Налоговое законодательство

1) Общие подходы к системе налогообложения

2) Общие принципы налогообложения закреплены в НК РФ

3) Законы РФ содержат законы общего действия и законы о конкретных налогах и сборах

4) Указом Президента РФ устанавливает самостоятельную норму права, а также носят хар-р поручений органам власти по разработке законов по налогообложению

5) Постановлениями Правительства РФ устанавливается ставки акцизов, таможенных пошлин; определяется применяемый в налогообложении состав затрат; рассчитывается индекс инфляции при расчете налогооблагаемой прибыли

6) Нормативные акты Федеральной НС (ФНС) и Министерства Фин. РФ разъясняют методики введения в действие закона.

7) Указы, разъяснения, указания ФНС носят нормативный хар-р и в основном посвящены рассмотрению частных налоговых ситуаций

НК

1) 1й общей частей НК определены принципы построения НС, установление налогов и сборов, их эл-ты, порядок уплаты, взыскание и возврата налогов.

2) Определены понятия «налогоплательщик», «налоговый агент», «налоговые органы», «налоговый резидент», «налоговые правонарушения и ответственность за их нарушение». Права и обязанности субъектов налоговых отношений

3) Во 2й части определены нормы, регулирующие порядок исчисления и уплаты конкретных видов налогов

ЛЕКЦИЯ 4

Налоговый агент – П-е, индивидуальные предприниматели, на кот.в законодательном порядке возложены обязанности по исчислению, удержанию и уплате в бюджет налога с доходов, начисленных своим работникам.

Налоговый резидент – лицо, находящееся на тер-ии страны не менее 183 дней (полгода). Нерезиденты платят 30% налога от з/п.

В НК определены нормативные акты, составляющие понятия «законодательство о налогах и сборах»:

1) НК РФ, федеральные законы о налогах и сборах

2) Законы и нормативно-правовые акты о налогах и сборах, принятые законодательными органами субъектов Федерации

3) Нормативные и правовые акты о налогах и сборах, принятые представительными органами местного самоуправления

· В НК должное внимание уделено налоговым процедурам и гарантией их соблюдения;

· Отражено, что никакие подзаконные акты (приказы, методические указания, разъяснения, деловые письма) не могут дополнять, изменять законодательства о налогах и сборах;

· Налоговые правоотношения отделены от отнош-й др.рода: гражданских, администр-ых отношений

· Указано, что любые неясности, сомнения, неточности трактуются в пользу налогоплательщика

· Ограничено право налоговых органов давать правовую оценку сделкам налогоплательщика

· Снижены штрафные санкции за налоговые правонарушения

НДС

Это форма изъятия гос-вом в бюджет части добавленной стоимости, созданной на всех стадиях произв-ва товаров работ и услуг. Введен в РФ 1янв.92г. Льготная ставка 10% на продукты детских продуктов и, 0% на экспорт товары, все ост. товары 18%. 1 раз в 3 мес.оплачивается.

НДС по своему хар-ру явл-ся фискальным налогом, его особенность – фактически платят потребители, а юридически субъекты хозяйствования. Плательщикам данного налога явл-ся О-ции и индивидуальные предприниматели.

Объектом обложения явл-ся обороты по реализации товаров как собственного произв-ва, так и приобретённых на стороне (для перепродажи), работ услуг, строительно-монтажные работы для собственного потребления, передача товаров на безвозмездной основе, товарообменные операции и т.д. НДС облагаются все операции (подарили товар – выплачивается НДС). Реализация на тер-и РФ товаров работ услуг. Ввоз на тер-ю РФ товаров в соотв-ии с таможенным режимом.

Налоговая база. Если налогоплательщик реализует товары, облагаемые по разным ставкам, то налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров, по кот. применяются разные ставки.

При исчислении налоговой базы (НБ) выручка от реализации товаров, работ услуг (ТРУ) учитывается исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате таких товаров, полученных в денежной натуральной форме. При ввозе товаров на тер-ю РФ НБ для исчисления НДС учитывается как сумма: таможенной стоимости, таможенной пошлины, акцизов если товар подакцизный.

В НБ не включается:

1) Ср-ва, полученные в виде вкладов в УК О-ции

2) Бюджетные ср-ва, полученные О-цией на возвратной и безвозвратной основе из бюджетов разных ур-ней на финансирование целевых программ

Ставки налога. 10% - ею облагаются продукты 1й необходимости и некоторый ассортимент детских товаров (не все, но большая часть)

Ставка 18% - ею облагаются все остальные товары, включая подакцизные

0% - применяется при реализации товаров на экспорт; работ и услуг, непосредственно связанных с произв-вом и реализацией экспортных товаров и их перемещением через границу.

Поиск по сайту: