Таможенные сборы

Таможенные сборы – это обязательные платежи, взимаемые таможенными органами за совершение ими действий, связанных с выпуском и таможенным сопровождением товаров.

Различают три вида таможенных сборов:

1) за таможенное оформление товаров;

2) за таможенное сопровождение;

3) за хранение.

Ставки таможенных сборов за таможенное оформление установлены Постановлением Правительства РФ от 28.12.2004 №863. Размер таможенных сборов не может превышать примерной стоимости затрат таможенных органов за совершение действий, в связи с которыми установлен таможенный сбор и не может быть более 100 000 руб. Данный таможенный сбор должен быть уплачен до подачи таможенной декларации или одновременно с подачей таможенной декларации.

Сумма таможенного сбора за таможенное сопровождение зависит от вида сопровождаемого транспортного средства (сухопутный или водный и воздушный). Данный таможенный сбор должен быть уплачен до начала фактического осуществления таможенного сопровождения.

За хранение на складе временного хранения или на таможенном складе таможенного органа таможенные сборы уплачиваются в размере 1 руб. с каждых 100 кг веса товаров в день, а в специально приспособленных (обустроенных и оборудованных) для хранения отдельных видов товаров помещениях - 2 руб. с каждых 100 кг веса товаров в день. Данный таможенный сбор должен быть уплачен до фактической выдачи товаров со склада временного хранения или с таможенного склада.

Специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины уплачиваются на счет, определенный международным договором государств - членов Таможенного союза.

В случае, если по результатам расследования, предшествующего введению специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер, будет установлено, что основания для введения специальных, антидемпинговых и компенсационных пошлин отсутствуют, уплаченные суммы предварительной специальной, предварительной антидемпинговой и предварительной компенсационной пошлин подлежат возврату плательщику

По уплате таможенных платежей могут быть предоставлены следующие льготы:

1. Тарифные преференции – применяются в зависимости от страны происхождения ввозимых товаров. В отношении товаров из развивающихся стран-пользователей единой системы тарифных преференций Таможенного союза применяются ставки ввозных таможенных пошлин в размере 75% от ставок ввозных таможенных пошлин Единого таможенного тарифа. В отношении товаров из наименее развитых стран-пользователей единой системы тарифных преференций ТС применяются нулевые ставки ввозных таможенных пошлин. Перечень развивающихся и наименее развитых стран-пользователей системы тарифных преференций ТС был утверждён Решением Комиссии Таможенного союза от 27.11.2009г. №130.

2. Тарифные льготы (освобождение от уплаты таможенных пошлин) применяются в зависимости от целевого назначения ввозимых товаров. Случаи применения тарифных льгот при ввозе товаров установлены международными договорами Российский Федерации, либо решениями международной организации, в том числе Соглашением между Правительством Российской Федерации, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25 января 2008 г. «О едином таможенно-тарифном регулировании», а также Решением Комиссии Таможенного союза от 27 ноября 2009 г. № 130.

3. Таможенная процедура временного ввоза (допуска) - это таможенная процедура, при которой иностранные товары используются в течение установленного срока на таможенной территории таможенного союза с условным освобождением, полным или частичным, от уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов и без применения мер нетарифного регулирования с последующим помещением под таможенную процедуру реэкспорта. Перечень товаров, временно ввозимых с полным условным освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов утвержден Решением Комиссии Таможенного союза от 18 июня 2010 г. № 331, а также Решением Комиссии Таможенного союза от 20 сентября 2010 г. № 375.

4. Таможенная процедура свободной таможенной зоны может применяться на территории свободных экономических зон или на части ее территории. Свободные экономические зоны создаются в целях содействия социально-экономическому развитию государств - членов Таможенного союза, привлечения инвестиций, создания и развития производств, основанных на новых технологиях, развития транспортной инфраструктуры, туризма и санаторно-курортной сферы или в иных целях, определяемых при их создании. Вопросы свободных экономических зон на таможенной территории Таможенного союза и таможенной процедуры свободной таможенной зоны регулируются Соглашением между Правительством Российской Федерации, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 18 июня 2010 г.

5. Таможенная процедура свободного склада- таможенная процедура, при которой товары размещаются и используются на свободном складе без уплаты таможенных пошлин, налогов, а также без применения мер нетарифного регулирования в отношении иностранных товаров и без применения запретов и ограничений в отношении товаров таможенного союза. Вопросы свободных складов и таможенной процедуры свободного склада регулируются Соглашением между Правительством Российской Федерации, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 18 июня 2010 г.

6. Льготы по уплате налогов – НДС не уплачивается при ввозе товаров (за исключением подакцизных товаров), ввозимых в качестве безвозмездной помощи Российской Федерации, материалов для изготовления медицинских иммунобиологических препаратов, культурных ценностей, всех видов печатных изданий, получаемых государственными и муниципальными библиотеками и другие товары, поименованные в ст. 150 НК РФ. Также налоговая ставка НДС 0% установлена при экспорте и реализации товаров (работ, услуг) по международной перевозке товаров, в области космической деятельности, драгоценных металлов, построенных судов, а также ряда транспортных услуг поименованных в ст. 164 НК РФ.

7. Льготы по уплате таможенных сборов.

Уплата таможенных пошлин, налогов обеспечивается денежными средствами, банковской гарантией, поручительством или залогом имущества.

Законодательством государств-членов таможенного союза могут быть предусмотрены иные способы обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов.

Если одним и тем же лицом на территории одного из государств-членов таможенного союза совершается несколько таможенных операций в определенный срок, таможенному органу такого государства-члена таможенного союза может быть предоставлено обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов для совершения всех таких операций (генеральное обеспечение).

Сумма обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов определяется исходя из сумм таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате при помещении товаров под таможенные процедуры выпуска для внутреннего потребления или экспорта без учета тарифных преференций и льгот по уплате таможенных пошлин, налогов, в государстве-члене таможенного союза, таможенный орган которого производит выпуск товаров.

Если при установлении суммы обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов невозможно точно определить сумму подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов в силу непредставления в таможенный орган точных сведений о характере товаров, их наименовании, количестве, стране происхождения и таможенной стоимости, сумма обеспечения определяется исходя из наибольшей величины ставок таможенных пошлин, налогов, стоимости товаров и (или) их физических характеристик в натуральном выражении, которые могут быть определены на основании имеющихся сведений, порядок использования которых определяется законодательством государств-членов таможенного союза.

В случае неуплаты или неполной уплаты таможенных пошлин, налогов в установленные сроки таможенные органы взыскивают таможенные пошлины, налоги принудительно за счет денежных средств и (или) иного имущества плательщика, в том числе за счет излишне уплаченных таможенных пошлин, налогов и (или) сумм авансовых платежей, а также за счет обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов.

При неуплате или неполной уплате плательщиком в установленный срок таможенных пошлин, налогов уплачиваются пени. Порядок начисления, уплаты, взыскания и возврата пеней устанавливается законодательством государства-члена таможенного союза, таможенным органом которого осуществляется взыскание таможенных пошлин, налогов и пеней.

Взыскание таможенных пошлин, налогов не производится по истечении срока взыскания неуплаченных таможенных пошлин, налогов, предусмотренного законодательством государства-члена таможенного союза. Суммы таможенных платежей, пеней, процентов, взыскание которых оказалось невозможным, признаются безнадежными к взысканию и списываются в порядке и по основаниям, которые предусмотрены законодательством государства-члена таможенного союза, таможенный орган которого осуществлял взыскание этих сумм.

Излишне уплаченными или излишне взысканными суммами таможенных пошлин, налогов являются уплаченные или взысканные в качестве таможенных пошлин, налогов суммы денежных средств, размер которых превышает суммы, подлежащие уплате в соответствии с ТК. Возврат излишне уплаченных таможенных пошлин, налогов производится по решению налогового органа по заявлению плательщика не позднее 3 лет со дня уплаты или взыскания. К заявлению о возврате необходимо приложить платежный пакет документов, сформированный в соответствии со ст. 122 и ст. 147 ФЗ «О таможенном регулировании в РФ» от 27.11.2010г. При обнаружении факта излишней уплаты или излишнего взыскания, таможенный орган обязан оповестить об этом плательщика не позднее одного месяца со дня обнаружения такого факта.

Общий срок рассмотрения заявления о возврате, принятия решения о возврате и возврата сумм излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов не может превышать один месяц со дня подачи заявления о возврате и представления всех необходимых документов. При нарушении указанного срока на сумму излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов, не возвращенную в установленный срок, начисляются проценты за каждый день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в период нарушения срока возврата.

Возврат таможенных пошлин, налогов производится также в случае отказа в выпуске товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой в отношении сумм таможенных пошлин, налогов, уплаченных в связи с регистрацией таможенной декларации на помещение товаров под эту таможенную процедуру; отзыва таможенной декларации; восстановления режима наиболее благоприятствуемой нации или тарифных преференций; при помещении товаров под таможенную процедуру реэкспорта или при помещении товаров под таможенные процедуры уничтожения либо отказа в пользу государства или реимпорта товаров; изменения с разрешения таможенного органа ранее заявленной таможенной процедуры, если суммы таможенных пошлин, налогов, подлежащие уплате при помещении товаров под вновь избранную таможенную процедуру, меньше сумм таможенных пошлин, налогов, уплаченных при первоначальной таможенной процедуре; возврата (полностью или частично) предварительной специальной пошлины, предварительной антидемпинговой пошлины и предварительной компенсационной пошлины в соответствии с международными договорами государств - членов Таможенного союза и (или) законодательством Российской Федерации о специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мерах при импорте товаров. В данных случаях, заявление о возврате таможенных пошлин, налогов необходимо подать не позднее одного года со дня, следующего за днём наступления обстоятельств, влекущих за собой возврат уплаченных сумм.

Возврат излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов не производится:

1) при наличии у плательщика задолженности по уплате таможенных пошлин, налогов в размере указанной задолженности. В указанном случае по заявлению плательщика может быть произведен зачет излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов в счет погашения указанной задолженности;

2) если сумма таможенных пошлин, налогов, подлежащих возврату, составляет менее 150 рублей, за исключением случаев излишней уплаты таможенных пошлин, налогов физическими лицами или их излишнего взыскания с указанных лиц;

3) в случае подачи заявления о возврате сумм таможенных пошлин, налогов по истечении установленных сроков.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Решение Комиссии Таможенного союза (Евразийского экономического сообщества) от 27 ноября 2009 года №130 «О едином таможенно-тарифном регулировании Таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации».

2. Таможенный кодекс Таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации (Приложение к Договору о Таможенном кодексе Таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭс на уровне глав государств от 27.11.2009 №17).

3. Федеральный закон РФ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» от 08.12.2003 №164-ФЗ.

4. Федеральный закон "О таможенном регулировании в Российской Федерации" от 27.11.2010 N 311-ФЗ.

5. Налоговый Кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 №146-ФЗ в действующей редакции от 01.10.2013.

6. Непомнящий Е. Г. Организация и регулирование внешнеэкономической деятельности: Курс лекций. – Таганрог: изд-во ТИУиЭ, 2007. –176 с.

7. Консультативно-правовой ресурс «Евразийский деловой совет» http://www.customs-union.com

8. Министерство экономического развития РФ. Портал внешнеэкономической информации. http://www.ved.gov.ru/vnesheconom

9. Министерство транспорта РФ. Официальный сайт. http://www.mintrans.ru

10. Административно-управленческий портал http://www.aup.ru

11. Петербургский правовой портал http://ppt.ru

12. Таможенный брокер http://www.brokert.ru

13. Современная экономическая теория http://modern-econ.ru

Поиск по сайту: