Калькуляция себестоимости

Калькуляция, т.е. группировка и вычисление затрат на производство, является завершением работы по определению полной себестоимости продукции.

Т.к. сверхнормативные производственные затраты в проекте участка не планируются, то принимаем что полная себестоимость продукции равна себестоимости реализованной продукции С_Р.прд, грн.

В дипломных проектах специальности «Литейное производство» в части проектов выполняется двойной передел, а в части – одинарный, возникает необходимость определить отдельно себестоимость выпуска продукции в первом переделе – жидкого литья и отдельно всей реализованной продукции в целом.

Эти расчеты выполняются в табл. 6а и табл. 6 с точностью до гривны.

Таблица 6а- Калькуляция себестоимости жидкого литья её структура

Себестоимость одной тонны жидкого литья С_Ж.Л^1Т, грн., определяются по формуле:

С_Р.прд^1Т = С_Ж.Л / П_вып.ПЛ (10а)

где П_вып.ПЛ – см.табл.1.

Таблица 6 - Калькуляция себестоимости реализованной продукции и её структура

3.5.1 Себестоимость одной тонны реализованной продукции, С_Р.прд^1Т, грн.:

С_Р.прд^1Т = С_Р.прд / П_ВЫП (10б)

где П_ВЫП – годовой выпуск продукции, шт., т., задан в исходных данных.

3.5.2 Операционные затраты (производственные, административные и на сбыт) одной тонны продукции З_ОПер^1т, грн.:

З_ОПер^1т = С_Р.прд^1Т + 0,25 ´ (З_Прот.S / П_ВЫП) (10в)

0,25 - относительный объем административно-сбытовых затрат (20% - административные затраты, 5% - сбытовые затраты), З_Прот.S - см. ф. (6).

4 Расчет цены продукции, прибыли и рентабельности

4.1 Оптовая цена одной тонны Ц_опт^1Т:

Ц_опт^1Т = ((100 + П_НОРМ) ´ С_Р.прд^1Т) / 100 + 0,25 ´ (З_Прот.S / П_ВЫП), (11)

где П_НОРМ - нормативная прибыль, %, (принимается 30…50%), или назначается самостоятельно; С_Р.прд^1Т -– см. ф.(10б); 0,25 ´ (З_Прот.S / П_ВЫП) – см. ф.(10в).

4.2 Отпускная цена одной тонны Ц_{оТПускн}^1Т грн.:

Ц_{отпускн}^1ШТ = ((100 + 20) ´ Ц_опт^1Т) / 100, (12)

где 20 - ставка НДС, %.

4.3 Выручка от реализации продукции В_РП, грн.:

В_РП = П_ВЫП ´ Ц_опт^1Т, (13)

где П_ВЫП – см. табл.1.

4.4 Валовая прибыль от реализации, П_Вал , грн.:

П_ВАЛ = В_РП - С_Р.прд - 0,25 ´ З_Прот.S (14)

4.5 Чистая прибыль от реализации, П_ЧИСТ , грн.:

П_ЧИСТ = П_ВАЛ ´ (1-0,25) (15)

где 0,25 – налог на прибыль.

4.6 Рентабельность продукции Р_ПРД, %:

Р_ПРД = (П_ЧИСТ / С_Р.прд) ´ 100%, (16)

Где С_Р.прд – см.табл.6.

4.7 Рентабельность производства Р_ПРЗ, %:

Р_ПРД = ((П_ЧИСТ + 0,17´ Ф_ОБЩ)/ (1,25 ´ Ф_ОБЩ) ´ 100% (17)

где П_ЧИСТ – см.ф.(16); (0,17´ Ф_ОБЩ) – см.ф.(7); 1,25 - коэффициент учета оборотных средств; Ф_ОБЩ – см. табл.2.

5 Технико-экономические показатели проекта

5.1 Фондоотдача Ф_ОТ, грн/грн.:

Ф_ОТ = С_Р.прд / Ф_ОБЩ (18)

где С_Р.прд – см. табл.2; Ф_ОБЩ – – см. табл.2.

5.2 Фондовооружённость Ф_ВООР, грн/ чел.:

Ф_ВООР = Ф_ОБЩ / К_{РАБ.ОСН}, (19)

где N_{РАБ.ОСН} – см.табл.1.

5.3 Общая трудоемкость работ Т_Р.ВЫП, н-час.:

Т_Р.ВЫП = 1820 ´ К_{РАБ.ОСН}, (20)

где 1820 – годовой фонд времени одного производственного рабочего, час.

5.4 Трудоемкость 1т продукции Т_Р.ВЫП^1Т, н-час/т.:

Т_Р.ВЫП^1Т, = Т_Р.ВЫП / П_ВЫП, (21)

где П_ВЫП – см. табл.1.

5.5 Съем продукциис 1м² площади С_М², т/м²:

С_М² = П_ВЫП / S_пр.зд, (22)

где П_ВЫП, S_пр.зд – см. табл.1.

8.6 выработка на 1-го работающего В_грн/Ч, грн/чел.:

В_ГРН/Ч = С_Р.прд / SN_раб (23)

где С_Р.прд – см. табл.6; SN_раб – см. табл.1.

8.7 Среднемесячная зарплата руководителя З_зп.рук, специалиста З_{зп.спец} и технического служащего З_зп.сл, грн.:

З_зп.РУК = 1,40 ´ О_СР.РУК ´ К_инф (24)

З_{зп.СПЕЦ} = 1,30 ´ О_{СР.СПЕЦ} ´ К_инф (25)

З_зп.СЛ = 1,20 ´ О_СР.СЛ ´ К_инф (26)

где 1,40, 1,30, 1,20, О_СР.РУК, О_{СР.СПЕЦ}, О_СР.СЛ, О_СР.МП – см. табл. 5, К_инф – см. табл.2.

5.8 Среднемесячная зарплата вспомогательного рабочего З_зп.вСП, грн., определяется формуле:

З_зп.вСП = 1.25 ´ 1,1 ´ Ч_ТС.ВСП ´ 176 ´ К_инф (27)

где 1,30, 1,10 – см. приложение А; Ч_ТС.ВСП – см. табл.5; К_инф – см табл.2.

5.9 Среднемесячная зарплата основного рабочего З_ЗП.ОСН, грн.:

З_ЗП.осн =1,30 ´ 1,1 ´ Ч_ТС.ОСН ´ 176 ´ К_инф (28)

где 1,30, 1,10 – см. приложение Д; Ч_ТС.ОСН – см. ф.(6); К_инф – см табл.2.

5.10 Срок окупаемости вложений в ОПФ если они были выполнены собственными средствами, Т_О.СБ, лет:

Т_О.СБ = 1 + (Ф_ОБЩ / (П_ЧИСТ + 0,17´ Ф_ОБЩ)) (29)

где 1 – один года на капитальное строительство; Ф_ОБЩ – см. табл.2; П_ЧИСТ – см. ф.(16); (0,17´ Ф_ОБЩ) – см.ф.(7);

5.11 Срок окупаемости вложений в ОПФ если они были выполнены занятыми в банке средствами, Т_О.зан, лет, определяется в несколько этапов. Для этого рассчитываются объемы денежных потоков (см. приложении Г) и строится график.

5.12 Для определения точки безубыточности вычислим постоянную С_Р.прд^ПОСТ, грн., и переменную С_Р.прд^ПЕР , грн., часть производственной себестоимости:

С_Р.прд^ПЕР = З_ПМР.S + (1 + 0,375)× З_ПРОТ (30)

С_Р.прд^ПОСТ = С_Р.прд - С_Р.прд^ПЕР (31)

где З_ПМР.S, З_ПРОТ, С_Р.прд – см.табл.6; (1 + 0,375)× – см. приложение В.

По результатам расчетов выполняется график.

Окончанием расчетов в ЭЧДП является составление таблицы технико-экономических показателей, которые оформляются в виде табл.7.

Таблица 7 - Технико-экономические показатели проекта

Результаты расчетов по экономике оформляются в виде плаката в графической части дипломного проекта, т.е. выполнение основной надписи по ГОСТ 2.301-68 не обязательно.

Для плаката используется лист формата А1 (840×595мм), который располагается горизонтально. В левой части помешается таблица технико-экономических показателей, в правой – графики денежных потоков и безубыточности. Пример оформления плаката приведен в приложении Д.

литература

1 В.С. Рижиков, В.А.Панков, С.П.Антіпова, О.К.Добикіна, О.С.Шишкевич, Н.В.Чернишова та ін. Навчальний посібник з дисципліни «Організація виробництва» для студентів економічних і технічних спеціальностей усіх форм навчання і слухачів системи виробничо-економічного навчання кадрів / За ред. В.С. Рижикова. – 3-е вид., перероб. – К.: ТОВ «Видавництво Дельта», 2006. – 264 с.

2 Проектирование машиностроительных заводов. Справочник в 6 – ти томах. Под общей редакцией Е.С.Ямпольского. Т. 2. Проектирование литейных цехов и заводов. Ред. В.М.Шестопал.- М.: Машиностроение, 1974.- 294с., ил.

3 Рыбальченко Н.А. Проектирование литейных цехов.- Харьков, Издательство Харьковского Университета, 1965.- 176с., ил.

4 Логинов И.З. Проектирование литейных цехов. Мн.: Вышэйш. Школа, 1975.- 320с., ил.

Приложение А

0,12 – коэффициент, учитывающий объем дополнительной заработной платы (т.е. 12% - оплачиваемые отпуска и др.); 1,30 - коэффициент премирования; 1,10 - коэффициент доплат за работу в ночное, сверхурочное время и выходные дни; 1820 - годовой фонд времени работы одного основного рабочего, час.

Приложение Б

0,375 – коэффициент, учитывающий объем отчислений от основной и дополнительной зарплаты (т.е. 37,5%, - из них 32%- в пенсионный фонд, 4%- в фонд социального страхования, 1,5%- в фонд социальной защиты от безработицы).

Приложение В

[(1+0,11)´(1+0,375)´(1.25´1,10´1840)] - 0,11 – коэффициент, учитывающий объем дополнительной заработной платы (т.е. 11% - оплачиваемые отпуска и др.); 1,25 - коэффициент премирования; 1,10 - коэффициент доплат за работу в ночное, сверхурочное время и выходные дни; 1840 - годовой фонд времени работы одного основного рабочего, час.

Приложение Г

Принимается условие, по которому предприятие занимает в банке под 24% годовых средства для строительства проектируемого цеха (участка), т.е. деньги под весь объем основных производственных фондов Ф_ОБЩ, (см.табл.2).

На первом году вводятся в строй основные фонды: выполняется капитальное строительство, закупается и завозится оборудование и выполняется его монтаж и наладка.

На втором году начинается выпуск продукции, мощность производства в конце года достигает проектной, но в целом за год выпущено 60% от возможного объема продукции. В конце года банку возвращаются средств, которые были у него заняты: отдается вся чистая прибыль и все амортизационные отчисления, полученные за реализованную продукции которая была произведена в цехе (на участке).

В конце третьего и последующих годов продолжается возврат средств (чистая прибыль и амортизационные отчисления цеха (участка)) до тех пор, пока предприятие не вернет долги банку. Сроком окупаемости считается год, при котором предприятие полностью рассчитается с банком за занятые у него средства.

Для определения срока окупаемости рассчитываются объемы денежных потоков и строятся графики.

Объем денежного потока 1-го года Д_П.1Г, грн., определяется по формуле:

Д_П.1Г = 0 - Ф_ОБЩ ´ (1,0 + 0,25)

где 0 – отсутствие чистой прибыли и амортизационных отчислений в первый год; Ф_ОБЩ – см. табл.2; (1,0 + 0,25) – коэффициент нарастания возврата средств банку за кредит.

Объем денежного потока 2-го года Д_П.2Г, грн., определяется по формуле:

Д_П.2Г = 0,6 ´ П_ЧИСТ + 0,17´ Ф_ОБЩ - | Д_П.1Г| ´ (1,0 + 0,25))

где 0,6 – коэффициент учета снижения объема продукции во второй год; П_ЧИСТ – см. ф.(16); (0,17´ Ф_ОБЩ) – см. ф.(7)ю

Если в результате вычислений получится положительное число, то это значит, что предприятие рассчиталось с банком за занятые у него средства.

Если в результате вычислений получится отрицательное число, то руководство предприятия принимает решение взять в банке дополнительный кредит не следующий год и возвращать занятые средства в конце года.

Если объем денежного потока во 2-м году имел отрицательное значение, Объем денежного потока 3-го года Д_П.3Г, грн., определяется по формуле:

Д_П.3Г = П_ЧИСТ + 0,17´ Ф_ОБЩ - | Д_П.2Г| ´ (1,0 + 0,25)

Если объем денежного потока во 3-м году имел отрицательное значение, объем денежного потока 4-го года Д_П.3Г грн., определяется по формуле:

Д_П.4Г = П_ЧИСТ + 0,17´ Ф_ОБЩ - | Д_П.3Г| ´ (1,0 + 0,25)

Вычисления выполняются до тех пор, пока объем денежного потока не примет положительное значение и в следующем году будет определяться по формуле:

Д_П.iГ = П_ЧИСТ + 0,17´ Ф_ОБЩ

Приложение Д

Пример оформления плаката по экономике в графической части дипломного проекта