Удержание задолженности работников по кредитам и займам

Дт 3350 Кт 1252

2. Начисление резерва по трудовому отпуску

Дт 7212 Кт 3431

3 Удержание алиментов

Дт 3350 Кт 3395

4 Начисление годового отпуска

Дт 2930, 7110, 7210, 8112, 8412, 8413, 7474 Кт 3350

Дт3350 Кт 3120, 3220

37. Возникающая дополнительная (временная) потребность в оборотных средствах покрывается за счет привлеченных источников: кредитов и займов, предоставляемых банками и другими некредитными организациями.

Кредит может предоставлять только специализированное кредитное учреждение, имеющее лицензию на осуществление такого рода деятельности, чаще всего это банк. Строгое условие — только в денежной форме. В свою очередь, заем предполагает более мягкие рамки — он может быть предоставлен любыми организацией или частным лицом. Лицензия при этом не нужна.

Учет займов регистрируется МСФО 23. Заемные средства, в зависимости от сроков погашения рассматриваются в качестве:

- Краткосрочных (на срок не более 12 месяцев)

- Долгосрочных (на срок более 12 месяцев)

Краткосрочными кредитами организации пользуются, как правило, для удовлетворения временной потребности в оборотных активах, на цели производственного характера. Средний срок погашения такого кредита — до одного года.

Долгосрочные кредиты предоставляются в инвестиционных целях и для обслуживания движения основных средств.

В зависимости от объектов кредитования, состава участников сделки, величины процента различают:

-заем –кредит -коммерческий кредит -товарный кредит

Основным документом, устанавливающим правила формирования в бу информации о законах, связанных с выполнением обязательств по полученным займам является МСФО 2 «Затраты по займам» и МСФО 23 «Затраты по займам».

Затраты по займам включают:

-процент по банковским овердрафтам и краткосрочным и долгосрочным ссудам;

— амортизацию скидок или премий, связанных с ссудами;

— курсовые разницы, возникающие в результате займов в иностранной валюте, в той мере, в какой они считаются корректировкой затрат на выплату процентов и др.

Затраты по полученным займам должны признаваться расходами того периода, в котором они произведены, за исключением той их части, которая капитализируется в соответствии с правилами МСФО 23.

Для учета краткоср. обяз-в по расчетам по получ займам предусмотрены счета подраздела 3000 «Кр фин обяз-ва».

Для учета долг обяз-в по расчетам по получ займам предусмотрены счета подраздела 4000 «Долгоср фин обяз-ва»

Учет процентов к оплате ведется на счете 3380 «Краткосрочные вознаграждения к выплате». При начислении всех видов процентов к оплате дебетуют счет 7310 «Расходы по вознаграждениям» и кредитуют счет 3380 «Краткосрочные вознаграждения к выплате», и кредиту счетов:

1040 «Денежные средства на текущих банковских счетах в тенге» - при оплате процентов с расчетного счета;

1050 «Денежные средства на текущих банковских счетах в валюте»;

1010 «Денежные средства в кассе в тенге» - при оплате процентов наличными из кассы.

38.

Кредиторская задолженность организации представляет собой возможные будущие изъятия средств организации, обусловленные ранее принятыми им на себя обязательствами. Обязательства возникают в результате совершения хозяйственной операции в организации и являются юридическим основанием для последующих платежей за товары или предоставленные услуги. Порядок расчетов с поставщиками и подрядчиками по внутриреспубликанским поставкам определяется Законом Республики Казахстан "О платежах и переводах денег", а по импортным поставкам - в соответствии с правилами международных расчетов. Платежные взаимоотношения с поставщиками и подрядчиками регулируются договором, заключенным на поставку товарно-материальных ценностей, выполнение работ и услуг. Форма платежа в договоре должна определяться с соблюдением принципа свободы выбора и экономической рациональности ее для обеих договаривающихся сторон. К поставщикам и подрядчикам относят организации, поставляющие ТМЗ или оказывающие услуги и выполняющие работы. Для отражения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками предназначены счета группы 3310– «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам», где отражаются операции по расчетам с поставщиками и подрядчиками за приобретенные активы и потребленные услуги, включая расходы по доставке или переработке запасов со сроком оплаты менее года, и прочая краткосрочная задолженность поставщикам и подрядчикам. По кредиту счета отражают задолженность перед поставщиками и подрядчиками на стоимость приобретенных запасов, основных средств, нематериальных активов, и других активов в корреспонденции со счетами 1310,1330,2410, 2730,7110,7210,8410 и др. Сумма НДС по приобретенным ценностям отражается по кредиту счета 3310 и дебету счета 1420 «НДС». Оплата счетов поставщиков и подрядчиков отражается по дебету счета 3310 и кредиту счетов по учету денежных средств (1010,1030). Сумма обнаруженных недостач при приемке на склад оплаченных ценностей относится с кредита счета 3310 в дебет счета 1280 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность», если она признана поставщиком. Если поставщик свою задолженность не признает, она относится в дебет счета 7210 «Административные расходы».

Синтетический и аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется в журнале-ордере № 6, машинограмме или ведомости. В этих учетных регистрах учетная информация формируется в разрезе каждого поставщика, а также по каждому товарному и расчетному документу, что позволяет контролировать своевременность и полноту расчетов. В журнале по каждому документу указывают: наименование поставщика, № документа, наименование приобретенных товарно-материальных ценностей и их стоимость по учетным ценам и фактическую стоимость. Поступившие товарно-материальные ценности, по которым счета-фактуры не предъявлены к оплате (неотфактурованные поставки), отражаются в журнале-ордере раздельно по каждой поставке. Вместо номера счет-фактуры в этом случае проставляется буква "Н" (неотфактурованная поставка). По кредиту расчетов с поставщиками отражаются также суммы излишков, выявленные при приемке товарно-материальных ценностей, а также суммы недостач и претензии. Суммы по расчетным документам на товарно-материальные запасы, отгруженные или переданные поставщиками, но не прибывшие в течение месяца на склад предприятия отражаются в отдельной графе "За не прибывший груз на конец месяца".

Отметку об оплате и прочих операциях производят также в разрезе корреспондирующих счетов на основании выписок банка с расчетного и других счетов. Сумма оплаты отражается отдельно по каждой поставке по строке, показывающей сумму акцепта по счетам к оплате. Здесь также отражается зачет ранее выданных авансов или зачет по бартерным операциям, которые уменьшают сумму задолженности перед поставщиками и подрядчиками.

В конце месяца суммы, оставшиеся неоплаченными, а также суммы по неотфактурованным поставкам, подсчитываются отдельно по каждому счету-фактуре или другому документу и заносятся в графу "Остаток по неоплаченным счетам на конец месяца".

39)

Налоговым обязательством организации признается обязательство по налогам перед государством в соответствии с налоговым законодательством. Налогоплательщики обязаны: определять объекты обложения, исчислять налоги и другие обязательные платежи и составлять налоговую отчетность, предоставлять ее в налоговые органы. Основным нормативным документом по исчислению и уплате налогов является Налоговый кодекс РК. Расчеты организации с бюджетом учитываются на счетах раздела Краткосрочные обязательства, подраздела Обязательства по налогам 3100 и Обязательства по другим обязательным и добровольным платежам 3200

3110 КПН подлежащий к уплате 3120 ИПН 3130 НДС 3140 Акцизы 3150 Соц налог 3160 Земельный налог 3170 налог на ТС 3180 налог на имущество и 3190 прочие налоги

КПН: объектом обложения является налогооблагаемый доход = СГД – вычеты

Начисление КПН Дт 7710 Кт 3110

Перечисление в бюджет с текущего счета в банке: Дт 3110 Кт 1030

В конце отчетного периода: Дт5610 Кт7710

Бухгалтерская и налогооблагаемая прибыль различаются вследствие несовпадения подходов к признанию расходов и доходов в бухгалтерском и налоговом учете. Разницы между бухгалтерской и налоговой прибылью бывают временными и постоянными. ПР- это доходы (расходы) формируемые бухгалтерскую прибыль, но не учитываемых при расчете налогооблагаемой прибыли ни в отчетном ни в будущих периодах. ВР – возникают тогда когда момент признания доходов(расходов) в БУ и НУ не совпадают. Эта разница приводит к образованию ОНА или ОНО. Где ОНА – это положительная разница между текущим налогом на прибыль и условным, исчисляемым из балансовой прибыл, который ведет к уменьшению налога на прибыль будущих отчетных периодов. Он учитывается на счете 2810 Отложенный налоговый актив.

Списание суммы ОНА отражается: Дт 3110 Кт 2810 в конце Дт 5510 Кт 2810

ОНО – это наоборот отрицательная разница между реальным налогом на прибыль и условным налогом на прибыль, исчисленным из балансовой прибыли. То есть в этом случае КПН в последующих периодах будет увеличиваться. Учитывается на счете 4310 Отложенного налоговое обязательство.

ИПН

Начисление ЗП: Дт 7210,7110,8110,8310 Кт 3350

Удержание пенсионных взносов Дт 3350 Кт 3220

Удержание ИПН Дт 3350 Кт 3120

Оплата ИПН: Дт 3120 Кт 1030

Соц.налог

Начисление соц налога: Дт 7210,7110,8110,8310 Кт 3150

Оплата соц налога: Дт 3150 Кт 1030

НДС

НДС к уплате: Дт 1210 Кт 3130

НДс в зачем: Дт 1420 Кт 3310

Определение суммы НДС Дт 3310 Кт 1420

Оплата НДС: Дт 3130 Кт 1030

Акцизы:

Начисление НДС на реализованную продукцию: Дт 1210 Кт 3140

Оплата Акциза: Дт 3140 Кт 1030

Насчление земельного налога, налога на Тс и имущественного налога:

Дт 7210 Кт 3160,70,80

40) Расходы – это затраты определенного периода времени, документально подтвержденные, экономически оправданные, которые представляют собой уменьшение экономической выгоды в течение отчетного периода, происходящие в форме выбытия или уменьшения капитала.

После того как доход за отчетный период измерен и признан, необходимо измерить и признать расходы за тот же период, применяя метод соответствия. Затраты на использование активов и услуг должны признаваться и учитывается в отчете как расходы за период, в течение которого признается относящееся к нему доход.

Расходы периода классифицируются по следующим основным группам:

- Административные расходы

- расходы по реализации

- финансовые расходы (расходы по вознаграждениям)

Эти расходы не зависят от объема производства и являются постоянными расходами, они не включаются в себестоимость продукции, но уменьшают размер налогооблагаемого дохода, а значит и сумма КПН. Правильное распределение расходов периода по их функциональным признакам влияет на принятие управленческих решений. В конце календарного года необходимо проводить инвентаризацию статей расходов периода, и исходя из ее результатов, составлять учетную политику.

К административным расходам относятся затраты, связанные с управлением предприятием и организацией производства в целом. Учет таких расходов ведется на активном счете 7210 (административные расходы), предназначенный для обобщения информации об управленческих и хозяйственных расходах, не связанных напрямую с производственным процессом.

В конце отчетного периода общие и административные расходы учтенные на счета 7210 списываются с Кт 7210 на Дт 5610. После списания на счет итоговой прибыли счет 7210 должен быть закрыт.

7110 Расходы по реализации продукции и оказанию услуг, счет предназначенный для учета расходов по реализации продукции и оказанию услуг. В Конце отчетного периода производится отнесение данных расходов на финансовые результаты. Дт 5610 Кт 7110

Подраздел 7300 Расходы на финансирование, включается счета: 7310 расходы по вознаграждениям, 7320 расходы на выплату % по финансовой аренде, 7330 расходы от изменения справедливой стоимости финансовых инструментов и 7340 прочие расходына финансирование.

Начисление краткосрочных вознаграждений к выплате: Дт 7310 Кт 3380

В конце отчетного периода: Дт 5610 Кт 7310, 7320, 7330, 7340

Поиск по сайту: