на коррахунках та міжбанківських розрахунків

Тема: Облік розрахункових операцій.

Лекція: Облік коштів банку

на коррахунках та міжбанківських розрахунків.

Загальні вимоги щодо функціонування в Україні систем міжбан­ківських розрахунків та внутрішньобанківських платіжних систем, умови і порядок виконання міжбанківського переказу грошей через кореспондентські рахунки банків-резидентів у національній валюті, а також порядок резервування та відновлення функціонування сис­теми електронних міжбанківських переказів Національного банку України визначає Інструкція про міжбанківський переказ грошей в Україні в національній валюті.

Внутрішньобанківський переказ здійснюється в порядку, ви­значеному правилами відповідної внутрішньобанківської платіжної системи. Банки здійснюють перекази з кореспондентських рахунків інших банків своїх клієнтів у межах залишку коштів на цих рахунках, крім випадків, коли обслуговуючий банк надає клієнтові кредит.

Визначений платіжною організацією порядок функціонування системи міжбанківських розрахунків, засоби формування і оброб­лення документів на переказ, що використовуються в системі, ма­ють забезпечувати цілісність та конфіденційність інформації, своє­часне завершення щоденного оброблення платежів, високий рівень безпеки й операційної надійності системи, відновлення роботи системи в разі порушення її роботи або виникнення надзвичайних ситуацій.

Взаємовідносини в системі міжбанківських розрахунків ре­гулюються договорами, укладеними відповідно до законодавства України.

Міжбанківські розрахунки є важливою складовою платіжного механізму держави. Безготівкові розрахунки між суб'єктами госпо­дарювання, як правило, не можуть бути завершені в межах однієї установи банку. Це головні причини виникнення міжбанківських розрахунків між установами банків, що розташовані в різних насе­лених пунктах. Кошти банку для безготівкових розрахунків збері­гаються на кореспондентських рахунках в установах Національного банку або інших банках.

Міжбанківські розрахунки - це система здійснення та регулю­вання грошових вимог і зобов'язань, які виникають між банками, їх філіями і клієнтами.

Міжбанківські розрахунки можуть здійснюватися у таких формах:

- через Систему електронних платежів (СЕН) НБУ;

- через власну внутрішньобанківську платіжну систему;

- через прямі кореспондентські відносини між банками. Взаємовідносини між Національним банком України та іншими банками регулюються генеральними угодами на проведення міжбанківських розрахунків, договорами про надання інформаційно-розрахункових послуг та послуг електронної пошти в обчислюваль­ній мережі Національного банку України.

Кореспондентські відносини - договірні відносини між кредит­ними установами (банками-кореспондентами), мета яких - здій­снення платежів і розрахунків за дорученнями один одного на підста­ві кореспондентських угод з відображенням їх на кореспондентських рахунках.

Національний банк здійснює контроль за додержанням банка­ми банківського законодавства та нормативних актів, що регламен­тують порядок проведення міжбанківських розрахунків. Виконані банком протягом операційного дня операції за міжбанківськими розрахунками мають бути відображені того самого дня на його ко­респондентському рахунку як у балансі банку, так і в балансі терито­ріального управління НБУ.

Облік коштів інших банків на коррахунках в НБУ

При здійсненні розрахунків через СЕП на балансі Національно­го банку України використовують рахунки двох типів:

- кореспондентський рахунок, на якому обліковують підсумко­ві обороти за день;

- технічний рахунок, який існує для відображення операцій по кожному документу.

Відображення операцій при здійсненні розрахунків через СЕП на балансі банку проводиться на балансовому рахунку 1200 А «Ко­респондентський рахунок банку в Національному банку України». Рахунок 1200 «Коррахунок у НБУ» відкривається на балансі тої уста­нови банку, яка має вихід у СЕП.

Ті установи банків, які проводять розрахунки через консолідова­ні коррахунки головних банків у НБУ, мають відкриті коррахунки в цих головних банках і проводять міжбанківські розрахунки в межах власної платіжної системи.

Суми грошових коштів, що надходять на коррахунки для зара­хування на рахунки банку та його клієнтів, записуються за дебетом коррахунків:

Дт Коррахунок ххх

Кт Різні рахунки ххх

Суми грошових коштів, що списуються з коррахунку банку, за­писують за кредитом:

Дт Різні рахунки ххх

Кт Коррахунок ххх

Технологія обліку міжбанківських розрахунків залежить від об­раної моделі консолідованого коррахунку. Якщо банк має власну платіжну систему, міжбанківські розрахунки між установами банку в межах цієї системи обліковують на рахунках: 39 Розрахунки між філіями банку

390 Розрахунки між філіями банку

3900 АП Рахунки філій, що відкриті в банку;

3901 АП Рахунки, що відкриті для філій банку.

Рахунок 3900 «Рахунки філій, що відкриті в банку» призначе­ний для обліку розрахунків у національній або іноземній валюті між установами банку (відкриваються на балансі філій);

- за дебетом рахунку проводять суми, які надходять на користь філії банку та клієнтів;

- за кредитом рахунку проводять суми, що списуються згідно з дорученням філії банку за її власними операціями та опера­ціями клієнтів.

Рахунок 3901 «Рахунки, що відкриті для філій банку» призначе­ний для обліку розрахунків у національній та іноземній валюті між філіями банку (відкриваються на балансі головного банку):

- за кредитом рахунку проводять суми, які надходять на ко­ристь філії банку та клієнтів;

- за дебетом рахунку проводять суми, що списуються згідно з дорученням філії банку за її власними операціями та опера­ціями клієнтів.

Облік операцій, що здійснюються у власній системі міжбанків­ських розрахунків (наприклад):

1. На балансі філії:

- Надходження коштів на користь клієнтів банку у філії

Дт 3900 Рахунки філій, що відкриті в банку

Кт 2600 Кошти на вимогу суб'єктів господарювання

- Перерахування коштів за дорученням філії банку за операці­ями його клієнтів

Дт 2600 Кошти на вимогу суб'єктів господарювання

Кт3900 Рахунки філій, що відкриті в банку

2. На балансі головного банку:

- Надходження на коррахунок банку коштів на користь філії

Дт 1200 Кореспондентський рахунок банку в НБУ

Кт3901 Рахунки, що відкриті для філій банку

- Перерахування коштів з коррахунку підвідомчої установи банку в інший банк за її власними операціями та операціями клієнтів

Дт 3901 Рахунки, що відкриті для філій банку

Кт 1200 Кореспондентський рахунок банку в НБУ.

Кошти банків у національній та іноземній валюті можуть зберігати­ся не тільки на коррахунках у НБУ, а й на коррахунках в інших банках.

Прямі кореспондентські відносини - це договірні відносини між банками, метою яких є здійснення платежів і розрахунків за до­рученням один одного.

Кореспондентські відносини можуть бути як односторонні, так і взаємні. Банки, які встановили між собою корвідносини, називають­ся банками-кореспондентами і відкривають рахунки лоро і ностро.

Рахунок поро - рахунок, відкритий банком банкові-кореспонденту (ваш рахунок у нашому банку).

Рахунок ностро - рахунок даного банку в банку-кореспонденті

(наш рахунок у вас).

Рахунок ностро одного банку є рахунком лоро для банку - кореспондента.

Встановлення між банками прямих корвідносин.здійснюється для прискорення розрахунків. Ураховуючи, що на території України введено систему електронних платежів, яка дає можливість здійсню­вати розрахунки протягом одного робочого дня та її учасниками є всі комерційні банки, прямі корвідносини встановлюються дуже рідко. Цей вид міжбанківських розрахунків використовується при вста­новленні зв'язків з банками-нерезидентами.

Порядок відкриття та режим функціонування кореспондентсь­кого рахунку одного банку в іншому визначається угодою між ними. Операції на кореспондентських рахунках банків можуть виконува­тись у межах наявних коштів, а за взаємною домовленістю можливий овердрафт. Вид зв'язку для передачі інформації банки-кореспонденти обирають самі. Обов'язковим при цьому є кодування інформації. Операції на рахунку, відкритому в іншому банку (банку-нерезиденті), обліковують на рахунку ностро: 15 Кошти в інших банках

150 Кошти на вимогу в інших банках

1500 АП Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках

Призначення рахунку: облік коштів на кореспондентських ра­хунках, що відкриті в інших банках; вкладів (депозитів) на вимогу в інших банках; отриманих кредитів овердрафт.

За дебетом рахунку проводять суми, що надходять на користь банку та його клієнтів.

За кредитом рахунку проводять суми, що списуються згідно з до­рученням банку за власними операціями, за операціями його клієнтів; суми коштів, що підлягають примусовому стягнен­ню відповідно до законодавства України; суми, що обумовлені договором між банком-кореспондентом та банком - власни­ком рахунку, у тому числі отримані кредити овердрафт.

Для банку-кореспондента - це рахунок лоро, де виконуються основні записи. Вони є вирішальними для забезпечення своєчаснос­ті платежу і нарахування процентів. Якщо банком-кореспондентом є банк, який розташований в Україні, то операції за рахунком лоро обліковують на рахунку:

16 Кошти інших банків

160 Кошти на вимогу інших банків

1600 АП Кореспондентські рахунки інших банків

Призначення рахунку: облік коштів на кореспондентських ра­хунках, що відкриті іншим банкам; вкладів (депозитів) на ви­могу, залучених від інших банків; облік кредитів овердрафт, що надані іншим банкам.

За дебетом рахунку проводять суми коштів, які списує банк на під­ставі розпоряджень банків - власників рахунків за власними операціями та за операціями його клієнтів; суми коштів, що підлягають примусовому стягненню відповідно до законодав­ства України; у випадках, обумовлених договором між банком та банком-кореспондентом; суми наданих кредитів овердрафт.

За кредитом рахунку проводять суми коштів, що надходять на користь банків-кореспондентів та їхніх клієнтів; суми непо­гашених кредитів овердрафт, що перераховуються на рахун­ки простроченої заборгованості за кредитами.

Облік операцій, що здійснюються за прямими кореспондент­ськими розрахунками (приклад):

- Отримання платежу на користь клієнта

Дт 1500 Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках

Кт 2600 Кошти на вимогу суб'єктів господарювання

- Сплата банком комісійних за обслуговування кореспондент­ського рахунку

Дт 7100 Комісійні витрати за розрахунково-касове обслуговування

Кт 1500 Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках

- Банк вирішив розмістити надлишок коштів на своєму коррахунку на короткостроковий депозит

Дт 1512 Довгострокові вклади (депозити), що розміщені в ін­ших банках

Кт 1500 Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках

- За дорученням банку-кореспондента з його коррахунку здій­снено платіж на користь клієнта

Дт 1600 Кореспондентські рахунки інших банків

Кт 2600 Кошти на вимогу суб'єктів господарювання

Запитання для самоконтролю:

1. Охарактеризуйте види міжбанківських розрахунків.

2. Дайте визначення понять лоро- та настро – рахунки.

3. Як обліковують міжбанківські розрахунки через СЕП НБУ?

4. Як обліковують міжбанківські розрахунки у власній платіжній системі?

5. Як обліковують міжбанківські розрахунки при прямих корвідносинах?

Поиск по сайту: