 |
АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция
Порядок выполнения практической работы
1. Подготовить журнал учета хозяйственных операций по форме, предложенной в табл. 4.
2. Указать бухгалтерские проводки на все хозяйственные операции, зарегистрированные в журнале. При составлении бухгалтерских проводок:
– использовать нумерацию типовых синтетических счетов и предлагаемых в табл. 2 субсчетов;
– учитывать все положения, предусмотренные учетной политикой ООО «Гранит».
3. По ходу выполнения практической работы при необходимости производить требуемые расчеты. Для упрощения все расчеты осуществлять в рублях (без копеек).
4. Подготовить бланки учетных регистров для каждого бухгалтерского счета, используя сведения для их построения, приведенные в табл. 5.
5. Открыть учетные регистры на каждый бухгалтерский счет, т. е. вписать в них начальные остатки на 1 сентября (из табл. 1 и табл. 2). Для счетов, по которым в течение отчетного периода нет движения, отдельные учетные регистры можно не открывать.
6. Разнести хозяйственные операции в учетные регистры в соответствии с бухгалтерскими проводками, сохраняя и указывая номера операций согласно журналу их регистрации. При работе с учетными регистрами в процессе разноски хозяйственных операций необходимо учесть, что:
– разноска хозяйственных операций по счетам 20, 23, 25, 26 в учетные регистры производится по статьям расходов;
– разноска хозяйственных операций по счету 50 в учетный регистр № 1 (журнал-ордер и ведомость) производится по датам обработанных бухгалтером отчетов кассира (листов кассовой книги). Кассовые отчеты кассиром составляются ежедневно. Каждому отчету кассира (за каждую дату) в учетных регистрах по счету 50 должна отводиться одна строка. Поэтому суммы с одноименными корреспондирующими счетами каждого кассового отчета должны складываться и записываться в учетные регистры итогами;
– разноска хозяйственных операций по счету 51 в учетный регистр № 2 (журнал-ордер и ведомость) производится по датам обработанных бухгалтером выписок по расчетному счету. Для каждой выписки (за определенную дату) в учетных регистрах по счету 51 должна отводиться одна строка. Поэтому суммы с одноименными корреспондирующими счетами каждой выписки должны складываться и записываться в учетные регистры итогами;
– разноска хозяйственных операций по счету 60 в учетный регистр № 6 производится на основании обработанных бухгалтером первичных документов по аналитическим счетам (поставщикам, контрагентам). Возникновение задолженности перед каждым поставщиком (контрагентом) по каждому предъявленному им счету, а также погашение этой задолженности в журнале-ордере № 6 должны отражаться по одной строке;
– разноска хозяйственных операций по счету 71 в учетный регистр № 7 производится на основании обработанных бухгалтером первичных документов по аналитическим счетам (подотчетным лицам). Каждому работнику по каждой выданной ему под отчет сумме в журнале-ордере должна отводиться одна строка и по мере предоставления авансового отчета, сдачи в кассу неиспользованных сумм или получения денег в погашение перерасхода записи сумм по этим операциям должны производиться на этой же строке.
7. Закрыть учетные регистры, т. е. подсчитать обороты и вывести конечные остатки по аналитическим счетам, по субсчетам и счетам синтетического учета. При закрытии учетных регистров учесть, что:
– активно-пассивные расчетные счета на конец месяца могут иметь развернутое (двустороннее) сальдо;
– собирательно-распределительные счета (счета 25 и 26) сальдо не имеют;
– калькуляционный счет 20 «Основное производство» на конец месяца может иметь остаток (незавершенное производство) – см. исходные данные;
– счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» (после определения на них финансовых результатов) закрываются, сальдо не имеют.
8. Проверить правильность учетных записей на бухгалтерских счетах. Для этого необходимо подготовить бланк оборотно-сальдовой ведомости. Перенести все записи по счетам из учетных регистров в данную ведомость. Если все бухгалтерские записи в учетных регистрах сделаны верно, тогда при подведении итогов в оборотно-сальдовой ведомости должны быть получены три пары равных сумм:
– суммы начальных сальдо по дебету и кредиту должны быть равны
между собой;
– суммы оборотов за месяц по дебету и кредиту всех счетов должны быть равны между собой;
– суммы конечных сальдо по дебету и кредиту должны быть равны
между собой.
9. Составить бухгалтерский баланс по форме, утвержденной приказом МФ РФ от 02 июля 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности».
– Бухгалтерский баланс в работе для упрощения составлять по данным на 31 августа и на последний календарный день отчетного периода (на 30 сентября), используя сведения из оборотно-сальдовой ведомости, в тысячах рублей (можно – в рублях).
10. Составить отчет о прибылях и убытках по форме, утвержденной приказом МФ РФ от 02 июля 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности».
Отчет о прибылях и убытках для упрощения в практической работе заполнять без нарастающих итогов (только за сентябрь месяц), в тысячах рублей (можно – в рублях).
Подробная информация о формах и порядке заполнения бухгалтерских отчетов представлена в теме № 8 учебного пособия «Теория бухгалтерского учета» (автор-составитель И. М. Глухова. – Хабаровск: Изд-во Тихоокеан. гос. ун-та, 2011).
| Таблица 1 | ||
| Остатки по синтетическим счетам на 31 августа текущего года, руб. | ||
| Номер, наименование счета | Дебет | Кредит |
| 01 Основные средства | 6 800 000 | – |
| 02 Амортизация основных средств | – | 1 576 000 |
| 08 Вложения во внеоборотные активы | 300 000 | – |
| 10 Материалы | 4 091 000 | – |
| 20 Основное производство | 694 200 | – |
| 43 Готовая продукция | – | – |
| 50 Касса | 20 000 | – |
| 51 Расчетные счета | 5 200 000 | – |
| 60 Расчеты с поставщиками и подрядчик. | – | 2 299 000 |
| 62 Расчеты с покупателями и заказчиками | 4 707 911 | – |
| 67 Расчеты по долгоср. кредитам и займам | – | 3 931 611 |
| 68 Расчеты по налогам и сборам | – | 509 000 |
| 69 Расчеты по соц. страх. и обеспечению | – | 748 000 |
| 70 Расчеты с персоналом по опл. труда | – | 2 200 000 |
| 71 Расчеты с подотчетными лицами | 1 500 | 3 000 |
| 73 Расчеты с перс. по прочим операциям | 5 600 | – |
| 76 Расчеты с разн. дебит-ми и кред-ми | – | 16 000 |
| 80 Уставный капитал | – | 50 000 |
| 84 Нераспред. прибыль (непокр. убытки) | – | 6 500 000 |
| 99 Прибыли и убытки | – | 3 987 600 |
| Итого (баланс) | 21 820 211 | 21 820 211 |
| Таблица 2 | |||
| Расшифровка остатков по синтетическим счетам на 31 августа текущего года в разрезе субсчетов или аналитических счетов, руб. | |||
| Счет, субсчет | Наименование счета, субсчета | Дт | Кт |
| «Основные средства» | 6 800 000 | – | |
| Здания | 3 000 000 | – | |
| Оборудование | 1 500 000 | – | |
| Инвентарь | 300 000 | – | |
| Транспорт | 2 000 000 | – | |
| «Амортизация основных средств» | – | 1 576 000 | |
| Здания | – | 500 000 | |
| Оборудование | – | 375 000 | |
| Инвентарь | – | 125 000 | |
| Транспорт | – | 576 000 | |
| «Вложения во внеоборотные активы» | 300 000 | – | |
| Строительство объектов основных средств | 300 000 | – | |
| «Материалы» | 4 091 000 | – | |
| 10/11 | Основные материалы | 3 500 000 | – |
| 10/12 | Вспомогательные материалы | 280 000 | – |
| 10/3 | Топливо | 60 000 | – |
| 10/5 | Запасные части | 251 000 | – |
| 10/9 | Инвентарь и хозяйственные принадлежности (в т. ч. канцелярские и расходные материалы) | – | – |
| «Основное производство» | 694 200 | – | |
| 20/1 | Производство продукции А | 244 600 | – |
| 20/2 | Производство продукции Б | 449 600 | – |
