Налоговый учет (НУ)

НУ – система обобщения инф-ции д/определения НБ по налогу на прибыль на основе данных первичных док-тов.

Цель НУ – формирование полной и достоверной инф-ции о порядке учета для целей налогообложения хоз-ных операций, осуществленных налогоплательщиком в теч-и отчетного периода, а также обеспечение инф-цией внутренних и внешних пользователей и т.д.

Даные НУ д.отражать порядок формирования

1) суммы доходов и расходов

2) сумм создаваемых резервов, а также суммы задолженности по расчетам с бюджетом по налогу на прибыль

Подтверждением данных НУ явл-ся первичные учетные док-ты, аналитические регистры НУ, и расчет НБ.

Пр-р: О-ция начислила дивиденды в сумме 50 000 руб. Из них 20 000 – иностр.О-ции, не являющиеся резидентом РФ. Опред-ть налог на прибыль П-я.

1) 20 000*0,15= 3 000

2) 30 000*0,09= 2 700

3) Сумма налога в бюджет 5 700

Порядок исчисления авансовых платежей.

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего оплате в бюджет в 1м квартале тек.г. принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа в последнем квартале предыдущего периода.

Сумма ежемесячного авансового платежа во 2м квартале текущего налогового периода принимается равной 1/3 суммы авансового платежа, исчисленного за 1й отч. период тек.г.

Квартальные авансовые платежи уплачивают О-ции, у кот. выручка от реализации без НДС не превысила за предыдущих 4 квартала в среднем 10 млн. руб. за каждый квартал.

Авансовые платежи уплачиваются в срок не позднее 28 числа кажд. месяца этого отч. периода.

Налоговый период по данному налогу – календарный год.

Отчетные периоды – квартал, полугодие, 9 мес.

Пр-р: П-е осуществило авансовые платежи налога на прибыль за 2й квартал на основе суммы прибыли в размере 720 000 руб., полученной в 1м квартале. Фактически облагаемая прибыль во 2м квартале составила 960 000 руб. Рассчитать сумму доп.платежей налога за 2й квартал, определить сумму налога за 1й и 2й квартал.

1) 720 000*0,2= 144 000р. – сумма налога, уплаченная во 2м квартале

2) 960 000*0,2= 192 000 – сумма налога, кот.д.б.заплатить

3) 192 000 – 144 000= 48 000 – сумма, кот.д.доплатить в бюджет

Лекция 8

НДФЛ

13% налог на доходы физ.лиц. Для всех 13%.

Плательщиками признаются налоговые резиденты и налоговые нерезиденты РФ.

Объектом обложения явл-ся доходы, полученные от источников в РФ и за её пределами. Для налоговых нерезидентов – от источников РФ.

Налоговая база – опред-ся нарастающим итогом с начала налогового периода (совокупный доход за налоговый пер.). Налоговая база (НБ) опред-ся отдельно по каждому виду дохода, по кот. применяются разные ставки налога. НБ при получении дохода в натуральной форме ТРУ исчисляется, как стоим-ть этих товаров с учетом НДС на основе их рыночной цены.

Доходы бывают в виде материальной выгоды. Она появляется при получении налогоплательщиком заёмных ср-в от О-ции или ИП под меньший % чем установленная ставка рефинансирования ЦБ.

НБ при получении дохода в виде материальной выгоды от экономии на % за пользование заёмными ср-ми, выраженными в руб. Опред-ся как разность м/у суммой %ов, исчисленных исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на день получения займа (заёмных ср-в) и суммы %ов по договору.

Пр-р: работник 15янв.в О-ции получил заём в сумме 80 000руб. сроком на 4мес.из расчета 5%годовых. Ставка рефинансирования ЦБ РФ 12% годовых. Определите материал.выгоду от экономии на %ах.

1) 80 000*(2/3*0,12-0,05)*122(-дни за 4 мес.)/365= 80 000* 0,003*0,33=792 руб.

2) 80 000*(2/3*0,12)*122/365=80 000*0,05*122/365=1336,98

Изменение ставки рефинансирования в течении периода пользования заёмными ср-ми не учитыв-ся.

Матер-ая выгода от экономии на %ах за пользование заёмными ср-ми облагается налогом по ставке 35% и к ней не применяются налоговые вычеты. Есть другие выгоды материальные выгоды, облагаемые по ставке 13%. К ним относ-ся доходы, полученные по договорам страхования и договорам негос-го пенсионного обеспечения.

Доходы, неподлежащие налогообложению:

1) Гос. пособия за исключением пособий по временной нетрудоспособности; Освобождены пособия по безработице, беременности и родам

2) Гос. пенсии

3) Все виды компенсационных выплат: возмещение вреда, причинённого увечьем или иным повреждением здоровья; бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соотв-щего ден. возмещения, связанного с увольнением работника, за искл-ем компенсации за неиспользованный отпуск; алименты получаемые налогоплательщиком

4) Суммы единовременной матер-ой помощи, оказываемой налогоплательщиком в связи со стихийными бедств., или др.ЧС, пострадавшим от терактов на тер-и РФ

5) Стипендии

6) Матер-ая помощь работодателями членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена его семьи

7) Суммы адресной помощи, оказываемой за счет ср-в бюджетов всех ур-ней налогоплательщикам из числа малоимущих и соц-но незащищенных граждан.

Лекция 9

РАЗ В ГОД! В пределах 4 000руб. не подлежат налогообложению след.доходы:

1) Сумма материальной помощи, оказанная работодателями своим работникам или бывшим работникам, ушедшим на пенсию по возрасту или по состоянию здоровья

2) Стоимость подарков, полученных налогоплательщиком от О-ции или ИП

3) Стоимость призов, выигрышей, полученных налогоплательщиком на конкурсах или соревнованиях

Поиск по сайту: