Особенности налогообложения имущества, переданного в доверительное управление, в паевой фонд, концессирнеру

Имущество, переданное в доверительное управление, а также имущество, приобретенное в рамках договора доверительного управления, подлежит налогообложению у учредителя доверительного управления.

Имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, подлежит налогообложению у управляющей компании. При этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд. (пункт введен ФЗ от 27.11.2010 N 308-ФЗ).

Имущество, переданное концессионеру и (или) созданное им в соответствии с концессионным соглашением, подлежит налогообложению у концессионера.

10. МЕТОДИКА ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОООБЛАГАЕМОЙ БАЗЫ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ФИЗ ЛИЦ.

Налог на имущество физических лиц уплачивают физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объекты налогообложения:

· жилой дом

· квартира

· комната

· дача

· гараж

· иное строение

· помещение и сооружение

· доля в праве общей собственности на имущество

Налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется как инвентаризационная стоимость имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Инвентаризационная стоимость определяется органами технического учета и технической инвентаризации. Оценка строений, помещений и сооружений осуществляется по состоянию на 1 января каждого года на основе данных инвентаризации, проводимой в соответствии с действующим законодательством.

Техническая инвентаризация объектов капитального строительства может проводиться на основании заявления заинтересованных лиц.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в следующих пределах:

Органы местного самоуправления имеют право устанавливать налоговые льготы по налогу на имущество физических лиц и основания для их использования налогоплательщиками.

Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.

С 1 января 2011 года налог на имущество физических лиц уплачивается физическими лицами один раз в год, не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

11.ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ И ЗНАЧЕНИЕ РЕГИОНАЛЬНЫХ НАЛОГОВ

Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами. Эти денежные отношения объективно обусловлены и имеют специфическое назначение - мобилизацию денежных средств в распоряжение государства. Поэтому налог может рассматриваться в качестве экономической категории с присущими ей двумя функциями: фискальной и экономической. С помощью первой формируется бюджетный фонд; реализуя вторую, государство влияет на производство, стимулируя или сдерживая его развитие, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения.

Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые в соответствии с Налоговым кодексом и вводимые в действие законами субъектов Российской Федерации и обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов Российской Федерации. Устанавливая региональный налог, представительные органы власти субъектов Российской Федерации определяют следующие элементы налогообложения: налоговые льготы, налоговую ставку в пределах, устанавливаемых Налоговым кодексом, порядок и сроки уплаты налога, а также форму отчетности по конкретному региональному налогу. При установлении регионального налога законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками. Другие элементы налогообложения устанавливаются Налоговым кодексом РФ. Налоги и сборы субъектов Российской Федерации изменяются и отменяются законами субъектов Российской Федерации о налогах и сборах. Не могут устанавливаться налоги и сборы субъектов Российской Федерации, не предусмотренные Налоговым кодексом РФ.

Региональные налоги – важный источник формирования бюджета региона

Естественным стремлением каждого региона является повышение финансовой независимости и устойчивости. Это - основной аспект формирования налоговой политики на региональном уровне. Главное средство для этого -- увеличение налоговых поступлений.

Налоговые поступления могут быть увеличены несколькими способами.

1. Введение новых налогов. Основное достоинство этого способа -- стабильное, прогнозируемое поступление средств. Сложность заключается в том, что от обоснования необходимости нового налога до его фактического введения проходит длительное время.

2. Увеличение ставок налогов. Достоинство -- быстрый эффект. Недостаток -- ставки большинства налогов находятся на предельном уровне и не могут быть повышены. Кроме того, быстро возникающий при повышении ставок налога эффект в виде увеличения поступлений в дальнейшем уменьшается.

3. Повышение собираемости налогов. Достоинство -- отсутствие потребности в законодательных решениях. Кроме того, мероприятия по повышению собираемости налогов проводятся постоянно и заключаются в совершенствовании учета налогоплательщиков, выявлении налогоплательщиков, уклоняющихся от налогового учета, и других формах налогового администрирования. Но указанный способ не может дать значительного экономического эффекта ввиду того, что собираемость по основным видам налогов и так находится на достаточно высоком уровне, а уровень стопроцентной собираемости достижим только теоретически.

4. Сокращение количества плательщиков, пользующихся льготами. Достоинство -- теоретическое увеличение поступления налогов. Недостатки -- возможные социальные недовольства и ухудшение финансового положения бывших льготников, что ведет к их неплатежеспособности.

5. Совершенствование налоговой базы регионов.

Теоретически у региона могут быть дополнительные ресурсы в случае, если не все установленные Налоговым кодексом РФ местные налоги введены в действие или уровень налоговых ставок ниже максимально разрешенного значения. Практически законодатель на региональном уровне, испытывая недостаток в денежных средствах, эти ресурсы уже использовал.

12. ЗНАЧЕНИЕ МЕСТНЫХ НАЛОГОВ В НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЕ.

14. МЕСТНЫЕ НАЛОГИ, ИХ СУЩНОСТЬ И ВИДЫ.

В Российской Федерации вся совокупность налогов и сборов подразделяется на три группы (вида):

· федеральные;

· налоги и сборы субъектов РФ – республик, краев, областей, автономных образований, городов Москвы и Санкт-Петербурга;

· местные.

Местный налог - это устанавливаемый и вводимый в действие нормативным правовым актом представительного органа местного самоуправления в соответствии с федеральным законодательством, в целях финансового обеспечения деятельности муниципального образования, обязательный денежный платеж, имеющий односторонний характер, подлежащий взиманию на территории муниципального образования на началах безвозмездности, безвозвратности и зачисляемый в бюджет или внебюджетный фонд муниципального образования.

Характерными особенностями местных налогов РФ являются:

o преобладание в местном налогообложении прямых налогов.

o отсутствие ограничений при обложении местными налогами.

o отсутствие для большинства местных налогов и сборов инструкций Министерства финансов РФ и ИФНС РФ.

o плательщиками местных налогов и сборов выступают одновременно и юридические и физические лица.

o невысокая доля поступлений от местных налогов и сборов в местные бюджеты.

Введение местных налогов и сборов предусмотрено законодательством как дополнение действующих федеральных налогов. Это позволило более полно учесть разнообразие местных потребностей и виды доходов для местных бюджетов.

В соответствии с определением, данным в статье 12, местными признаются налоги, установленные Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательные к уплате на территории соответствующих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 15 Налогового кодекса РФ к местным налогам относятся:

1. земельный налог;

2. налог на имущество физических лиц.

Порядок распределения налоговых полномочий между федеральным законодателем и представительной властью на муниципальном уровне при установлении местных налогов представлен в виде табл. 23.

Разграничение компетенций федерального и муниципального законодательств при установлении местных налогов

Органы местного самоуправления не вправе устанавливать налоги, не предусмотренные федеральным законодательством. Местные налоги в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются и вводятся в действие законами субъектов Федерации.

Местные налоги полностью зачисляются в местные бюджеты. От величины таких налоговых поступлений зависит экономическое благосостояние любого города.

Доля поступлений от местных налогов в доходах консолидированного бюджета России невелика, менее 2%. Поступления от местных налогов являются только частью доходов бюджета муниципального образования, основными же источниками служат отчисления от федеральных и региональных налогов.

В России насчитывается 83 субъекта, в которых 24,2 тыс. муниципальных образований. Проблемой практически всех органов местного самоуправления является финансовая зависимость от федеральных и региональных уровней власти. Зачастую собственных средств не хватает на покрытие расходов, связанных с выполнением полномочий, возложенных на муниципальные власти. Успешное же решение вопросов местного значения напрямую зависит от финансового обеспечения соответствующих бюджетов.

В перспективе планируется заменить существующие земельный налог и налог на имущество физических лиц единым налогом на недвижимость, однако этот процесс пока сдерживается неразвитостью системы рыночной оценки недвижимости.

Органы МСУ могут производить следующие направления:

- вводить лишь такие сборы и налоги, которые предусматриваются актами законодательства;

- устанавливать такие ставки, которые не могут превышать предельные размеры налогов, которые, в свою очередь, предусмотрены в актах законодательства;

- Устанавливать также дополнительные льготы для так называемых отдаленных налогоплательщиков.

13 МЕСТНЫЕ НАЛОГИ. ПРОБЛЕМЫ ВЗИМАНИЯ

16. ПРОБЛЕМЫ ВЗИМАНИЯ МЕСТНЫХ НАЛОГОВ

Земельный налог является одним из основных источников формирования доходной базы местных бюджетов, благодаря которому решаются социально-экономические задачи, стоящих перед органами местного самоуправления

Поэтому увеличение поступлений платежей по земельному налогу – основная задача всех участников земельных отношений.
Переход на исчислении земельного налога исходя из кадастровой стоимости земли обозначил ряд проблем, связанных с полнотой учета земельных участков и привлечения к уплате земельного налога их правообладателей.

В настоящее время земельный налог исчисляется не по всем участкам, которые фактически используются налогоплательщиками. Это, в основном, связано со следующими обстоятельствами:

1) отдельные земельные участки не имеют кадастровой стоимости (при наличии сведений о правообладателях);

2) по отдельным земельным участкам, имеющим кадастровую стоимость, отсутствуют сведения о правообладателе;

З) организации фактически используют земельные участки без оформления правоустанавливающих документов и уплаты налогов.

4) в налоговых органах отсутствуют сведения, необходимые для идентификации налогоплательщика и исчисления земельного налога.

Как показывает практика, большинство проблемных вопросов привлечения к уплате земельного налога можно разрешить при тесном взаимодействии с муниципальными образованиями.

В целях увеличения поступлений земельного налога главам муниципальных образований предложено провести совместные мероприятия по вопросу полноты учета объектов налогообложения по земельному налогу:

- выявление налоговыми органами организаций, фактически используемых земельные участки без оформления правоустанавливающих документов. Проведение органами муниципальных образований мероприятий муниципального земельного контроля;

- установление налоговыми органами организаций, использующих земельные участки не по целевому назначению. Проведение муниципальными образованиями мероприятий муниципального земельного контроля;

- передача налоговыми органами муниципальным образованиям списков земельных участков, по которым определена кадастровая стоимость и не исчисляется налог по причине отсутствия сведений о конкретном правообладателе (указан правообладатель «Российская Федерация», «Тульская область» и др.). Проведение муниципальными образованиями работы по вопросу закрепления прав на земельные участки;

- передача налоговыми органами муниципальным образованиям списков земельных участков, на которые имеются правоустанавливающие документы, но данные земельные участки не сформированы и не поставлены на кадастровый учет, следовательно, не имеют кадастровой стоимости. Налог за такие участки, как правило, не уплачивается.

Проведение муниципальными образованиями работы по формированию земельных участков и постановке на государственный кадастровый учет.

Для оперативного и эффективного рассмотрения вопросов привлечения к налогообложению главам муниципальных районов предложено создать совместные рабочие группы на базе муниципальных районов под руководством главы администрации муниципального района (его заместителя) с участием администрации представителей всех муниципальных образований (городских и сельских поселений), входящих в состав муниципального района; представителей налоговой инспекции; Росреестра, Земельной кадастровой палаты, БТИ.

В настоящее время основной проблемой при администрировании налога на имущество физических лиц встает проблема не уплаты физическими лицами имущественных налогов.

Анализ причин образования задолженности по налогу на имущество физических лиц показывает, что наиболее распространенными из них являются следующие:

Налогоплательщик проживает не по адресу нахождения объекта собственности, вследствие чего не представляется возможным вручить налогоплательщику налоговое уведомление об уплате;

Имущество принадлежит на праве собственности несовершеннолетнему ребенку;

За несовершеннолетних детей, не достигших четырнадцати лет, сделки могут совершать от их имени только их родители, усыновители или опекуны, за исключением сделок, которые они вправе совершать самостоятельно.

Таким образом, родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов.

На практике нередки случаи, когда граждане, построившие индивидуальный жилой дом и проживающие в них, не торопятся зарегистрировать свое право собственности на него, чтобы не платить налог на имущество. Такая ситуация может существовать сколько угодно, до тех пор, пока владельцу не понадобится совершить какую-либо сделку с этим объектом.

В целях увеличения налогооблагаемой базы по налогу на имущество физических лиц, всем гражданам необходимо зарегистрировать свое право собственности на построенные жилые дома. Налог на имущество физических лиц в полном объеме поступает в местные бюджеты и соответственно, повлияет на рост социально-экономического развития сельских (городских) поселений, городских округов.

15. ОСОБЕННОСТИ УПЛАТЫ МЕСТНЫХ НАЛОГОВ

Земельный налог:

Организации и индивидуальные предприниматели исчисляют сумму налога (авансовых платежей) самостоятельно.

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в порядке и сроки, которые установлены муниципальными образованиями (законами городов федерального значения).

В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу, если муниципальными законами не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога.

Сумма налога к уплате по итогам налогового периода = сумма налога, исчисленная за период минус сумма уплаченных авансовых платежей по налогу.

Не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по земельному налогу.

Налогоплательщики отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

Для физ лиц: Сумма налога (авансовых платежей) исчисляется налоговыми органами

Уплата налога осуществляется на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Срок уплаты налога не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог на имущество физ лиц:

Налог на имущество физических лиц уплачивают физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объекты налогообложения:

• жилой дом

• квартира

• комната

• дача

• гараж

• иное строение

• помещение и сооружение

• доля в праве общей собственности на имущество

Налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется как инвентаризационная стоимость имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Инвентаризационная стоимость определяется органами технического учета и технической инвентаризации. Оценка строений, помещений и сооружений осуществляется по состоянию на 1 января каждого года на основе данных инвентаризации, проводимой в соответствии с действующим законодательством.

Техническая инвентаризация объектов капитального строительства может проводиться на основании заявления заинтересованных лиц.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в следующих пределах:

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения Ставка налога

До 300 000 рублей (включительно) До 0,1 процента (включительно)

Свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей (включительно) Свыше 0,1 до 0,3 процента (включительно)

Свыше 500 000 рублей Свыше 0,3 до 2,0 процента(включительно)

Органы местного самоуправления имеют право устанавливать налоговые льготы по налогу на имущество физических лиц и основания для их использования налогоплательщиками.

Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.

С 1 января 2011 года налог на имущество физических лиц уплачивается физическими лицами один раз в год, не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

17 ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ БЮДЖЕТНОЙ И НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ РОСТОВ ОБЛАСТИ

Губернатор Ростовской области Василий Голубев утвердил основные направления бюджетной и налоговой политики региона на 2012 – 2014 годы,

Согласно документу, приоритетом бюджетной и налоговой политики в ближайшую трехлетку по-прежнему будут являться улучшение условий жизни населения Ростовской области, адресное решение социальных проблем, поддержка инновационного развития экономики, обеспечение мер по модернизации социальной и инженерной инфраструктуры, развитие экономического потенциала за счёт привлечения инвестиций, повышение качества государственных и муниципальных услуг.

В документе отмечается, что в трехлетней перспективе приоритеты в области доходов состоят в наращивании налоговых доходов на основе привлечения частных инвестиций в процесс модернизации и создания новых производств, повышения производительности труда, поддержки развития малого и среднего бизнеса, проведения оценки эффективности и обоснованности предоставления льгот по региональным и местным налогам, улучшения налогового администрирования.

Поиск по сайту: