Оборотно – сальдовые ведомости

Текущий учет фактов хозяйственной деятельности, ведется на счетах по двойной записи. В результате того что одна и таже сумма проходит по дебету одного счета и кредиту другого, достигается условие для балансового равновесия: если дебет равен кредиту, то актив равен пассиву. Связь счетов с балансом заключается в том, что дебетовое сальдо формирует актив, а кредитовое пассив. В связи с этим баланс можно составлять на любую отчетную дату.

Как правило ст баланса формируется на основе данных не одного а нескольких счетов, сальдо которых группируется для формирования ст баланса. Для проверки правильности ведения учета и закрытия счетов, используются оборотно-сальдовые ведомости. Они составляются по всем счетам, которые использовались в учетном процессе и критерием правильности явл. итоговое равенство меж дебетом и кредитом, корректность сальдо счетов. После того как оборотно-сальдовая ведомость проверяется и устанавливается ее достоверность, можно составлять баланс.

Пример оборотно-сальдовой ведомости и баланса.

Остатки по счетам:

Сч40 товары 5000

Сч80 уст кап 10000

Сч 51 15000

Сч84 нерасп прибыль 8000

Сч 60 кт 2000

Операции расчетного счета

1.поставщику 2000

Дт60кт51

2.получены товары от поставщика 10000

Дт41кт60

3.на расчетный счет кредит на три месяца 50000

Дт51кт66

4.с расчетного счета оплачено поставщику за товары 8000

Дт60кт51

10. Порядок ведения и учета кассовых операций.

Кассовые операции предполагают прием и выдачу денежной наличности в организации. Для хранения наличных денег в организации должна иметься касса и штатная должность кассира. В небольших организациях отдельной должности кассира может не быть, а функции кассира может выполнять бухгалтер или руководитель. В крупных организациях может быть несколько должностей кассиров, тогда один из них является старшим кассиром.

С 1 января 2012 порядок ведения кассовых операций устанавливается положением банка РФ от 12.10.11 " О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка РФ на территории РФ".

Кассовые операции производятся на основе приходных и расходных кассовый ордеров. По приходному кассовому ордеру наличные деньги приходуются в кассу, по расходному -выдаются из кассы. Приходные и расходные кассовые ордера могут составляется в ручном или автоматизированном варианте и не должны содержать исправлений или подчисток. Кассовые документы составляет бухгалтер и они принимаются в кассу при условии наличия подписей бухгалтера и руководителя. К кассовым документам должны быть приложены оправдательные документы, те те документы, которые подтверждают факт совершения хозяйственной операции, обоснованность расходования денежных средств (например, авансовый отчет подотчетного лица, платежная ведомость на выплату зп).

Кассир принимая документы в кассу осуществляет на их основании прием или выдачу наличных денежных средств и делает соответствующие записи в кассовой книги. Кассовая книга - это регистр аналитического учета по счету 50 касса. Она составляется за каждый день. Состоит из двух частей:

Вкладной лист кассовой книги остается в кассе и брошюруется, а отчет кассира в сопровождении всех документов сдается в бухгалтерию и служит основанием для записей по счету 50 касса.

Если при проверке кассовой книги бухгалтер обнаружит неправильно обработанные или заполненные документы или отсутствие документа, то такие суммы считаются недостачей денег в кассе.

Остаток в кассовой книге на конец дня должен укладывать в лимит остатка кассы. Лимит остатка кассы - это максимально допустимый размер денежной наличности, который организация может хранить в кассе по итогам всех кассовых операций. Лимит остатка кассы организация устанавливает самостоятельно, для этого она оформляет соответствующий приказ.

Лимит может рассчитывается одним из двух способов:

Исходя из объемов наличной выручки или исходя из объемов наличных выплат.

1. Расчет лимита исходя из объемов наличной выручки:

В качестве расчетного периода берется любой период в течение которого была наличная выручка, месяцы в которых была максимальная выручка. Сам лимит может рассчитываться на любой период - месяц, квартал, год.

2. Исходя из наличных выплат:

Деньги, которые остаются к концу дня и превышают лимит, должны быть сданы в банк. Зашкаливание за лимит допускается в дни когда выдается зп, зп можно выдавать в течение 5 рабочих дней с момента получения денег.

Бух записи кассовых операциях осуществляются по счету 50, он активный, по дебету поступления, по кредиту - расходование.

Основные поступления денег:

1. Торговая выручка.

Дт 50 Кт90

2. Поступления из банка по чеку.

Дт50 Кт51

3. Возврат неиспользованные подотчетных сумм.

Дт 50 Кт71

Основные источники выплаты денег:

1. Зп (2 раза в месяц по платежной ведомости или по расходным кассовым ордерам сост для каждого работника в отдельности)

Дт 70 Кт 50

2. Выдача денег в подотчет. Осуществляется либо в качестве перерасхода по авансовому отчету, либо в качестве аванса на предстоящие расходы(сост заявление в произвольной форма и на этом заявлении указывается подпись руководителя и сумма, подлежащая выдаче).

Дт71 Кт50

3. Возврат наличной выручки в банк - осущ по объявлению на взнос наличными.

Дт51 Кт50

Если организация при сдачи наличности использует услуги инкассации, то денежные средства переданные инкассаторам из кассы, отражаются как переводы в пути: Дт57 Кт50, при оприходовании этих денег в банке должна быть сделана запись: Дт 51 Кт 57.

Если организация не составляет расчет лимита остатков кассы, то тогда он считается нулевым, те наличных денег на конец дня в кассе быть не должно, те сальдо счета 50 нулевое. Также существует лимит расчетов наличными между юридическими лицами - 100 рублей за один день по одному договору.

Соблюдение лимитов проверяется обслуживающим банком, через камеральную проверку(высылаем им документы, которые проверяются, составляется акт, возвращаются документы). Для сохранности денег в кассе организация в праве проводить ее инвентаризацию - те пересчет денежной наличности и сверка с данными бух учета. Инвентаризация может быть плановая или внезапная. Если фактически в кассе денег меньше чем по данным бух учета, то это недостача.

Дт 94 Кт 50

Как правило, недостача кассы относится на кассира.

Дт 73.2 Кт 94.

Возврат недостающих денег от кассира

Дт 50 Кт 73.2

Если недостача произошла в следствие чп, стихийных бедствий или виновник н найден, то недостача относится на прочие расходы и впоследствии признана убытком

Дт 91.2 Кт 94

Если при инвентаризации выявлен излишек, то он должен быть оприходован в доход организации.

Дт 50 Кт 91.1

11. Учет операций по расчетному счету в банке.

Основную массу денежных расчетов организация осуществляет в безналичном порядке, денежные расчеты в рублях производятся с использованием расчетных счетов. Расчетный счет организация может открыть в любом банке(организация сама выбирает банк). Организация в праве открывать неограниченное число расчетных счетов в разных банках. Для открытия расчетного счета в банке организация представляет следующие документы:

1. Свидетельство о гос регистрации и постановке на учет в налоговый орган.

2. Комплект учредительных документов.

3. Карточки с образцами подписей и оттиском печати. Первая подпись - руководитель, вторая - главбух или иное должностное лицо наделенное правом второй подписи. В малых организациях лицо наделяемое правом второй подписи может отсутствовать.

4. Документы, подтверждающие полномочия лиц, обладающих правом подписи (приказ о приеме на работу, решение собрания участников).

После проверки этих документов банк присылает письменное уведомление о решении открыть расчетный счет и подписывается договор банковского счета. Организация в течении семи дней после открытия счета должна письменно известить налоговые органы и внебюджетные фонды. Банк в свою очередь обязан их известить в течении 5 дней после открытия счета.(причина в том, чтобы нас оштрафовать - бюрократия)

Договор банковского счета организация может расторгнуть в любое время по заявлению. В этом случае банк обязан в течение 7 дней выдать эти деньги организации или перечислить их на тот счет, который указан в платежном поручении организации.

Банк может расторгнуть договор банковского счета при отсутствии в течении двух лет денежных средств на счете клиента и операций по этому счету.

Основным документом, определяющим порядок и формы безналичных расчетов являет положение о безналичных расчетах в РФ. Основной формой безналичных расчетов является расчеты платежными поручениями (в договорах меж контрагентами могут использоваться и другие формы бн)

Платежное поручение - это распоряжение плательщика своему обслуживающему банк перечислять соответствующую сумму на счет контрагента, который может быть открыт как в этом, так и в другом банке.

Платежными поручениями перечисляется:

1. Деньги в оплату приобретенных товаров, работ, услуг.

2.Налоги и платежи во внебюджетные фонды.

3. Зп

4. Платежи по исполнительным документам, по кредитам, займам.

Платежное поручение - это документ который содержит такие обязательные реквизиты как наименование, номер, дата составления, сумма платежа (цифрами и прописью), реквизиты плательщика и получателя, наименование банка плательщика и банка получателя, номера расчетных и кор. счетов банка.

Платежное поручение подписывается первой и второй подписью и заверяется печатью. Если платежное поручение передается в банк по системе клиент-банк, то оно подписывается через электронно-цифровую подпись ЭЦП.

При отсутствии или нехватке денежных средств на счете организации банк принимает платежное поручение и помещает его в картотеку, те в очередь на оплату. Оплата платежных поручений будет производиться по мере поступления денежных средств на расчетный счет и очередность оплаты устанавливается ГК РФ:

1. Платежи по исполнительным документам в целях возмещения вреда жизни, здоровью и алиментов.

2. Перечисление по исполнительным документам по выплате выходных пособий (решение суда выплатить работнику при его увольнении).

3.Выплата зп и отчислений стиховых взносов.

4. Выплата налогов.

5. Выплаты по исполнительным документам, предусматривающим исполнение по другим требованиям (выплаты штрафов за невыполнение условий договоров)

6. Прочие выплаты в порядке календарной очередности (текущие платежи по расчетам за товары, работы и услуги).

Учет операций по расчетному счету ведется на счете 51, дт поступления, по кт списание. Аналитический учет по счету 51 ведется по расчетным счетам и банкам. Записи производятся на основании выписок банка, выписка банка формируется за каждый день и содержит остаток денег на начало дня, поступление денег за день, списание денег, остаток денег на конец дня. К выписке прилагаются все документы подтверждающие поступления и расходования денег. В выписке указывается номер документа, дата его составления, наименование организации - контрагента, назначение платежа и сумма.

(рассматриваем в выписке дт и кт относительно банка, те наши расходы, в банке дт и наоборот)

Записи по счету 51 делаются на основании выписок ежедневно, при этом сальдо по счету 51 обязательно сверяется с сальдо по выписке банка.

Основные записи по поступлению денег:

1. дт 51 кт 62 от покупателей

2. Дт 51 кт 66,67 поступления за счет займов

3. Дт 51 кт 50,57 из кассы или инкассаторов

4. Дт 51 кт 60 возврат денег с поставщиков

5. Дт 51 кт 76 поступление от дебиторов и кредиторов

6. Кт 75от учредителей

7. Кт 58 возврат ранее предоставленных займов

8. Кт 55 получение со спец банковских счетов (депозит)

Выплаты:

1. Дт 60 поставщикам

2. Дт 76 прочим кредиторам

3. Дт 51 зп на карточки

4. 62 возврат денег покупателю

5. 68 оплата налогов

6. 69 во внебюджетные фонды

7. 66,67 задолженности по кредитам и займам.

8. 91 оплата услуг банка

9. 58 займы предоставленные другой организации

10. 55 перевод денег на спец счета в банках

Поиск по сайту: