 |
АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция
Пример. По состоянию на 01.07.2003 у ООО "Успех" на балансе числились акции в количестве 800 шт
|
Читайте также: |
По состоянию на 01.07.2003 у ООО "Успех" на балансе числились акции в количестве 800 шт. по цене 70 рублей за акцию на общую сумму 56 000 рублей. 12 июля 2003 года ООО "Успех" приобрело 100 акций по цене 90 руб. на общую сумму 9 000 рублей.
Средняя стоимость одной акции после приобретения составит 72 рублей ((56 000 руб. + 9 000 руб.): (800 шт. + 100 шт.)).
25 июля были приобретены еще 500 акций по цене 120 руб. на общую сумму 60 000 руб. Средняя стоимость одной акции после этого приобретения составит 89 рублей ((56 000 руб. + 9 000 руб. + 60 000 руб.): (800 шт. + 100 шт. + 500 шт.)).
28 июля ООО "Успех" продало 400 акций. Выручка от реализации акций составила 48 000 рублей.
| Дата | Поступление | Выбытие | Остаток | ||||||
| Кол-во | Цена | Стоимость | Кол-во | Цена | Стоимость | Кол-во | Цена | Стоимость | |
| 1.07. | 56 000 | ||||||||
| 12.07 | 9 000 | 65 000 | |||||||
| 25.07 | 60 000 | 125 000 | |||||||
| 28.07 | 35 600 | ||||||||
| Итого | 69 000 | 35 600 | |||||||
| 1.08 | 89 000 |
Счет 58 Счет 91 Счет 51
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||
 
| 35. 600 | 35. 600 | 48. 000 | 48. 000 | |||
| 12.400 |
Счет 91-9
| Дебет | Кредит |
| 12. 400 | |
 12.400
| |
Счет 99
| Дебет | Кредит |
| 12.400 | |
Применение способа оценки по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений (ФИФО) предполагает, что при продаже первыми выбывают те ценные бумаги, которые были первыми и приобретены.
Оценка ценных бумаг, находящихся в остатке на конец месяца, производится по фактической стоимости последних по времени приобретения ценных бумаг.
Для определения стоимости выбывающих ценных бумаг из суммы остатков на начало месяца и стоимости поступивших за месяц ценных бумаг вычитается стоимость остатка ценных бумаг на конец месяца.
Воспользуемся условиями предыдущего примера.
По состоянию на 01.07.2003 у ООО "Успех" на балансе числились акции в количестве 800 шт. по цене 70 рублей за акцию на общую сумму 56 000 рублей. 12 июля 2003 года ООО "Успех" приобрело 100 акций по цене 90 руб. на общую сумму 9 000 рублей.
25 июля были приобретены еще 500 акций по цене 120 руб. на общую сумму 60 000 руб.
28 июля ООО "Успех" продало 400 акций. Выручка от реализации акций составила 48 000 рублей.
| Дата | Поступление | Выбытие | Остаток | ||||||
| Кол-во | Цена | Стоимость | Кол-во | Цена | Стоимость | Кол-во | Цена | Стоимость | |
| 01.07 | 56 000 | ||||||||
| 12.07 | 9 000 | ||||||||
| 25.07 | 60 000 | ||||||||
| 28.07 | 28 000 | ||||||||
| Итого | 69 000 | 28 000 | |||||||
| 01.08 | 97 000 |
Для определения стоимости выбывающих ценных бумаг сделаем расчет.
1. Определим общую стоимость ценных бумаг, приобретенных за месяц и находившихся в остатке. Она составит 125 000 руб. (56 000 руб. + 69 000 руб.)
2. Найдем стоимость остатка ценных бумаг на конец месяца исходя из фактической стоимости последних по времени приобретения.
Остаток в количестве 1000 шт. составляет:
500 шт. - по цене 120 руб. на общую сумму 60 000 руб.;
100 шт. - по цене 90 руб. на общую сумму 9 000 руб.;
400 шт. ((1000 шт. - (100 шт. + 500 шт.)) - по цене 70 руб. на общую сумму 28 000 руб.
Итого 97 000 руб. (28 000 руб. + 9 000 руб. + 60 000 руб.).
3. Стоимость выбывающих ценных бумаг составит 28 000 руб. (125 000 руб. – 97 000 руб.).
Счет 58 Счет 91 Счет 51
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||
| 28. 000 | 28. 000 | 48. 000 | 48. 000 | |||
| 20.000 |
Счет 91-9
| Дебет | Кредит |
| 20.000 | |
 20.000
| |
Счет 99
| Дебет | Кредит |
| 20.000 | |
4.4.2. Безвозмездная передача финансовых вложений
ООО "Успех" имеет на балансе финансовый вексель ОАО "Импексбанк" номинальной стоимостью 200 000 руб. Первоначальная стоимость финансового векселя 100 000 руб. (по данному векселю не определяется текущая рыночная стоимость). Согласно договору дарения данный финансовый вексель передается ОАО "Китеж".
Как указывалось выше, согласно п.26 ПБУ 19/02 при выбытии финансового векселя применяется способ оценки по первоначальной стоимости.
В бухгалтерском учете ООО "Успех" будут отражены следующие проводки:
Списание учетной стоимости переданного безвозмездно векселя
Счет 91-2 Счет 58
Поиск по сайту: