Система счетов и двойная запись

Схематически счет представляет собой двухстороннюю таблицу – слева дебит, справа кредит. В каждой стороне отражается хозяйственная операция, увеличивая или уменьшая сумму счетов.

Остатки счета на начало, и конец периода называют – сальдо.

Сальдо начальное Сн и сальдо конечное Ск – они в свою очередь бывают кредитовое и дебетовое.

Все счета в зависимости от объекта учета делят на активные (А) и пассивные (П) и активно-пассивные (АП)

Активный счет предназначается для учета, наличия и движения средств предприятия и хозяйственных процессов. Правило активных счетов:

1. Сн - сально начальное - активного счета м.б. только дебетовое или = 0

2. По дебиту отображается только увеличение средств

3. По кредиту отображается только уменьшение средств

4. Ск-сальдо конечное - м.б. только дебетовым или = 0

Рассчитывается Ск=Сн+оборот по дебиту – оборот по кредиту.

Пассивные счета – предназначены для учета источников средств предприятия, их наличие, состава и движения.

Правила пассивного счета

1. Сп - сальдо пассивное - м.б. только кредитовым или = 0
2. по дебиту пассивного счета отображается только уменьшение источников или погашение задолженностей по собственным или заявленным средствам

Активно – пассивный счет имеет признаки обоих счетов т.е.

1. Сн- м.б. и кредитовым и дебетовым

если сальдо одновременно и по кредиту и по дебиту такое сальдо называется развернутым. Если из большего сальдо вычесть меньшее, то получим свернутое сальдо.

1. по дебиту отражается увеличение дебиторской(нам должны) задолженности, и уменьшение кредиторской (мы должны).
2. по кредиту отражается увеличение кредиторской и уменьшение дебиторской задолженности.

Развернутое сальдо в обычном порядке определить невозможно. Для его определения используется данные аналитического учета отдельно по каждому дебитору и кредитору.

Проверка правильности определение развернутого сальдо осуществляется по формуле - Сн по дебиту + оборот по дебиту + Ск по кредиту = Сн по кредиту + Ок + Ск по дебиту

Взаимосвязь синтетического и аналитического учета

1. сумма остатков на начало по аналитическим счетам д.б. = остатку по синтетическому счету.
2. сумма оборотов по кредиту и дебиту по аналитическим счетам д.б. = дебетовому и кредитовому обороту синтетического счета.
3. сумма остатков на конец по аналитическим счетам д.б. = остатку на конец по синтетическому счету.

Обобщение данных текущего учета ведется в оборотных ведомостях, которые осуществляется в определенном порядке в конце месяца.

Требования к оборотным ведомостям:

1. составляются только в стоимостном отношении (в руб)
2. составляется ведомости по всем счетам не зависимо от того, было движение или нет
3. итоги Сн по дебиту = Ск по кредиту, т.к. должен сходится баланс
4. сумма оборотов по кредиту д.б. = сумме оборотов по дебиту, т.к. используется принцип двойной записи
5. Ск по дебиты д.б. = Ск по кредиту

Проводка – это способ отражения хозяйственных операций с помощью бухгалтерских счетов в журнале операций.

Для того чтобы составить бухгалтерскую проводку необходимо выделить участвующие в процессе объекты (субъекты) – вещь или контрагент.

И исходя из строения счета, (активный или пассивный) можно отобразить запись между счетами.

Д10 К60 1000р

А П

Д10, К60 поступили материалы от поставщиков, т.к. увеличился К на 1000р

Аактивно-пассивная проводка в сторону увеличения

Д50 К51 500р

А А

Поступили деньги с расчетного счета в кассу на сумму 500р

Внутри активная проводка – актив остался активом, перешел из безналичной формы в наличную.

Д60 К100 300р

А П

Возврат кредита поставщикам

Эта проводка является активно-пассвиной в сторону уменьшения

Д75 К80 10 000

П П

Сформированный уставный капитал за счет вкладов учредителей на сумму 10000 руб.

Внутри пассивная проводка, деньги поменяли свою форму, из кармана учредителей и перешел в уставный капитал, мы как были должны, так и остались должны.

Учет основных средств (счет 01,02)

Регламентируется положение по бухгалтерскому учету 6/01
Основное средство - это средство труда участвующее в процессе производства более 12 месяцев сохраняя при этом свою материальную форму, постепенно изнашиваясь и перенося свою стоимость на создаваемую продукцию.

По назначению выделяют:
Производственные основные средства - предназначены для производственной деятельности, например машины и оборудование (активные ос) и здания цеха (пассивные ос).

Непроизводственные - не связаны с производственной деятельностью (здания общежития для сотрудников).
Существуют 3 вида оценки основных средств:
1 - Первоначальная стоимость
2 - Остаточная стоимость
3 - Восстановительная

Первоначальная это стоимость, по которой основное средство принимается к бухгалтерскому учету. Определяется в зависимости от способа поступления. Первый способ - при приобретении за плат. Первоначальная стоимость складывается из стоимости самого объекта и затрат на его приобретение.
Второй способ - при получении как вклад в уставный капитал - первоначальная стоимость согласуется между учредителями.
Третий способ поступления - безвозмездное поступление. Здесь первоначальная стоимость будет рассчитываться как рыночная стоимость на дату поступления.
Четвертый способ - поступление по договору мены - первоначальная стоимость равна стоимости преданного имущества.

Второй вид оценки основных средств - остаточная стоимость. Определяется как первоначальная стоимость минус амортизация.

Третий вид оценки основных средств - восстановительная стоимость - стоимость после переоценки. Например, в связи с инфляцией каждое предприятие имеет право провести переоценку один раз в год на первое января.

Существует 2 метода переоценки:
1-ый индексный метод - первоначальная стоимость умножается на индекс инфляции.
2-ой способ - прямой пересчет по рыночным ценам.

Поступление основных средств в основной капитал.
75/80 - эта проводка на сумму уставного капитала при создании организации.
08/75 - учредители передали основное средство.
01/08 - объект введен в эксплуатацию.

Учет амортизаций.
Амортизация - показывает какую часть стоимости основное средство переносит на выпускаемую продукцию.
Для того чтобы рассчитать амортизацию нужна норма амортизации - определяется в процентах исходя из срока полезного использования.
1-ый единые нормы амортизации
2-ой пункт - техническая документация
3-ий исходя из своего соображения.

Способы начисления:
1-ый способ - линейный. Рассчитывается по формуле амортизация = первоначальная стоимость умножить на форму амортизации. Амортизация должна начисляться ежемесячно в течении всего срока.
2 - способ уменьшаемого остатка. Амортизация = первоначальная стоимость умножить на поправочный коэффициент умножить на норму амортизации.
Поправочный коэффициент может быть от 1 до 2 в зависимости от условий эксплуатаций.
3 - по сумме чисел лет срока полезного использования. Рассчитывается амортизация равно первоначальная стоимость умножить на коэффициент где коэф = кол-во лет до конца эксплуатации/сумма чисел лет срока полезного использования.
4-ый способ - пропорционально объему выпущенной продукции. (Первоначальная стоимость умножить на объем выпущенной продукции) / объем плановый за весь период эксплуатации.

Для целей расчёта налога на прибыль (налоговый учет) существует 2 способа начисления амортизации:
1 - линейный. Рассчитывается как в бухгалтерском учете.
2 - не линейный. (Амортизация равно первоначальная стоимость умножить на норму амортизации) / 2.

Существуют 2 вида оценки:

1. Первоначальная стоимость – это стоимость, по которой объект принимается к учёту (аналогично основным средствам).

2. Остаточная стоимость – первоначальная стоимость – амортизации. В бухгалтерском балансе нематериальные активы отражаются по остаточной стоимости.

Учёт поступления оформляется актом приёмки передачи с использованием счёта 08 аналогично основным средствам. Но для учёта самих нематериальных активов выделен специальный счёт 04.

Для амортизации нематериальных активов применяется счёт 05.

Учёт амортизаций нематериальных активов. Стоимость нематериальных активов списывается с помощью амортизации как у основных средств.

Существует 3 способа амортизации:

1. Линейный.

2. Способ уменьшаемого остатка.

3. Пропорционально объёму выпущенной продукции.

Срок полезного использования определяется в следующем порядке:

1. Срок действия патента, лицензии и так далее.

2. Ожидаемый срок использования.

Поиск по сайту: