Метод начисления и кассовый метод

Организации могут использовать один из двух методов для признания доходов и расходов:

- метод начисления;

- кассовый метод.

Доходы (расходы) признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления (выплаты) денежных средств, иного имущества и имущественных прав.

Если доходы (расходы) относятся к нескольким отчетным периодам, то их нужно распределить с учетом принципа равномерности.

Датой получения дохода от реализации является день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг). Порядок признания внереализационных доходов зависит от вида получаемого дохода.

Доходы и расходы, имущество и обязательства, выраженные в инвалюте, для целей налогообложения пересчитываются в рубли по курсу ЦБ на дату признания дохода.

Расходы, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов.

Датой осуществления материальных расходов признается:

§ дата передачи в производство сырья и материалов – в части сырья и материалов, приходящихся на произведенные товары;

§ дата подписания акта приемки-передачи работ – для работ производственного характера.

Амортизация и расходы на оплату труда признаются в качестве расходов ежемесячно исходя из суммы начисленной амортизации и сумм оплаты труда.

Расходы на ремонт ОС признаются в качестве расхода в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены, вне зависимости от их оплаты.

Датой осуществления внереализационных расходов является:

1) дата начисления налогов и сборов – для сумм налогов и сборов;

2) дата расчетов или предъявления предприятию документов:

- для сумм комиссионных сборов;

- для расходов на оплату сторонним организациям за выполненные работы;

- в виде арендных платежей за арендуемое имущество;

- для расходов по купле-продаже инвалюты;

3) дата перечисления денежных средств (выдачи из кассы) – для расходов в виде компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей;

4) дата утверждения авансового отчета командированного работника:

- для расходов на командировки;

- для расходов на содержание служебного автотранспорта;

- для представительских расходов;

5) дата совершения операций с инвалютой, а также последний день текущего месяца – по расходам в виде отрицательной курсовой разницы;

6) дата реализации и иного выбытия ценных бумаг – по расходам, связанным с приобретением ценных бумаг;

7) дата начисления процентов в соответствии с договором или решением суда – по расходам в виде процентов по кредитам и займам, а также в виде штрафов за нарушений условий договора.

Кассовый метод не вправе применять организации, заключившие договор доверительного управления имуществом или договор о совместной деятельности.

Поиск по сайту: