Облигаций и депозитных сертификатов

На счетах 1 порядка:

520- выпущенные облигации (на счетах второго порядка: 01 и т.д. - учет по срокам облигаций)

521- выпущенные депозитные сертификаты,

522- выпущенные сберегательные сертификаты,

523- выпущенные векселя и банковские акцепты,

524- обязательства по выкупленным центральным банком ценные бумаги (РЕПО)

Бланки долговых обязательств, выпускаемых КБ (с соответствующей степенью защиты) являются бланками строгой отчетности и учитываются на внебалансовых счетах 907 01 (бланки собственных ценных бумаг для распространения).

Купленные бланки учитываются:

Дт 907 01

Кт 9-9

Использование (распространение) бланков

Дт 9-9

Кт 907 01

Порядок выпуска и обращения облигаций банками регулируются инструкциями центрального банка «О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг коммерческими банками на территории РФ» №8 от 11 февраля 1994 года.

Депозитные и сберегательные сертификаты регулируются письмом Центрального банка от 10 февраля 1992 года (с дополнениями). Т.е. банки выпускают облигации, сертификаты как ценные бумаги, руководствуясь указаниями центрального банка.

Вексель – это долговое обязательство, составленное по установленной форме с соблюдением обязательных реквизитов; отсутствие хотя бы одного из них лишает его юридической силы.

Вексельное обращение регулируется Женевской конвенцией о единообразном законе о переводном и простом векселе. Порядок учета операций с векселями установлен письмом ЦБ РФ от 23.02.95 г. № 26 «Об операциях КБ с векселями и изменениях в бухгалтерском учете банковских операций с векселями».

Выпуск облигаций банк имеет право производить при условии:

1. Полной оплаты уставного фонда (долей пайщиками, выпуска и распространения акций)

2. Регистрации проспекта выпуска облигаций.

Депозитные сертификаты выпускаются для юридических лиц, зарегистрированных на территории РФ, а так же тех государств, которые применяют рубль в качестве расчетной единицы. Сертификаты выпускаются в серийном или разовом виде. Сертификаты не могут служить расчетным средством (платежным средством за товары и услуги). При выпуске сертификатов банк должен утвердить в центральном банке условия (не проспект эмиссии) выпуска и обращения этих ценных бумаг.

Облигации. В конце последнего рабочего дня, предшествующего дате погашения облигации, осуществляется перенос ее номинальной стоимости на счета обязательств к исполнению (одновременно с переносом начисленных по этой облигации процентов).

Процентный (купонный) доход начисляется за фактическое количество календарных дней в процентном (купонном) периоде.

Сертификаты. Начисление процентов по сертификатам производится на сумму сертификата по установленной в нем процентной ставке. Сумма начисленных процентов должна отражаться на балансе не реже одного раза в месяц и не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца

Выплаты процентов осуществляются одновременно с погашением сертификата, предъявляемого владельцем. В конце последнего рабочего дня, предшествующего дате востребования по сертификату, доначисляются проценты за текущий месяц, а также осуществляется перенос всей суммы начисленных на счет обязательств по процентам. Одновременно осуществляется перенос номинальной стоимости сертификата на счет обязательств к исполнению.

При реализации облигаций, в период проведения подписки, поступающие средства учитываются на открываемом в РКЦ накопительном счете. При этом дебетуются счета денежных средств (это корсчет; если покупает клиент банка, то дебет расчетного счета, если покупает физическое лицо, дебет касса) и кредитуется счет 603 22 (расчеты с прочими кредиторами, лицевой счет покупателей эмитируемых ценных бумаг). Каждые три дня банк перечисляет поступившие средства на накопительный счет. А после завершения подписной кампании и регистрации отчетов об итогах выпуска облигаций, деньги зачисляются на корсчет.