Налоговая декларация по налогу на имущество организаций

Российская организация ОАО «Ритм» не имеет обособленных подразделений, выделенных на отдельный баланс, и объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Российской Федерации вне места нахождения организации и указанных обособленных подразделений.

Код по ОКАТО муниципального образования по местонахождению организации - 46346549.

В субъекте Российской Федерации по местонахождению организации установлены дифференцированные ставки налога в зМАСТЕРСТРОЙимости от использования имущества в различных видах деятельности; ОАО «Ритм» имеет право воспользоваться двумя ставками - 2,2% и 1,9%.

Остаточная стоимость имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (движимого и недвижимого) по ставке 2,2%, и недвижимого имущества, подлежащего налогообложению по ставке 1,9%, по состоянию на соответствующие даты 2012 года приведена в таблице 3.

Таблица 3 - Остаточная стоимость имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (движимого и недвижимого) по разным ставкам

┌────────────────────────┬───────────────────────┬────────────────────────┬────────────────────────┐

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │

├────────────────────────┼───────────────────────┼────────────────────────┼────────────────────────┤

│ 01.01.2012 │ 12000 000 │ 1600 000 │ 5030 000 │

├────────────────────────┼───────────────────────┼────────────────────────┼────────────────────────┤

│ 01.02.2012 │ 11980 000 │ 1575 000 │ 5000 000 │

├────────────────────────┼───────────────────────┼────────────────────────┼────────────────────────┤

│ 01.03.2012 │ 11960 000 │ 1550 000 │ 4970 000 │

├────────────────────────┼───────────────────────┼────────────────────────┼────────────────────────┤

│ 01.04.2012 │ 11940 000 │ 1525 000 │ 4940 000 │

├────────────────────────┼───────────────────────┼────────────────────────┼────────────────────────┤

│ 01.05.2012 │ 11920 000 │ 1500 000 │ 4910 000 │

├────────────────────────┼───────────────────────┼────────────────────────┼────────────────────────┤

│ 01.06.2012 │ 11900 000 │ 1475 000 │ 4880 000 │

├────────────────────────┼───────────────────────┼────────────────────────┼────────────────────────┤

│ 01.07.2012 │ 11880 000 │ 1450 000 │ 4850 000 │

├────────────────────────┼───────────────────────┼────────────────────────┼────────────────────────┤

│ 01.08.2012 │ 11860 000 │ 1425 000 │ 4820 000 │

├────────────────────────┼───────────────────────┼────────────────────────┼────────────────────────┤

│ 01.09.2012 │ 11840 000 │ 1400 000 │ 4790 000 │

├────────────────────────┼───────────────────────┼────────────────────────┼────────────────────────┤

│ 01.10.2012 │ 11820 000 │ 1375 000 │ 4760 000 │

├────────────────────────┼───────────────────────┼────────────────────────┼────────────────────────┤

│ 01.11.2012 │ 11800 000 │ 1350 000 │ 4730 000 │

├────────────────────────┼───────────────────────┼────────────────────────┼────────────────────────┤

│ 01.12.2012 │ 11780 000 │ 1325 000 │ 4700 000 │

├────────────────────────┼───────────────────────┼────────────────────────┼────────────────────────┤

│ 31.12.2012 │ 11760 000 │ 1300 000 │ 4670 000 │

└────────────────────────┴───────────────────────┴────────────────────────┴────────────────────────┘

По условиям примера организация должна будет представить по местонахождению организации Декларацию в составе титульного листа, Раздела 1 и двух Разделов 2, заполненных в отношении имущества, подлежащего налогообложению по ставкам 2,2 и 1,9%.

Заполнение Раздела 2 в отношении имущества, подлежащего налогообложению по ставке 2,2%. При заполнении Раздела 2 указывается код вида имущества, в отношении которого заполняется этот Раздел 2. Если заполняется Раздел 2 в отношении объектов недвижимого имущества, входящих в состав Единой системы газоснабжения (ЕСГС), по строке

«Код вида имущества» делается отметка «1».

Если Раздел 2 заполняется в отношении объекта недвижимого имущества российской организации, имеющего место фактического нахождения на территориях разных субъектов Российской Федерации либо на территории субъекта Российской Федерации и в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации), по строке «Код вида имущества» ставится отметка «2».

В отношении имущества, принадлежащего российской организации и расположенного на территории другого государства, суммы налога по которому уплачены в соответствии с законодательством другого государства, по строке «Код вида имущества» записывается «4».

Во всех остальных случаях при заполнении Раздела 2 Декларации по строке «Код вида имущества» делается отметка «3». В примере в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации, по строке «Код вида имущества» вносится отметка 3.

По строке с кодом 010 указывается код по ОКАТО, по которому подлежит уплате сумма налога, - 46346549000. В последних незаполненных ячейках данного показателя проставляются нули. По соответствующим строкам Раздела 2 Декларации в графах 3-4 отражаются сведения об остаточной стоимости основных средств за налоговый период по состоянию на соответствующую дату; в графе 3 приводится остаточная стоимость основных средств за налоговый период для целей налогообложения, в том числе в графе 4 отражается остаточная стоимость льготируемого имущества. В примере имущество не подлежит льготированию, следовательно, графа 4 по соответствующим строкам не заполняется. Для получения значения, заносимого в графу 3 по строкам с кодами 020-140, суммируются данные соответствующих строк граф 2 и 3 Таблицы 3.

Таблица 3 – Коды строк

┌────────────────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────────────────┐

│ Код строки │ Графа 3 │

├────────────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────────────────┤

│ 020 │ 13 600 000 │

├────────────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────────────────┤

│ 030 │ 13 555 000 │

├────────────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────────────────┤

│ 040 │ 13 510 000 │

├────────────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────────────────┤

│ 050 │ 13 465 000 │

├────────────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────────────────┤

│ 060 │ 13 420 000 │

├────────────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────────────────┤

│ 070 │ 13 375 000 │

├────────────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────────────────┤

│ 080 │ 13 330 000 │

├────────────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────────────────┤

│ 090 │ 13 285 000 │

├────────────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────────────────┤

│ 100 │ 13 240 000 │

├────────────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────────────────┤

│ 110 │ 13 195 000 │

├────────────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────────────────┤

│ 120 │ 13 150 000 │

├────────────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────────────────┤

│ 130 │ 13 105 000 │

├────────────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────────────────┤

│ 140 │ 13 060 000 │

└────────────────────────────────────────────────┴─────────────────────────────────────────────────┘

По строке с кодом 150 указывается среднегодовая стоимость имущества за налоговый период, исчисленная как частное от деления на 13 суммы значений графы 3 по строкам с кодами 020-140:

(13 600 000 руб. + 13 555 000 руб. + 13 510 000 руб. + 13 465 000 руб. + 13 420 000 руб. +

13 375 000 руб. + 13 330 000 руб. + 13 285 000 руб. + 13 240 000 руб. + 13 195 000 руб. + 13 150

000 руб. + 13 105 000 руб. + 13 060 000 руб.): 13 = 13 330 000 руб.

Строки с кодами 160 и 170 не заполняются, так как организация не имеет права на применение налоговых льгот.

Строка с кодом 180 заполняется только в Разделах 2 Декларации с отметкой «1» или «2»

по строке «Код вида имущества».

По строке с кодом 180 приводится доля балансовой стоимости объекта недвижимого имущества на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (доля балансовой стоимости объекта недвижимого имущества ЕСГС на территории соответствующего субъекта Российской Федерации) (в виде правильной простой дроби).

В примере строка с кодом 180 не заполняется.

По строке с кодом 190 отражается налоговая база, исчисляемая следующим образом:

- при заполнении Раздела 2 с отметкой «2» по строке «Код вида имущества» - как произведение разницы значений строк с кодами 150 и 170 и значения строки с кодом 180;

- при заполнении Раздела 2 с прочими отметками по строке «Код вида имущества» - как разница значений строк с кодами 150 и 170 данного Раздела.

В примере налоговая база исчисляется вторым из названных способов: 13330000 руб. - 0 руб. = 13330000 руб.

По строке с кодом 200, заполняемой только в случае установления законом субъекта Российской Федерации для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу льготы в виде пониженной ставки, отражается код налоговой льготы - 2012000.

В примере для категории налогоплательщиков, к которой относится ОАО «Ритм»,

указанной льготы не установлено, значит, строка с кодом 200 не заполняется.

По строке с кодом 210 указывается ставка налога в процентах - 2,2.

По строке с кодом 220 отражается сумма налога за налоговый период, исчисляемая как:

- произведение значений строк с кодами 180, 190 и 210, деленное на 100, - при заполнении Раздела 2 с отметкой «1» по строке «Код вида имущества»;

- произведение значений строк с кодами 190 и 210, деленное на 100, - при заполнении Раздела 2 с прочими отметками по строке "Код вида имущества".

В примере Раздел 2 Декларации заполняется с отметкой «3» по строке «Код вида имущества», поэтому значение строки с кодом 220 исчисляется следующим образом:

13330000 руб. * 2,2: 100 = 293260 руб.

По строке с кодом 230 отражается сумма авансовых платежей, исчисленных по окончании отчетных периодов (первый квартал, полугодие, 9 месяцев), определяемая как сумма значений строк с кодами 180 Разделов 2 (с соответствующими отметками по строке "Код вида имущества", кодами по ОКАТО и налоговыми ставками) налоговых расчетов по авансовым платежам, представленных в течение налогового периода.

В примере сумма авансовых платежей составляет 222173 руб. (цифра условная).

Строки с кодами 240 и 250 заполняются только в случае установления законом субъекта Российской Федерации для отдельной категории налогоплательщиков налоговой льготы в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет; при этом по строке с кодом 240 указывается код налоговой льготы 2012000, а по строке с кодом 250 - сумма налоговой льготы, уменьшающей сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

Строка с кодом 260 заполняется только в представляемом по месту нахождения организации Разделе 2 с отметкой «4» по строке «Код вида имущества» в случае использования организацией в соответствии со ст. 386.1 НК РФ права на зачет сумм налога, фактически уплаченных за пределами территории Российской Федерации согласно законодательству

другого государства в отношении имущества, принадлежащего российской организации и расположенного на территории этого государства.

В примере в данном Разделе 2 строки с кодами 240, 250 и 260 не заполняются.

Заполнение Раздела 2 Декларации в отношении имущества, подлежащего налогообложению по ставке 1,9%. Заполнение данного Раздела 2 производится аналогично заполнению Раздела 2 в отношении имущества, облагаемого налогом по ставке 2,2%.

По строке «Код вида имущества» делается отметка 3.

По строке с кодом 010 указывается код по ОКАТО муниципального образования по местонахождению организации - 46346549000.

По строкам с кодами 020-140 раздела 2 в графе 3 приводится остаточная стоимость основных средств, подлежащих налогообложению по ставке 1,9%; данные берутся из соответствующих строк графы 4 Таблицы 3.

Графа 4 по строкам с кодами 020-140 не заполняется, так как согласно условиям примера имущество не подлежит льготированию.

По строке 150 указывается среднегодовая стоимость налогооблагаемого имущества:

(5 030 000 руб. + 5 000 000 руб. + 4 970 000 руб. + 4 940 000 руб. + 4 910 000 руб. + 4 880

000 руб. + 4 850 000 руб. + 4 820 000 руб. + 4 790 000 руб. + 4 760 000 руб. + 4 730 000 руб. + 4

700 000 руб. + 4 670 000 руб.): 13 = 4 850 000 руб.

Строки с кодами 160-180, 200 не заполняются.

Значение строки с кодом 190 исчисляется следующим образом: 4850000 руб. - 0 руб. = 4850000 руб.

По строке с кодом 210 указывается налоговая ставка, закрепленная в законе субъекта Российской Федерации по местонахождению организации в отношении данного имущества, - 1,9.

По строке с кодом 220 исчисляется сумма налога по данному имуществу: 4850000 руб. * 1,9: 100 = 92 150 руб.

По строке с кодом 230 приводится сумма авансовых платежей, исчисленных по итогам отчетных периодов по данному имуществу, - 70 395 руб. (цифра условная).

Строки с кодами 240 и 250 не заполняются, так как в отношении данного вида имущества региональным законодательством не установлено налоговой льготы, уменьшающей сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

Строка с кодом 260 также не заполняется.

Заполнение Раздела 1 Декларации. Поскольку оба Раздела 2 в примере заполнены в отношении сумм налога, подлежащих уплате по одному коду по ОКАТО (46346549000) и по одному коду бюджетной классификации (КБК), в Разделе 1 заполняется один блок строк 010-

040. По строке с кодом 010 указывается код по ОКАТО - 46346549000.

По строке с кодом 020 отражается КБК - 18210602010021000110.

По строке с кодом 030 приводится сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, которая исчисляется следующим образом:

- в случае отсутствия в Декларации Раздела 2 с отметкой «4» по строке «Код вида имущества» - путем суммирования:

разностей значений строк с кодами 220 и суммы значений строк с кодами 230 и 250 всех Разделов 2 Декларации с соответствующими кодами по ОКАТО;

разностей значений строк с кодами 100 и суммы значений строк с кодами 110 и 130

Разделов 3 Декларации с соответствующими кодами по ОКАТО;

- в случае наличия в Декларации Раздела 2 с отметкой «4» по строке «Код вида имущества» - путем суммирования:

разностей значений строк с кодами 220 и суммы значений строк с кодами 230 и 250 всех Разделов 2 Декларации с отметками "1", "2" и "3" по строке «Код вида имущества» с соответствующими кодами по ОКАТО, за вычетом минимального из значений:

разность значений строк с кодами 220 и суммы значений строк с кодами 230 и 250

Раздела 2 Декларации с отметкой «4» по строке «Код вида имущества»;

значение строки с кодом 260 Раздела 2 Декларации с отметкой «4» по строке «Код вида имущества».

Если подсчитанное таким образом значение меньше нуля, то по строке с кодом 030

проставляется прочерк.

В примере для заполнения строки с кодом 030 суммируются:

- разность значения строки с кодом 220 и суммы значений строк 230 и 250 Раздела 2,

заполненного в отношении имущества, подлежащего налогообложению по ставке 2,2%;

- разность значения строки с кодом 220 и суммы значений строк 230 и 250 Раздела 2,

заполненного в отношении имущества, подлежащего налогообложению по ставке 1,9%.

В результате получается 92842 руб. [(293260 руб. - 222173 руб.) + (92150 руб. - 70395

руб.)].

Строка 040, по которой указывается сумма налога, исчисленная к уменьшению,

заполняется только в том случае, если подсчитанное в вышеуказанном порядке значение по строке 030 составляет отрицательную величину.

В этом случае по строке с кодом 040 приводится модуль исчисленного в вышеуказанном порядке значения по строке с кодом 030.

В примере значение по строке 030 положительно, значит, строка с кодом 040 не заполняется.

Заполнение титульного листа. Титульный лист Декларации заполняется аналогично приведенному выше порядку заполнения титульного листа Расчета, за исключением одного показателя – «Налоговый период» (вместо отчетного периода в Расчете), причем данный показатель в Декларации уже внесен, то есть налогоплательщику заполнять его не нужно.

Поиск по сайту: