АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция

определения базы для исчисления суммы авансового платежа за 9 месяцев в случае частичной ликвидации основного средства

Читайте также:
  1. A. Сосудосуживающие средства
  2. II. Составные части, возмещение, ремонт, накопление основного капитала
  3. II. Удовлетворение по обязательствам в случае их исполнения
  4. II. УСЛОВИЯ И СРЕДСТВА ЗАЩИТЫ (сортировка по тяжести: тяжелая-лекгая)
  5. III Литературоведческие определения.
  6. III. ОЦЕНОЧНЫЕ СРЕДСТВА ИТОГОВОЙ ГОСУДАРСТВЕННОЙ АТТЕСТАЦИИ ДЛЯ ВЫПУСКНОЙ КВАЛИФИКАЦИОННОЙ РАБОТЫ
  7. III. Удовлетворение по обязательствам в случае неисполнения обязательства
  8. III.Выпишите из абзацев 4, 5, 6 словосочетания, в которых определения выражены существительными, и переведите их на русский язык.
  9. IV. Обмен в пределах подразделения II. Необходимые жизненные средства и предметы роскоши
  10. IV. Средства территориального фонда
  11. IV. Удовлетворение по обязательствам в случае ненадлежащего исполнения обязательства (просрочка и очистка)
  12. V. ОЦЕНОЧНЫЕ СРЕДСТВА.. 39

 

Ситуация

 

Торговая организация "Гамма" 31 августа демонтирует 30% комплексного основного средства, первоначальная стоимость которого 1 008 000 руб. Срок полезного использования - 7 лет (84 месяца), объект эксплуатировался 4,5 года (54 месяца). Организация применяет линейный способ начисления амортизации, ежемесячная сумма амортизации составляла 12 000 руб. Данные бухгалтерского учета организации в отношении этого основного средства следующие.


 

По состоянию на: Первоначальная стоимость ОС, руб. Сумма начисленной амортизации, руб. Остаточная стоимость ОС, руб.
1 января 1 008 000 552 000 456 000
1 февраля 1 008 000 564 000 444 000
1 марта 1 008 000 576 000 432 000
1 апреля 1 008 000 588 000 420 000
1 мая 1 008 000 600 000 408 000
1 июня 1 008 000 612 000 396 000
1 июля 1 008 000 624 000 384 000
1 августа 1 008 000 636 000 372 000
31 августа 1 008 000 648 000 360 000

 

Организация "Гамма" к счету 01 "Основные средства" открыла субсчета:

01-1 "Основные средства";

01-2 "Выбытие основных средств".

 

Решение

 

Первоначальная стоимость основного средства организации "Гамма" в результате частичной ликвидации уменьшилась на 302 400 руб. (1 008 000 руб. x 30%).

Сумма начисленной амортизации, которая приходится на выбывающую часть основного средства, равна 194 400 руб. (648 000 руб. x 30%).

Остаточная стоимость объекта после демонтажа составляет 252 000 руб. (1 008 000 руб. - 302 400 руб. - (648 000 руб. - 194 400 руб.)).

Оставшийся срок полезного использования - 2,5 года (30 мес.) (7 лет - 4,5 года).

Новая годовая сумма амортизации - 100 800 руб. (252 000 руб. / 2,5 года).

Начиная с 30 сентября организация "Гамма" ежемесячно начисляет амортизацию в размере 8400 руб. (100 800 руб. / 12).

В бухгалтерском учете организация отразит изменения следующим образом.

 

Содержание операций Дебет Кредит Сумма, руб. Первичный документ
31 августа
Часть первоначальной стоимости частично ликвидируемого объекта основных средств перенесена в состав выбывающих основных средств 01-2 01-1 302 400 Инвентарная карточка учета объекта основных средств
Списана соответствующая часть начисленной амортизации 02 01-2 194 400 Инвентарная карточка учета объекта основных средств
Списана часть остаточной стоимости частично ликвидируемого объекта основных средств 91-2 01-2 108 000 Инвентарная карточка учета объекта основных средств
Ежемесячно на последнее число месяца начиная с 30 сентября
Начислена амортизация 44 02 8400 Бухгалтерская справка-расчет

 

После проведения частичной ликвидации сводные данные о первоначальной стоимости основного средства, сумме начисленной амортизации и остаточной стоимости основного средства ООО "Гамма" следующие.

 

По состоянию на: Первоначальная стоимость ОС, руб. Сумма начисленной амортизации, руб. Остаточная стоимость ОС, руб.
1 января 1 008 000 552 000 456 000
1 февраля 1 008 000 564 000 444 000
1 марта 1 008 000 576 000 432 000
1 апреля 1 008 000 588 000 420 000
1 мая 1 008 000 600 000 408 000
1 июня 1 008 000 612 000 396 000
1 июля 1 008 000 624 000 384 000
1 августа 1 008 000 636 000 372 000
1 сентября 705 600 (1 008 000 - 302 400) 453 600 (648 000 - 194 000) 252 000 (705 600 - 453 600)
1 октября 705 600 462 000 (453 600 + 8400) 243 600 (705 600 - 462 000)

 

База для исчисления авансового платежа (средняя стоимость имущества) организации "Гамма" за 9 месяцев года составит (п. 1 ст. 374, п. 1 ст. 375, п. 4 ст. 376, п. 2 ст. 379 НК РФ):

СрСт = (456 000 руб. + 444 000 руб. + 432 000 руб. + 420 000 руб. + 408 000 руб. + 396 000 руб. + 384 000 руб. + 372 000 руб. + 252 000 руб. + 243 600 руб.) / (9 + 1) = 380 760 руб.


Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налогу на имущество организаций {КонсультантПлюс}

 


1 | 2 |

Поиск по сайту:

Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Студалл.Орг (0.003 сек.)