного бюджета, в том числе в иностранной валюте, и средствами государственных внебюджетных фондов, в пределах расходов, установленных на соответствующий период, обеспечивая в соответствии с установленными размерами ассигнованиями и кассовым планом целевое финансирование расходов из Государственного бюджета, обязано действовать в соответствии с распоряжениями государства, что закреплены в нормативно-правовых актах.

Следовательно, юридические права и обязанности включают только надлежащее и возможное поведение субъектов финансовых правоотношений, то есть юридическое содержание допускает ряд возможных вариантов развития этих правовых связей в зависимости от их направленности — мобилизации, распределения или использования фондов средств, тогда как материальное содержание свидетельствует о конкретных действиях субъектов, а именно о том из вариантов поведения, которое вклю-чает юридическое содержание финансового правоотношения.

Таким образом, фактическое содержание связывает финансовые правоотношения с реальными отношениями, а юридическое содержание является правовым средством формирования и обеспечение фактического содержания. Однако учитывая императивность финансовых правоотношений такие действия участников имеют ограниченный характер и должны носить только позитивный характер. Но в зависимости от того, в какой фонд — централизован или децентрализован — будут мобилизироваться (распределяться или использоваться) финансовые ресурсы, степень импера-тивности прав и обязанностей субъектов этих отношений будет разным (имеются в виду права и обязанности субъектов, которые противостоят государству в лице соответствующих органов). Например, при аккумулировании средств в бюджеты, которые являются централизованными фондами, определяющую роль играет метод обязательных платежей, который характеризуется в первую очередь обязанностью юридических и фи-зических лиц внести в этот фонд соответствующие обязательные платежи налогового характера, предусмотренные статьями 14, 15 Закону Украины «О системе налогообложения» в ред. от 18 февраля в 1997 г.

Кроме того, в указанных финансовых отношениях все права и обязанности четко, всесторонне и полно изложены в Бюджетном кодексе Украины и других нормативно-правовых актах. Например, Конституция Украины закрепляет основные бюджетные полномочия (то есть права и обязанности в сфере бюджетной деятельности) государства в лице конкретных представительских и исполнительных органов, местных органов самоуправления, административно-территориальных образований, которые детализированы в Бюджетном кодексе Украины, а также в других законодательных актах, например, в Регламенте Верховной Рады Украины (от 16 марта в 2006 г.), Регламенте Кабинета Министров Украины (от 18.07.2007 г.), Положении о Министерстве финансов Украины, Законе Украины «О местном самоуправлении в Украине» и тому подобное.

Относительно децентрализованных фондов как объекта финансово-правовых отношений, то здесь характер и направленность императивности распоряжений государства несколько другие, поскольку степень детализации таких отношений значительно ниже. Государство четко и тщательным образом устанавливает формы и методы учета и контроля за деятельностью таких субъектов, приводя в действие контрольную функцию финансов, обусловленную реализацией фискальных интересов государства.

Рассмотрение юридического содержания финансовых правоотношений дает возможность раскрыть юридическую природу таких правовых связей, их правовой характер. Материальное содержание определяет направления развития юридического содержания финансовых правоотношений, поскольку реальны общественные отношения более широкие и богатые, чем те, которые предвидены гипотезой и диспозицией финансово-правовой нормы. Больше того, анализ их взаимодействия дает возможность определить, во-первых, соответствие финансово-правовых норм тем жизненным реалиям, какие они призваны урегулировать; во-вторых, показать те оптимальные результаты, на достижение которых норма направлена; в-третьих, как необходимо усовершенствовать финансово-правовое регулирование с целью его наибольшей эффективности и целесообразности. Так, если финансово-правовые нормы не отвечают фактическим отношениям и их тенденциям развития, то социально-экономические последствия их реализации незначительны и такие нормы фактически не применяются в жизни, поскольку финансово-правовые нормы в этих случаях остаются на бумаге и финансовые правоотношения возникают и развиваются очень вдалеке от той модели, которая предусмотрена такой нормой. Следствием такого явления является неэффективность финансового законодательства.

3. Виды финансовых правоотношений

По содержанию финансовые правоотношения очень разнообразны Так, они могут быть классифицированы зависимо как от общеправовых характеристик (например, от функций права, особенностей средства индивидуализации субъектов отношений), так и в зависимости от их отраслевой специфики, а именно:

· структуры финансовой системы государства;

· институтов финансового права как отрасли права;

· юридического характера взаимоотношений участников;

· объекта правоотношения;

· длительности их существования (действия);

· характеру финансово-правовых норм, которые лежат в их основе;

· целевого назначения;

· формы проявления;

· способов государственной защиты и тому подобное.

Сосредоточим внимание на рассмотрении некоторых из указанных видов.

Поиск по сайту: