|
|||||||
АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция |
Облигаций и депозитных сертификатов7.1-7.2 К долговым обязательствам, которые может выпускать коммерческий банк, относятся: обращаемые на рынке облигации, депозитные и сберегательные сертификаты, банковские векселя и акцепты. На счетах 1 порядка: 520- выпущенные облигации (на счетах второго порядка: 01 и т.д. - учет по срокам облигаций) 521- выпущенные депозитные сертификаты, 522- выпущенные сберегательные сертификаты, 523- выпущенные векселя и банковские акцепты, 524- обязательства по выкупленным центральным банком ценные бумаги (РЕПО) Бланки долговых обязательств, выпускаемых КБ (с соответствующей степенью защиты) являются бланками строгой отчетности и учитываются на внебалансовых счетах 907 01 (бланки собственных ценных бумаг для распространения). Купленные бланки учитываются: Дт 907 01 Кт 9-9 Использование (распространение) бланков Дт 9-9 Кт 907 01 Порядок выпуска и обращения облигаций банками регулируются инструкциями центрального банка «О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг коммерческими банками на территории РФ» №8 от 11 февраля 1994 года. Депозитные и сберегательные сертификаты регулируются письмом Центрального банка от 10 февраля 1992 года (с дополнениями). Т.е. банки выпускают облигации, сертификаты как ценные бумаги, руководствуясь указаниями центрального банка. Вексель – это долговое обязательство, составленное по установленной форме с соблюдением обязательных реквизитов; отсутствие хотя бы одного из них лишает его юридической силы. Вексельное обращение регулируется Женевской конвенцией о единообразном законе о переводном и простом векселе. Порядок учета операций с векселями установлен письмом ЦБ РФ от 23.02.95 г. № 26 «Об операциях КБ с векселями и изменениях в бухгалтерском учете банковских операций с векселями». Выпуск облигаций банк имеет право производить при условии: 1. Полной оплаты уставного фонда (долей пайщиками, выпуска и распространения акций) 2. Регистрации проспекта выпуска облигаций. Депозитные сертификаты выпускаются для юридических лиц, зарегистрированных на территории РФ, а так же тех государств, которые применяют рубль в качестве расчетной единицы. Сертификаты выпускаются в серийном или разовом виде. Сертификаты не могут служить расчетным средством (платежным средством за товары и услуги). При выпуске сертификатов банк должен утвердить в центральном банке условия (не проспект эмиссии) выпуска и обращения этих ценных бумаг. Облигации. В конце последнего рабочего дня, предшествующего дате погашения облигации, осуществляется перенос ее номинальной стоимости на счета обязательств к исполнению (одновременно с переносом начисленных по этой облигации процентов). Процентный (купонный) доход начисляется за фактическое количество календарных дней в процентном (купонном) периоде. Сертификаты. Начисление процентов по сертификатам производится на сумму сертификата по установленной в нем процентной ставке. Сумма начисленных процентов должна отражаться на балансе не реже одного раза в месяц и не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца Выплаты процентов осуществляются одновременно с погашением сертификата, предъявляемого владельцем. В конце последнего рабочего дня, предшествующего дате востребования по сертификату, доначисляются проценты за текущий месяц, а также осуществляется перенос всей суммы начисленных на счет обязательств по процентам. Одновременно осуществляется перенос номинальной стоимости сертификата на счет обязательств к исполнению.
7.3 Выпуск в обращение процентных облигаций отражается на счетах: Дт счетов денежных средств Кт счетов 52001-06 «Выпущенные облигации» (по лицевому счету облигации) – на номинальную стоимость Выпуск в обращения депозитного и сберегательного сертификата отражается: Дт счетов денежных средств Кт счетов 52101-06, 52201-06 «Выпущенные депозитные (сберегательные) сертификаты» (по лицевому счету сертификата – на номинальную стоимость) При реализации облигаций, в период проведения подписки, поступающие средства учитываются на открываемом в РКЦ накопительном счете. При этом дебетуются счета денежных средств (это корсчет; если покупает клиент банка, то дебет расчетного счета, если покупает физическое лицо, дебет касса) и кредитуется счет 603 22 (расчеты с прочими кредиторами, лицевой счет покупателей эмитируемых ценных бумаг). Каждые три дня банк перечисляет поступившие средства на накопительный счет. А после завершения подписной кампании и регистрации отчетов об итогах выпуска облигаций, деньги зачисляются на корсчет. Дт корсчет Кт лицевой счет покупателей эмитируемых ценных бумаг. При продаже облигаций и сертификатов могут возникать ситуации, когда они реализуются по номиналу или выше/ниже номинала. а) Если они продаются по номиналу Дт 603 22 Дт денежные средства по сертификатам Кт счета соответствующих ценных бумаг. б) Если продаются с дисконтом Дт 603 22 или счета денежных средств Дт 614 02 расходы будущих периодов (на сумму дисконта) Кт счета выпущенных ценных бумаг по номиналу. Поиск по сайту: |
Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Студалл.Орг (0.004 сек.) |