| «Вспомогательные производства» | – | – | |
| 23/1 | Производство заказа № 50 | – | – |
| 23/2 | Производство заказа № 51 | – | – |
| Общепроизводственные расходы | – | – | |
| 25/1 | Общепроизводственные расходы по цеху № 1 | – | – |
| 25/11 | РСЭО по цеху № 1 | – | – |
| 25/12 | Общецеховые расходы по цеху № 1 | – | – |
| 25/2 | Общепроизводственные расходы по цеху № 2 | – | – |
| 25/21 | РСЭО по цеху № 2 | ||
| 25/22 | Общецеховые расходы по цеху № 2 | – | – |
| 25/3 | Общепроизводственные расходы по цеху № 3 | – | – |
| 25/31 | РСЭО по цеху № 3 | – | – |
| 25/32 | Общецеховые расходы по цеху № 3 | – | – |
| «Готовая продукция» | – | – | |
| 43/1 | Продукция А – количество | – | – |
| – сумма | – | – | |
| 43/2 | Продукция Б – количество | – | – |
| – сумма | – | – | |
| «Расходы на продажу» | – | – | |
| 44/1 | Расходы на продажу продукции А | – | – |
| 44/2 | Расходы на продажу продукции Б | – | – |
| «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | – | 2 299 000 | |
| ОАО «Энергосбыт» по счету № 3000 от 29.08 за электроэнергию, в т. ч. НДС | – | 17 000 | |
| ООО «Тепловые сети» по счету № 2500 от 29.08 за воду, в т. ч. НДС | – | 20 000 | |
| ООО «Юность» по счету-фактуре № 100 от 26.08 за основные материалы, в т. ч. НДС | – | 2 000 000 | |
| ОАО «Ростелеком» по счету № 890 от 30.08 за услуги связи, в т. ч. НДС | – | 7 000 | |
| ОАО «Дизель» по счету-фактуре № 250 от 19.08 за топливо (договор № 1005 от 20.07), в т. ч. НДС. | – | 40 000 | |
| ОАО «Техноцентр» по счету-фактуре № 501 от 20.08 за запасные части, в т. ч. НДС | – | 215 000 | |
| «Расчеты с покупателями и заказчиками» | 4 707 911 | – | |
| ООО «Сигнал» по счету-фактуре № 305 от 20.08 – за продукцию А (по договору № 108 от 20.07) | 2 080 090 | – | |
| ОАО «Маяк» по счету-фактуре № 306 от 25.08 – за продукцию Б (по договору № 109 от 25.07) | 2 627 821 | – | |
| «Расчеты по налогам и сборам» | – | 509 000 | |
| 68/1 | Расчеты по НДС | – | – |
| 68/2 | Расчеты по НДФЛ | – | 260 000 |
| 68/3 | Расчеты по налогу на имущество организации | – | – |
| 68/4 | Расчеты по налогу на прибыль (за август) | – | 249 000 |
| «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» | – | 748 000 | |
| 69/1 | Расчеты по взносам в ФСС | – | 63 800 |
| 69/2 | Расчеты по взносам в ПФ | – | 572 000 |
| 69/3 | Расчеты по взносам в ФОМС | – | 112 200 |
| «Расчеты с подотчетными лицами» | 1 500 | 3 000 | |
| Иванов А. И. (задолженность от 30.08 по авансовому отчету № 115) | – | 3 000 | |
| Сидоров А. П. (задолженность от 30.08 по авансовому отчету № 116) | 1 500 | – | |
| «Расчеты с персоналом по прочим операциям» | 5 600 | – | |
| 73/2 | Расчеты по возмещению материального ущерба (Чернова П. И. – расчеты по возмещению недостачи) | 5 600 | – |
| «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» | – | 16 000 | |
| 76/4 | Расчеты по депонированным суммам (Кольцова И. М.) | – | 13 000 |
| 76/5 | Расчеты по исполнительным листам (Сидорова К. И. – алименты за август месяц) | – | 3 000 |
| «Продажи» | – | – | |
| 90/1 | Продажи продукции А | – | – |
| 90/2 | Продажи продукции Б | – | – |
Таблица 4
Журнал учета хозяйственных операций по ООО «Гранит» за сентябрь 201Х г.
Поиск по сайту: