НДС.Пл-ки, объекты, нал.база

НДС Важн.источник д-да гос.бюджета т.к. обеспеч-т до 30% поступлений его д-дов. Плателбщики- орг-ции,ИП,ФЛ при ввозе тов-в в РБ. ИП – если выручка от реал-ции тов.за 3 предш.какленд.мес. привысила в совок-ти 40т.евро по курсу НБ. Обьекты: оброты по реализ.тов,услуг,имущ.прав в РБ.;ввоз тов-в на тамож.тер-ю РБ в связи с чем возникает налог.обяз-во. Не явл-ся обьектами: Суммы за юрид.знач.действия; в рез-те отчужд-я имущ-ва наход. В гос.собств-ти;безвозмезд. Передача им-ва органам с деят-тью по рыбол-ву, животн-во, раст-во, пчелов-ву.; обороты по выбытию преобр-х на 1янв. Осн. Ср-в и нематер.активов. Освобожд-ся от н-га: обороты по реализ-ции лек.ср-в, мед. И ветер. Услуги по перечню, уход за больными, по содерж-ю детей в ДУ, ритуальн.услуги, в сфере к-ры, услуги обществ. Трансорта., тов, кот. Включены в перечень утвержд-й главой гос-ва.Налог. база – стоим-ть этих тов-в исход. Из: примен-х цен и тарифов на тов-ры и услуги с учетом акциза без включ-я в них НДС; регулир.розничн.цены +НДС(с/с+Приб.+Акциз) +НДС. Нал. База при реал-ции при регул.розн ценам – Разница м-ду ц. реал-ции и ц.приобр-я Ц. с уч.НДС. Налог. База НДС взым-го тамож.орг-ми – (тамож. Стоим-ть тов. +тамож. Сборы и пошлины+А) +НДС

НДС.Ставки налога

Ставки НДС. 1.0% - при реал-ции тов-в помещ-х под тамож. Режимы экспорта, вывез-е в РФ при условии докум-го подтвержд-я фактич-го вывоза тов-ра за пред. РБ. 2. 10 %- приреал-ции производ-х в РБ прод-в пит-я, тов-в для детей по перечню.3. 20% - все тов. Не относ. К пр. пит-я. 4. 9.09% или 16.67%при реал-ции тов-в по регулир. Розничн. Ценам +НДС.5. 0.5% -ввоз в РБ из РФ для произв. Нужд всех видов алмазов и др. драг. Камней 6. 24% - ввоз сахара белого.При реал-ции тов.НДС исч-ся нараст. Итогов по истеч-ю каждого отч-го периода по всем опер-циям. Сумма исчисл-ся – произвед-е налог. Базы и налог.ставки. Сумма н-га – разница м-ду общ.суммой НДС исч-го по итогом отч.периода и суммами налог.вычетов. А налог.вычеты: суммы уплач-х НДС образ.при оплате тов-в,р-т и услуг в отч. Периоде. Налог.период – календ.год, отч.период,календ.мес, а для плат-в,у кот-х выручка не превыш-0т устан-го раз-ра – налог.декларация до 20 ч., уплата не позднее22 ч. При уплате ввозного НДС –момент оплаты пересеч-я тамож. Границы РБ либо порядок и ср-ва уплаты НДС взым-го тамож.орг-ми устан-ся тамож.кодексом РБ.

20. НДС:порядок исч-я. Для подтвержд-я вывоза товара плат-к обязан предост-ть в налог. Органы пакет док-в. При реализ-ции тов-в НДС исч-ся нараста. Итогов по истеч-ю каждого отч.периода по всем операциям по реализ. Тов-в имущ. Прав и всем измен-м налог.базы соответст.налог. периода. Сумма исчисл-я=налог. База*налог. Ставку. Сумма н-га – разница м-ду общ.суммой НДС исчисл. По итогам отч. Периода и суммами налог. Вычетов. Налог. Вычеты исчисл. В отч. Периоде: суммы уплач. НДС образующ. При оплате тов-в, р-т и услуг в отч. Периоде. Налог. Органы по месту регистрации плат-ка имеет право произв-ть зачет суммы НДС и разнице по его уплате при предоставл-и плат-ком налог. Декларации.

21. НДС: налог. И отч. Периоды. Налог. Период по НДС счит-ся календ. Год, отч. Периодом – календ. Месяц, а для плат-ков,у кот-х выручка не превышает установлен.размера. налог. Декларации до 20-го ч. Мес. След-го за отч.периодом, а уплата или перечисление не позднее22-го ч. Мес. След0го за истекш. Налог. Периодом. При уплате ввозного НДС – момент оплаты пересеч-я тамож. Границы РБ либо порядок и ср. уплаты НДС взымаемого тамож. Органом устанавл-т тамож. Кодекс РБ

22. Акцизы: плат-ки, обьект, налог. База,ставки. Это косв. Н-ги включ-е в отпускную цену тов-ра, как надбавка к цене.Плат-ки: орг-ции, ИП, ФЛ, на кот-х возложена обяз-ть по уплате А взымаемых при ввозе тов-в на тер. РБ. Подакц. Тов-ры: алкогольн. Продукция, пиво, таб. Изделия, автомоб.топливо, микроавтобусы, легк. Авто, переоборуд. Грузовые. Ставки А: Единые для все тов-в(Ввозимых и произвед.).Виды ставок: 1. в абсолютн. Сумме на физ.ед-цу измер-я подакцизных тов-в(тверд. Или специф.);2. в% от стоим-ти подакц.тов-в или тамож стоим-ти подакц.тов-в увелеч. На подлежащие уплате суммы тамож. Пошлин(%-ные или адволорные). Плат-ки обязаны:вести разд. Учет реализ-ции подакц. Тов-в облагаемых А по разл. Ставкам. Обьект налогобл-я А: подакц. Тов-ры производимые плат-ми и реализ-е ими на тер. РБ; ввозимые на тамож тер.РБ подакц. Тов-в; подакц. Тов-ры ввезенные на тамож. Тер-ю РБ при реализ-ции или передаче. От А освоб-ся: при ввозе трансп. Ср-в по перечню През-та РБ. Налог. База опред-ся в завис-ти от ставок А:1. при реал-ции произвед. Тов-в: обьем реализ. Подакц. Тов-в в натур.выраж-и(при тверд. Ставках);стоим-ть реализ. Подакц. Тов-в, определяющая исходя из отпускных цен без учета А(при %-ых и адволорных).2. при ввозе подакц. Тов-в на тамож. Тер-ю РБ налог. База по п.1. 3. при реализ. Ввезенных Подакц. Тов-в налог. База опред-ся по 1 и 2 п. в завис-ти от измер-я обьема подакц. Тов-ра. Сумма А= налог. База*ставку А

23. Налог. Вычеты, налог. Период по А. Сроки пред-я деклараций. Момент фактич-й реал-ции подакц. Тов-ра опред-ся как приходящийся на налог. Период: день отгрузки; день зачисл-я ден. ср-в в завис-ти от утвержд. Уч. Политики орг-ции. При факторинге, векс. Расчетах, переводе долга, зачете взаимных треб-й момент реал-ции – день уплаты, передачи либо заета взаимных треб-й. Сумма А=налог.база*ставку А. Общ. Сумма=сложение сумм исч-х по каждому подакц. Тов-ру отдельно. Налог. Период – календ мес. Ежемес-но предост-т налог. Деклар-ю не позднее 20-го ч. Мес. След-го за отч-м и уплата А произв-ся не позднее 22-го ч. Мес. След-го за истекшим.

24.Местные н-ги и сборы. Для формир-я местного бюджета местн. Орг. Власти имеют право вводить те или ин. Н-ги. Данные ср-ва имеют строго цел-вой хар-р и использ-ся исключ-но для реш-я терит.проблем. Разновид-ти: н-г на услуги, н-г на влад-е собаками, сбор на разв-е тер-и,курортный сбор, сбор заготовителей, другие вводимые в тот или иной период по реш-ю мест.закон-вом власти(сбор на содерж-е гор. Пасаж.тр-та). Н-ги на услуги. Ввод-ся на тер-и и ин. Тер-и. Плат-ки:орг-ции и, ИП.Обьект- оказ-е плат-ми услуг:гостиниц, выставок, ярмор., рынков, рестор., бар, кафе,бильярдов, дискотек,клуб,парикм., солярий,каб. Телевид-е,турист. Услуги. Налог. База: выручка от реал-ции услуг без включ-я в них н-га на услуги. Ставка ННУ – не выше 5 %. Сумма н-га – произвед-е налог.базы на налог.ставки. Сумма н-га устан-ся как надбавка к ц. реализ-ции услуг +НДС. (с/с +рент.)+НДС=налог.база+5%. Налог. Период – календ.квартал. Ежеквар-но предост-т налог.деклар-цию до 20ч.мес. след. За отч. Квартал и уплата до 22ч.

25.Н-г при упрощенной с-ме налогообл-я.(УСН) УСН м. применять орг-ции и Ип, кот.будут признаны плат-ми, если они перешли на прмен-е в устан. Порядке. Применить УСН м.те субьекты,кот.одновр. соблюд-т все необх. Критерии: средн.числ-ть раб-в до ста чел., валов.выручка не выше устан. Размера 3млрд.рубл. Уплата н-гов при УС заменяет уплату н-н=гов и сборов в бюдж. И внебюдж.ф-ды,аренд.плату за землю,за исключ.н-га на з.плату.Сохр-ся общий порядок уплаты гос.пошлин,пошлин консульского сбора,герборого сбора и др. Не вправе применять:орг-ции и Ип произ-щие подакц.товары, ювел.изд-я с драг. Камнями, игорного бизнеса,лотер.деят-тью,турист.деят-ть,проф.деят-ть на рынке цен.б-г,страх. И банк.деят-тью..Орг-ции и Ип имеют право применять УСН с нач. календ.года. При этом необх.отследить обьем валов.выручки в теч.предш.9-ти мес. И с 1.10. – 30.11.кал.года подать соответст. Заявление в налог. Орган по м. регистр-ции. Объект – осущ-е предприн. Деят-ти. Налог.база- исходя из вал. Выручки =сумма ден.ср-в получ-х в отч. Налог.периоде. ставки при УСН:8% - орг-ции и ИП не уплач-щие НДС;6% - субъекты уплач. НДС;3% - для субъектов в отнош-и выручки от реал-ции тов-в за пред. РБ;15% - в кач-ве налог. Базы – валов.доход.Для субъектов хоз-я в сельск. Местности:5% - не уплач-щие НДС;3% - уплач. НДС. Если предпр-е осущ-т разл.виды деят-ти, то оно вправе применять разл. Ставки н-гов при условии веден-я раздельного учета.Налог.период – кал.год. УС с НДС – кал.мес.УС без НДС – кал. Квартал. Не позднее 20-го ч. Мес.след. за отч-м периодом предост-ть декларацию, а до 22-го уплатить исч. Н-г.

26.Единый н-г с ИП и ин. ФЛ. Плат-ки: ИП, ФЛ не осущ-щие предпр. Деят-ть..При этом они освоб-ся от НДС, эколог-н-га, н-га на добычу природн.ресурсов,местных н-гов и сборов, и под.н-га с ФЛ на доходы, получ. От осущ-я деят-ти,за кот. Уплачен ед.н-г. Объект: - для Ип: оказание услуг, розничная торговля тов-в отнес-х к опред. Группам и соотнесение торгов. Объектов к опред. Формалам; - для ФЛ: розничная торговля на рынке и в ин. Местах, установленных законод-вом;оказание услуг по выращ-ю с.х. продукции,репетиторство, чистка и уборка жил. Помещений,сдача в наем. До нач. осущ-я деят-ти ФЛ обязаны подать в налог.орган заявление о постановке на учет. Льготы по ЕН:освоб-ся: - Ип и ФЛ, реализ-щие раст-во, живот-во, пчелов-во,если вся продукция выращена в рамках приусад. Х-ва, что подтвержд-ся докум-но.; - с реализ. Лекарств.раст-й:ягоды, грибы, идр. Декор. Раст-я.; -Снижены ставки м. б.для: ФЛ впервые зарег-ных екак Ип на 25% первые 3 мес. Осущ-я деят-ти; - для ФЛ пенсионеров – Ии,20% начиная с мес. Уплата ЕН не позднее 28 ч. Мес. Предшеств. Нач. осущ-я деят-ти.Под-ся налог. Декларация.А ФЛ самост-но ЕН не расчитывают, а при обращ-и в налог. Орган получают извещ-е об уплате ЕН до нач. осущ-я деят-ти.

27. Пон-е н-на, сбора, пошлины.Пр-пы налог-я.. Н-г – обяз-

й,индивид-й,безвозмездный платеж,взымаемый с орг-ций и ФЛ в ф-ме отчуждения принадлежащих им на праве собств-ти хоз.ведения или оперативного управления ден.ср-в в республ. Или местные бюджеты. Сбор(пошлина) – обяз.платеж,взымаемый в республ. И местные бюджеты, с орг-ций,ФЛ в ден.ф-ме,как правило в виде одного из условий осущ-я гос.органами в интересах плат-ка юрид.значимых действий в т.ч. предост-е спец. Прав, а также в связи с перемещением тов-в ч-з тамож. Гр.РБ. Пр-пы налогооблажения: - всеобщности – каждое лицо,кот-е в соответствии с законод-вом призн-ся плат-ком обязано уплачивать законоустан-е н-ги и пошлины; - равенства – гос-во одинаково относ-ся ко всем категория плательщиков; - соц.справедливости – гос-во оставляет за собой парво облагать более выс. Н-ми большие д-ды и имущ-во при этом освобождать от налогообл-я минимум для проживания; - определенности – н-г счит-ся установленным,если определены все его структ. Элементы; - однократности – с одного плат-ка за один налог. Период один и тот же н-г взымается не более одного раза. В общ.части НК: - каждое лицо обязано выплачивать законноуст. Н-ги ип пошлины; - ни на кого не м.б. возложена обяз-ть уплачивать н-ги, сборы, пошлины не установл. Налог. Закон-вом; - налогообл-е в РБ основ-ся на признании всеобщности и рав-ва; - не допуск-ся устан-е н-гов, сборов, пошлин, льгот их уплаты, наносящих ущерб нац. Безопасности, терит. Целостности, полит и эконом. Стабильности; - допускается установление особых видов тамож.пошлин либо ставок тамож. Пошлин в завис0ти от страны происх-я тов-в в соотв-и с НК и тамож. Законод-вом.

28. Ф-ции, виды и структурара н-гов. Ф-ции: 1)фискальная – за счет

н-га формир-ся дох-я часть бюджета; 2)регулирующая – манипулируя налог. Мех-мом гос-во оказ-т влияние на степень разв-я опред.сфер нац. Эк-ки: - стимулирующая – гос-во стимулир-т развитие сфер, - дестимулирующая – гос-во старается сдержать развитие тех или иных сфер, - подфункция воспроизв. Назнач-я – в отнош-и целевых налогов; 3)контрольная – контроль и анализ. Виды: 1) по объектам: -:прямые - с прибыли, д-да, им-ва юридически и фактически плат-ки совпадают. – косвенные – в цену товара в виде надбавки. Юрид-ки и фактически плат-ки не совпадают(акцизы, НДС). 2) в зав. От органа, кот-й устанавливает и вводит н-г: - республик-е – устанавлив-ся законами и декретами. – местные – 3 платежа н-г на владение собаками,сбор с заготовителей(ввод-ся обл.советом депутатов, Минским горсоветом депутатов),курортный сбор(МГСД или советом деп. Базового уровня). 3) от плательщика: - с орг-ции, - с ФЛ, - смешанные – и с орг-ций, и с ФЛ(эколог.н-г, ННН,НДС для Ип). 4) по порядку назнач-я:- общие – для формир-я дох. Части бюджета в целом. – целевые – для финансир-я конкретных видов затрат. 5) от источника уплаты: - н-ги и отчисл-я включающие выручку от реализации. – относимые на себист-ть продукции. – н-ги и отчисления с прибыли или д-дов. Стр-ра н-гов:1)плательщик – орг-ция или ФЛ; 2)объект налогообл-я – обяз-ва с наличием кот-х у плат-ка налог.законод-во связывает возникновение налог.обяз-ва.3)налог.база – стоимость, физ.или иная хар-ка объекта налогообл-я. 4) налог.период – кал. Год или иной период времени определяемый применительно к каждому н-гу по окончанию кот-го опред-ся налог. База и исчисл-ся.Налог. период может сост-ть из неск. Отч. Периодов. 5)налог. Ставка – величина налог. Отчислений на ед-цу измер-я налог.базы.твердые и долевые. 6)порядок исч-я – плат-к самост-но исч-т н-г исходя из налог. Базы,ставки,льгот. Закон-во может возлогать на налог. И тамож. Орган или налог.агента. 7) порядок и сроки уплаты – производятся ед.платежом в бел.рубл. в наличной или безнал. Ф-ме. Срок устан-ся налог. Или тамож. Закон-вом в отнош-й каждого вида пл-жа. При устан-и н-га,сбора, пошлины могут предусматриваться налог.льготы т.е. предоставляемые отдельн. Категориям плат-в преимущественновключает возможность не уплачивать н-г или уплачить в меншем размере.Льготы м. устанавливаться в виде освобожд-ся от уплаты н-г,н-г вычетов скидокуменш-мых налог. Базу, пониж.ставок, возмещение суммы уплачен. н-га и в ином виде устанавл. Президентом

29. Плат-ки н-гов и иные обязанные лица. Плат-ки – ЮЛ РБ (орг-ции место нахожд-е в РБ); - иностр. ЮЛ и междунар. Орг-ции,кот-е не явл-ся налог. Резидентами РБ и уплач-т н-ги только с объектов образовавшихся на тер. РБ; - участники договора совместн.деят-ти(простые тов-ва); - хоз. Группы(обьед-я ЮЛ осуществл-щие хоз. Деят-ть на основе договора о созд-и фин.-пром.группы; - ФЛ:граждане РБ,иностр. Граждане,лица без гражд-ва в т.ч. ИП, к кот-м и частных нотариусов. Плат-ки участвуют в налог. Отнош-ях лично либо ч-з представителей. Представ-во может осущ-ся 2-х видов:1) закуонное предсмт-во(ЮЛ – руков-ль, иное лицо в соотв-и с закон-вом или уставов;ФЛ – родители, опекуны, усынов-ли,попечители). 2) уполномоченное – лицо, на имя кот-го выдана довер-ть. При этом дов-ть выданная ФЛ подлежит нотариальн. Удостовер-ю. Иное обяз. Лицо – представители плат-ка, налог. Агенты, а также лица на кот-х возложена обяз-ть по ликвидации. НК устанавливает категорию взаимозавис. Лиц: этоФЛ и орг-ции наличие отнош-й м-ду кот-ми оказ-т влияние на условия или экон. Рез-ты их деят-ти или деят-ти предоставл. Ими. К таким отнош-м относ-ся: - отнош-я м-ду являющ.учред-ми; - отнош-я, когда одно лицо – учредители,др.организации, если доля такого участия не менее 20%; - отнош-я, когда одно лицо подчин-ся др. под контролем у др.; - когда лица совместно контр-т 3 лицо; - когда ФЛ состоят в соотв-и с законом о брачн. Отнош-х,близкого родства, свояки, усыновителя и усыновленного, опека, попечителя, подопечного. – м-ду вверитель, довер. Управляющим и орг-ми иуправление имущ-вом кот-х осущ-т довер. управляющим.

30.Общая хар-ка налог. Проверок. Назнач-е и порядок провед-я проверок регламентир-ся указом През-та от 16 октября 2009№510»О совершенствовании контр. Деят-ти в РБ».Особ-ти устан-ся общ.частью НК.Прверка – совк-ть меропр-й проводимых контр. Органами в отнош-и провер. Субъектов для оценки соответствия треб-м законод-ва осуществляемой ими деят-ти в т.ч.хоз. операций, действий или бездействий их должн. Лиц и ин. Раб-в. Налог. Проверка – проверка, предметом кот. Явл-ся изуч-е бух.отчетов и балансов, налог. Деклараций, расчетов, и др. необх. Док-в и свед-й,связ. С налогообл-м,подтвержд. Правильность исч-я своевр. Уплаты плат-м н-гов, сборов,пошлин, а также исполн-е др. треб-й налог. Законод-ва. Клас-ция проверок: 1) по месту провед-я: - комеральная, - выездная. 2) по порядку назнач-я: - плановые, - внеплановые.3)от круга охват. Вопросов: - сплошные, - выборочные. Виды проверок: 1)встречная – для установл-я или подтвержд-я достоверности соверш-я фин.-хоз. Операций м-ду провер. Субъектов и их контрагентами или 3-ми лицами имеющим отнош-е к провер. Фин.-хоз. Операциям.2)котрольная – устранения провер. Субъетом нарушений выявленых в ходе предыд. Проверки(не бол. 5-ти раб. Дней).3) совмесная – неск. Контр. Органами одновременно организует комитет гос. Контроля.4) дополнительная –пр-ка обстоятв на кот-х заявитель ссылается в возраж-х по акту либо в жалобе на решение по акту проверки.5)внеплановая тематически оперативная.

Поиск по сайту: